淺談制造業中小企業內部控制存在的問題及措施的分析

王珊紅

【摘 要】中小企業逐漸成為我國經濟發展的主力軍，不僅促進了其他企業的發展，還提供了更多的就業崗位。但是制造業中小企業的內部控制還存在諸多問題，嚴重制約了其發展。基于此，論文分析了制造業中小企業存在的問題，對加強內部控制提出幾點應對措施。

【Abstract】Small and medium-sized enterprises have gradually became the main force of China's economic development， which has not only promoted the development of other enterprises， but also provided more jobs. However， there are still a lot of problems in the internal control of small and medium-sized enterprises in manufacturing industry， which seriously restricts their development.Based on this， this paper analyzes the existing problems of small and medium-sized enterprises in manufacturing industry and puts forward some countermeasures to strengthen internal control.

【關鍵詞】制造業；中小企業；內部控制；問題及對策

【Keywords】manufacturing industry； SMEs； internal control； problems and countermeasures

【中圖分類號】F406.72 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）10-0018-02

1 引言

中小企業由兩部分組成，一是中型企業，二是小型企業。無論是在規模、雇傭人數上，還是固定資產上，中小企業都與大型企業有較大的差距，其所得到的經濟效益相比大型企業來說也有較大的差距，但是因為中小企業的規模較小，能夠及時根據市場情況調整發展戰略，所以在經營上就存在很大的靈活性。同時，中小企業通常都是由經營者直接管理，也使得中小企業不易受到外界的干擾。

2 制造業中小企業內部控制的概念

我國在2008年出臺了一項規范，即《企業內部控制規范——基本規范》，此規范對內部控制有明確的定義，“由企業董事會（或者企業章程規定的經理、廠長公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的，指在合理保證實現某些基本目標的一系列控制活動”。總而言之，內部控制主要強調的是一個過程，中小企業的內部控制，是需要企業管理層與員工共同實施的[1]。現階段，內部控制逐漸成為企業管理的主要手段，科學合理的內部控制制度能夠極大的保障企業的發展，使企業能夠在激烈的市場競爭中得以生存。

3 制造業中小企業內部控制存在的問題

3.1 企業缺乏對內部控制的認識

很多制造業的中小企業在成立時，由于事物眾多，并且企業處于盈利和成本的雙重壓力之下，企業很難顧及內部控制方面，再加上很多企業的管理者的目光狹隘，過多的重視企業的盈利情況，而忽視了內部控制的重要性，內部控制人員極少。正是由于管理者的不重視，加上內部控制人員敷衍了事，使得制造業中小企業的內部控制問題愈發嚴重，最終會導致企業的內部工作混亂不堪。

3.2 企業內部控制制度不健全

企業要想獲得長遠發展，就必須要建立健全內部控制制度。但是目前很多制造業中小企業缺乏內部控制機構，內部控制制度不完善，這使得企業內部的各個部門之間的管理以及操作的細節都存在諸多問題。甚至會導致企業的內部管理混亂，會計信息出現失真的情況，財務管理方面也會更加混亂。一些制造業中小企業沒有設立正規財務部門的同時，還缺少核算部門、嚴格的票據分管制度以及會計出納。這都會造成企業的賬目不清、成本無法核算、盈虧無法明確、稅收出現問題等等。

3.3 員工職業素養有待提高

制造業中小企業的招聘相比于大型企業來說還有很多不完善的部分，其內部的招聘機構還不夠成熟。中小企業內部的員工素質參差不齊，特別是內部控制管理人員的專業素質較低，這些員工在未經過培訓和教育的情況下上崗，不夠了解會計制度，缺乏會計職業道德，這都會造成暗箱操作、員工處事過于武斷的情況。由于企業招聘的員工不夠優秀，后期的培訓也難以改變現狀，這給制造業中小企業的內部控制和財務管理帶來了較大的隱患。

3.4 缺乏風險評估體系

風險評估是制造業中小企業內部控制的主要組成部分，也是最為關鍵的部分。因此，制造業中小企業必須要根據經驗和相關的數據，正確總結當前的風險，并且制定相應的預防措施。企業需要做到防患于未然，企業的管理者要具有隱患意識，同時還需要具備解決問題的能力[2]。如果企業缺乏應對風險的能力，在未來的發展過程中，一旦出現問題，將會造成嚴重的后果。所以，制造業中小企業必須要具備應對風險的能力，制定預防措施。

