淺析事業單位內控制度的建立與完善

劉沖

摘要：新時期下，隨著我國事業單位的不斷深化改革，各項管理制度也向規范化以及科學化方向發展，內控制度對事業單位發展所起到的作用也日趨明顯。在此背景下，文章主要針對事業單位內控制度的建立與完善進行分析和闡述，希望給予我國事業單位以參考和借鑒。

關鍵詞：事業單位；內控制度；建立；完善；分析

當前，在我國事業單位各項管理活動中，內控制度占據了關鍵地位，合理的內控制度能夠保證單位財務健康，防止出現資金挪用以及資產流失等不良現象，進而確保各項管理工作的有序開展。事業單位一定要充分認識到內控制度的重要性，并且積極轉變觀念，對當前內控制度中出現的缺陷和不足進行分析，采取針對性措施進行完善，促進事業單位健康、穩定以及可持續發展。

一、建立以及完善內控制度的意義

（一）符合經濟時代要求

新時期下，隨著我國經濟與社會的蓬勃發展，事業單位也面臨著改革與創新，加強內控制度建設，符合事業單位發展的需要。同時，在市場經濟體制下，事業單位的管理模式趨向復雜化以及多樣化，如果內控制度不完善，會導致事業單位出現管理漏洞，進而誘發貪污以及腐敗等現象，對社會風氣以及事業單位的工作秩序帶來影響。因此，建立以及完善內控制制度，對事業單位在經濟時代下的發展具有重要作用。

（二）事業單位健康發展的保障

隨著我國經濟體制的轉變與創新，事業單位的服務功能、管理模式以及發展方向也出現了較大的轉變，其自主權利也不斷擴大，在保留以往職能的同時，還擁有對外投資等經濟活動的權利，使用資金方式也呈現多樣化。但是由于事業單位工作人員的專業能力和綜合素質存在差異，違法亂紀的情況時有發生，對事業單位的健康發展帶來影響。因此，建立以及完善內控制度，可以有效防止違法亂紀行為的出現，對促進單位健康發展具有積極意義。

二、當前我國事業單位在內控制度方面存在的主要問題

（一）缺乏內控意識

正確而科學的內控意識是建設內控制度的基礎和前提，當前，我國一些單位領導沒有充分認識到內控制度的關鍵性，對內部控制的認識十分有限，在開展管理的過程中，基本停留在規章制度方面，沒有深入開展內部控制。同時，在制定單位決策的時候，基本是領導憑借個人意識而決定，沒有全面考慮，從全局出發。

（二）制度不健全

當前，我國一些事業單位雖然按照國家有關規定制定了內控制度，但是制度沒有結合單位具體情況，存在不健全以及不完善的情況。同時，內控制度主要是以財務制度為基礎，控制范圍具有一定的局限性，在開展工作的過程中，也主要依靠管理人員的工作經驗，很少遵照操作流程，工作的開展缺少科學的標準作為參考。由于單位員工，尤其是單位主要領導缺少內控意識，對內控制度沒有給予充分重視，進而造成制度長期不健全的情況。

（三）執行力度不足

當前，很多單位領導將內控制度看作內部牽制以及內部監督，由于對其缺乏科學而正確理解，導致領導對內控制度存在一定的抵觸情緒，進而在工作中沒有充分貫徹內控制度，致使內控制度流于形式、趨于表面，缺少可行而具體的執行方案。

（四）會計核算不科學

當前，事業單位在會計核算方面存在不科學的問題，其具體體現在以下幾點：第一，隨意管理會計憑證，存在事后批準的情況，沒有發揮內控制度的有效性；第二，對資金以及貨幣支付缺少憑據，印章和支票都是交由同一人保管，內部控制形同虛設；第三，會計憑證在裝訂過程中，沒有根據業務類型進行分類，對以后的匯總和核對造成不便。

三、建立以及完善內控制度的相關對策

（一）強化內控意識

單位領導人以及負責人，要對本單位內控制度的科學性以及合理性承擔具體責任。因此，單位領導一定要充分認識內控制度的重要性，并且加強學習，提高自身的內控意識，給予內控制度以充分重視。同時，事業單位還要建立單位領導與財務負責人共同負責的內控制度，單位財務部門也要參與到單位各項決策中，扮演好管理參謀者的角色。

（二）樹立內控理念

事業單位要加強對員工的培訓和教育，推廣內控制度理念，改變以往制度流于形式的局面。同時，事業單位還要引入先進的管理理念，以其作為指導完善內控制度，保證單位財務管理向科學性以及合理性方向轉變。

（三）完善內控制度

通常情況下，完善內控制度要遵照以下三方面原則：第一，相互牽制原則，事業單位要建立橫向監督、縱向牽制的監督體系，對保管、記錄以及授權等管理內容實現相互制約以及相互牽制，不同崗位之間要做到相互制衡、權責分明；第二，權責統一原則，事業單位要對責任進行有效控制，明確相關部門的職責和權利，制定科學的獎罰措施，將內控制度全面貫徹于單位的各項管理工作中；第三，公平對待原則，在事業單位內，內控制度要面向所有員工，單位領導要遵照公平對待原則，對于任何員工不能存在特殊對待以及特殊照顧的情況，體現內控制度的全面性和公平性。通過完善制定具體的內控制度和措施，從而對部門經濟活動中的風險進行有效的防范。

（四）加強控制監督

當前，我國很多事業單位都建立了完善的內控制度，但是在具體的管理工作中，并沒有將內控制度全面貫徹與工作中，導致出現這種情況的最主要原因是缺少科學有效的控制和監督，對內控制度的功能和作用形成了制約。因此，為了改變這種情況，事業單位要結合自身實際情況，成立內部審計監督部門，對審計人員的政治素質以及專業水平進行培訓，提高其服務意識和控制能力。同時，事業單位還要定期進行審計工作，及時發現單位財務管理中存在的問題，并且采取措施，保證會計核算以及財務管理實現規范化以及科學化，通過高水平的審計工作提高內部控制質量，進而促進事業單位管理水平的提高。

（五）完善核算體系

完善核算體系可以促進會計信息實現有效性、準確性以及完整性，進而提高事業單位的管理效率和質量。單位領導一定要充分重視會計核算體系的建立與完善，促進核算工作逐步實現規范化，并且強化財務監督工作，促進會計核算工作有序開展。同時，事業單位還要設立披露環節，定期對財務收支進行公開，接受社會的監督，發揮內部控制的功能和作用。

（六）提高員工素質

人是開展各項工作的主體，任何管理活動都需要以人為主體而開展，而所有程序和制度都需要通過人進行完善，因此，工作人員專業能力以及綜合素質與內控制度建設具有直接影響，事業單位想要切實發揮內控制度的功能，一定要充分重視工作人員團隊建設，加強員工的業務學習及培訓，提高員工的政治素養以及工作能力。單位領導還要積極關心員工，充分調動工作人員的主動性和積極性，如果發現不規范的行為要給予制止，進而保證內控制度的全面貫徹。

（七）建立溝通系統

為了保證內控制度的有效執行，事業單位要建立科學的溝通系統，進而實現內控目標。同時，事業單位還要注重信息溝通，保證單位所有員工充分了解以及認識內控制度的相關信息，提高員工對內控制度的重視度，并且共同對內控制度的完善而努力。

三、結語

綜上所述，隨著我國事業單位的持續深化改革，事業單位想要謀求更好的發展，一定要充分重視內控制度建設，發揮其功能和作用，進而推動事業單位的穩步健康發展。

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（作者單位：淄博市公共資源交易中心）endprint