應收賬款管理思考

路露

[提要] 市場銷售中，顧客可以使用現金支付貨款也可以使用信用支付，使用信用支付對于銷售商來說就形成了所謂的應收賬款。信用支付一方面可以增大企業在市場中的競爭力，另一方面還可以增大產品在市場中的占有和銷售份額，以增加企業的利潤額，所以企業在市場銷售中通常會采取應收賬款這種信用手段及營銷策略。然而，雖然應收賬款屬于企業資產的范疇，應收賬款的增加表面上看是企業的資產增加了，但是當企業的應收賬款達到一定數目，一方面會影響企業資金周轉靈動性，另一方面還會影響到公司的利潤，所以應收賬款管理成為很多企業面臨的重要問題之一。

關鍵詞：應收賬款；應收賬款管理；信用政策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年8月20日

一、應收賬款的含義及形成原因

（一）應收賬款的含義。應收賬款是指企業在生產銷售過程中，發生商品銷售以及提供勞務等服務時，顧客沒有采用現金支付而是采用信用支付，因此產生的應收款項。它會因增加銷售量從而增加利潤，但是如果賬款不能及時完整的收回，不但不能增加企業的利潤反而會降低企業利潤。

（二）應收賬款的形成原因

1、市場競爭。在應收賬款的影響因素中，市場競爭占有主導地位。在現如今經濟快速發展的時代，競爭無所不在，同樣的質量條件下購買者會比較價格、同樣的價格條件下購買者會比較質量。同一種類型的商品，市場上會有許多不同的質量、價格及服務。然而很明顯，企業如果想依靠產品的質量和價格在市場中站穩腳跟是很不容易的。因此，越來越多的企業采用賒銷手段。這樣可以招攬更多客戶，擴大銷售、增加銷售額。然而由賒銷產生的應收賬款的管理成本也是不可忽視的，這些成本在一定程度上會影響企業的經濟效益。

2、很多企業在管理應收賬款時沒有明確的規章制度，或者相關的規章制度只是擺設。業務部門經常不及時與財政部門核對，導致銷售脫離了清算，隱患不能及時表露出來。在應收賬款數目較高的企業，當應收賬款不能及時收回時，就會發生長期掛賬的現象，影響企業的財務狀況。

二、應收賬款管理方法

（一）選取資信狀況較好的銷售客戶。影響應收賬款回收的主要因素之一是客戶的資金和信用狀況。假設客戶的財務狀況比較好，而且一直遵守信用，那么應收賬款收回的工作就簡單得多。相反，如果客戶的財務狀況不良好，并且信用程度也不高，那么應收賬款的收回就會遇到很多的麻煩。由此可見，在條件允許的情況下，企業應該注意對銷售客戶資信狀況的考察及分析。

（二）制定合理的信用政策。為保障良好的經濟效益，企業應當對客戶的基本情況進行了解，根據客戶的經營情況、負債情況、償還能力及其信用質量來制定合理的信用政策。所以要根據信用的五大標準：品行、能力、資產、抵押、條件來綜合評價客戶信用狀況，建立合理的信用政策。

（三）加強應收賬款管理。產生的應收賬款長期不能夠收回就成了壞賬，會影響企業的實際利潤。所以當應收賬款產生時，我們要增強對其的控制，盡量把其會產生的成本控制在企業可接受范圍內。收賬政策是企業在應對如何及時收回應收賬款時所制定的相關政策。企業可以采用現金折扣等催收方式。對于長期無法收回的，可以將其應收賬款改為與應收賬款相比具有追索權的應收票據。這樣可以在一定程度上減少壞賬的損失。必要時也可采取法律手段保護自己的合法利益。

三、應收賬款日常管理存在的問題及成因分析

（一）信用標準不合理。很多公司為了在短時間內增加銷售額，在還沒有對購買方的信用狀況進行調查和了解，還不清楚貨款是否能夠及時收回的情況下就對購買方銷售了貨物。同時，在采用賒銷時，企業沒有將自身的資金周轉速度和財務狀況作為制定現金折扣、信用期限等信用政策的一個重要參考，而是遷就購買方的情況和要求制定優惠政策。

當購買方沒有在預定的信用期限內償還所欠貨款時，企業會打電話或電郵給客戶催收欠款，但這樣一般都沒什么效果，企業仍然無法收回欠款。然后企業會派人去催收欠款，但多數人員在催收過程中稍遇困難就容易放棄，時間長了導致有很多應收賬款一直掛在賬上，一方面對企業資金的調配有所干擾；另一方面隨著時間的流失，應收賬款可能就成了壞賬。

（二）企業內部控制存在的問題。在現如今的企業中，內部控制制度不完善是很常見的問題。內部控制不完善對應收賬款的管理很不利。在產生應收賬款后，企業要及時催收賬款，出現應收賬款不能及時收回時要通知財務部門，財務人員要做好相關財務處理，將其計入壞賬損失來沖減當年利潤，盡量降低對企業財務狀況的影響。在應收賬款發生后，企業要及時地收回，不能及時收回的要記入壞賬損失沖減當年利潤。但是由于內部控制制度的不完善、再加上財務人員實踐能力不是特別高，應收賬款的收回能力很有限。時間在推移，發生壞賬的可能性也在跟著應收賬款數量的增加越來越大。這樣，企業的經濟效益會受到很大的影響。