4 加強制造業中小企業內部控制的措施

4.1 更新制造業中小企業管理層的管理理念

制造業中小企業的管理者必須要認識到內部控制的重要性，明確內部控制對企業發展的重大影響。與此同時，企業的管理者還需要不斷提高自身的管理水平，積極學習先進的管理理論，制定出更好、更適合于制造業中小企業的內部控制制度。

4.2 建立健全與業務規模相適應的組織機構endprint

制造業中小企業要想順利開展內部控制，就需要建立、健全與業務模式相適應的組織機構。在建立組織機構時，還需要綜合考慮多方面的因素，例如企業自身的發展特點、企業當前的經營規模等等。完善、合理的組織機構能夠保證內部控制的順利實施，同時還可以提高管理效率。

4.3 建立風險評估機制

制造業中小企業建立風險評估機制，首先就是需要建立風險管理委員會，其次就是需要風險管理委員會的成員，定期的評估企業內部和外部存在的各種機遇和風險，從而減小企業將要面臨的經營風險，保證企業的正常運轉。

4.4 完善控制政策與程序

完善、合理的內部控制政策和程序是制造業中小企業實現內部控制最關鍵的對策之一。內部控制制度和程序可以包括制造業中小企業的各項活動，無論是審批、授權，還是確定、核對等。此外，內部會計控制是最為關鍵、重要的內容，企業的管理層需要聘請專業的財務人員，負責財務制度的建立，保證財務制度科學、合理。

4.5 建立互信關系，改進信息溝通渠道

企業領導和員工之間的互信，可以極大地促進內部控制的開展。制造業中小企業可以通過以下幾個措施來實現互信關系的建立：首先，企業的領導需要經常跟員工進行交流和溝通，企業的領導可以通過員工來了解內部控制的管理成果，同時，企業的領導還需要聽取員工關于內部控制方面的意見，有利于內部控制制度的改善；其次，企業領導和員工之間的融洽關系，可以促進契約聯系的建立，更好地促進企業的發展；最后，企業的領導還需要構建一個信息溝通渠道。信息溝通渠道的建立，可以使企業內部的員工及時獲取想要的信息，并且還可以明確員工的職責[3]。

4.6 建立內部控制的持續監督機制

首先，企業需要重視內部審計工作，建立內部審計部門。內部審計部門的工作需要及時、親自向企業的領導人匯報，內部審計部門的員工也需要企業領導人直接認定，或者企業的領導可以聘請專業的內部審計人員，保證內部審計部門的員工的專業素養較高，其具備職業道德；其次，明確內部審計的工作重點。內部審計需要監督、檢查企業的經營情況和管理情況，同時企業的領導要根據此結果制定當前的相關決策，因此，內部審計的結果必須要保證真實性。

4.7 建立員工培訓機制

制造業中小企業的內部控制人員相對較為缺乏，招聘的人員在專業素養方面也是良莠不齊，這嚴重影響了內部控制的順利開展。因此，企業需要嚴格培訓員工，建立完善的內部培訓制度。培訓需要達到以下幾個目的：第一，提高員工的專業素養，增強其責任感；第二，使員工掌握必要的技能，保證其能夠順利上崗、完成任務；第三，增強員工的使命感，需要員工認識到內部控制的重要性，并且將內部控制當做自身應盡的義務[4]。

5 結語

很多制造業中小企業的內部控制意識還較為薄弱，風險評估機制也未建立，這都制約了其發展。因此，制造業中小企業的管理層需要認識到內部控制的重要作用，提高應對風險的能力，制定預防措施，加強人員培訓，只有這樣，才能夠緩解制造業中小企業的內部控制問題，使其能夠更好、更快的發展。

【參考文獻】

【1】支樹嫻.淺談中小企業內部控制要點[J].商，2016（01）：4.

【2】尤笑治.淺談制造業中小企業內部控制存在的問題及措施的分析[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2016（02）：20.

【3】陶宇.淺談中小企業內部控制存在的問題及應對措施[J].經濟研究導刊，2016（10）：14+28.

【4】馮詩琪，景剛.淺談中小企業內部控制問題及對策[J].商場現代化，2016（10）：84-85.endprint