大多數企業員工的工資績效往往與銷售量成正比，卻沒有和應收賬款的收回程度掛鉤。在這種情況下銷售人員會為了業績使用先發貨后收款的手段，反而不太關心應收賬款的收回情況。銷售發生的應收賬款若沒有專門的人員去催收和管理，只會導致越拖越長，嚴重影響企業的財務狀況。

（三）責任劃分不明確。企業里每個部門的每個員工都有自己的工作，沒有人會主動去管理應收賬款。往往會等到應賬款數目較大的時候才去管理，但是這樣又會造成前清后欠的狀況。雖然應收賬款是銷售人員的工作產生的，即使公司規定銷售部門承擔收款責任，但是由于銷售人員的能力是銷售而不是收款，所以收款的工作進行也不會很順利。

（四）企業防范風險意識薄弱。企業采用先發貨后付款的模式，可能會減少企業的經濟效益。一方面企業缺少對購買方信用的考察和了解，并不能保證購買方會按約定的時間及時付款。也沒有對購買方的資產狀況進行準確的評估，購買方是否有能力付款或者及時的付款都是個未知數；另一方面企業沒有對自身的財務狀態進行評估，沒有去權衡如果應收賬款不能及時收回，企業有沒有能力去承擔這個風險。endprint

四、完善企業應收賬款管理的建議

（一）加強技術創新，提高產品質量。一個企業想要在競爭中脫穎而出并且站穩腳跟，就需要不斷的改革創新，提高產品質量，順應時代潮流。這就要求企業要對市場進行深一步的調查，全面了解現在客戶需要的是什么，熱衷于什么；同時優化內部體系，加大對技術創新的投入，激發創新思維，提高產品質量，生產順應時代潮流的產品，提高企業的核心競爭力，這是企業能脫穎而出的關鍵。當然，企業也要與時俱進，了解國內國外同行業產品的質量，要以優質為標準，與時俱進，堅決做到在質量上不輸于其他任何企業，并做好相關售后服務工作。售后服務對客戶在使用產品的過程中帶來了極大的方便，也間接地對自己產品的質量做了一些保證。

（二）制定合理的信用政策。無論是單筆的賒銷還是多筆的賒銷，企業在其發生之前就要對公司的財務狀態進行評估，要明確企業能夠承擔多大的由應收賬款帶來的風險，而不是遷就購買方而制定不利于己的信用政策。

1、成立資信管理部門。由于公司各部門都是各司其職，所以公司應當專門成立一個資信調查管理部門，專門對購買方的信用情況進行了解，部門的工作人員要獨立于銷售部門，這樣有力地避免了銷售人員為了銷售量的擴大對購買方進行信用標準的遷就。部門工作人員一方面要進行購買方信用的摸排，查清其信用情況。確保購買方能否及時付款；另一方面也要時刻關注購買方資產財務狀況，確保在約定時間內購買方有能力付款。如果發現購買方信用或者財務出現狀況，要在第一時間通知銷售人員，要中斷給其供貨，然后要求銷售人員盡快去收回購買方的前欠貨款，防止應收賬款的累積。

2、加強購買方資信的管理。購買方的資信是應收賬款是否及時收回的保證，所以企業設立的資信管理部門要對購買方的信用五大標準進行全面的了解。這五大標準分別是品質、能力、資本、抵押、條件。品質是指購買方的信譽程度，也就是購買方會付其應收賬款的可能性；能力是購買方所具有的償還應收賬款的能力。資本是一種背景。這種背景是指購買方的財務狀況和購買方能否償還應收賬款。抵押是指購買方用于支付企業應收賬款所用的抵押物或者無法支付企業應收賬款時用其抵押的資產。條件是一種會影響購買方支付企業應收賬款能力的經濟環境。

（三）完善公司內部控制制度

1、加強購銷合同管理。企業在進行銷售商品時要有專門人員與購買方依法簽訂合同，公司的專門人員要有公司的授權。合同上要有準確交易明細。如：若不是以現金支付，要在合同上約定好付款日期；若不能及時付清時責任的承擔以及注明超過一定期限后要走的法律程序。

2、明確業務考核情況。對于銷售人員的考核不能只看銷售額，而是要結合其銷售額與收款額。并且要求誰銷售產生的應收賬款誰負責催收，銷售人員定期與財務人員核對應收賬款收回情況，制定合理的催收欠款計劃。當發現應收賬款很難收回時，要及時告知財務部門，財務部門及時做壞賬損失，盡量降低企業經濟效益的損失。

（四）加強應收賬款信息化管理手段，完善壞賬準備制度。應收賬款管理系統的主要任務是管理客戶購銷情況、開出的發票和收賬過程等。現代很多企業經營范圍繁多，銷售情況不僅有零售還有批發。完善的應收賬款管理系統可以給業務量大的企業提供很大的方便和保障。所以，企業應當根據公司自身情況購買或者開發一套和本公司應收賬款管理情況相符的系統。在購買或者開發前，要事先與應收賬款管理人員進行溝通，充分全面了解企業應收賬款管理的情況，制定出符合企業應收賬款管理狀況的系統。這樣，不僅可以減少企業在應收賬款的管理上付出的成本，在很大程度上也會降低企業壞賬的發生。

（五）合理采用法律手段保護企業權益。大多數的企業為了維持與客戶的關系，催收款的力度并不大，導致很多客戶會一拖再拖。當企業發現應收賬款不容易收回時，可以適當采用強制手段，例如法律手段。在最佳訴訟期內，盡快使用法律手段來保護自己的合法權益，降低企業在應收賬款不能及時收回的情況下對企業財務狀況造成的負面影響。

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