公交客運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制

黃海燕

摘要：信息化時(shí)代下，很多行業(yè)、企業(yè)的運(yùn)作模式較以往發(fā)生了一定程度改變，相關(guān)業(yè)務(wù)與信息化技術(shù)產(chǎn)生了融合，較以往發(fā)生了一定變化，公交客運(yùn)企業(yè)自然也不例外。公交客運(yùn)企業(yè)承載了一定公益性，其盈利水平一直都受到了約束。但經(jīng)營(yíng)成本不斷上升，導(dǎo)致其利潤(rùn)空間逐漸被壓縮。為了保證公交客運(yùn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。通過(guò)有效的內(nèi)部控制來(lái)降低運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而提升企業(yè)利潤(rùn)空間。基于此，本文對(duì)公交客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了探討，并提出了相關(guān)建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：公交客運(yùn)企業(yè)；內(nèi)部控制；運(yùn)營(yíng)

一、公交客運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征概述

公共交通是城市交通的主要構(gòu)成部分，其首要任務(wù)是為城鄉(xiāng)居民的日常出行提供服務(wù)，并保障社會(huì)效益，這也使得公交客運(yùn)企業(yè)具備了一定的公益性屬性。但公交客運(yùn)公司無(wú)法像其他企業(yè)一樣結(jié)合成本來(lái)調(diào)節(jié)產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格。也就是說(shuō)，在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，是無(wú)法隨意調(diào)整公交車(chē)票價(jià)格的。基于該特性，企業(yè)效益與社會(huì)效益之間產(chǎn)生了明顯的沖突。在公交客企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)論是服務(wù)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)空間，還是相關(guān)設(shè)施等均要以群眾便利及需求為核心，這就要求公交客運(yùn)企業(yè)必須建立合理的企業(yè)管理模式，才能保證企業(yè)的價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)[1]。公交的主要服務(wù)群體是城鄉(xiāng)居民，其營(yíng)運(yùn)收入具有零散化的特點(diǎn)。所以在日常管理過(guò)程中，需要引入科學(xué)的票證管理制度來(lái)解決零散的資金款項(xiàng)問(wèn)題。同時(shí)，公交客運(yùn)企業(yè)存在大量固定性成本費(fèi)用，包括車(chē)輛成本、燃油費(fèi)用、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等。

二、現(xiàn)階段公交客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

在利潤(rùn)空間極其有限的情況下，公交客運(yùn)企業(yè)若想保持良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，必然要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)降低整體運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而擴(kuò)大利潤(rùn)空間。目前看，部分公交客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中還存在著一定問(wèn)題[2]：（1）財(cái)務(wù)管理體系存在缺陷。財(cái)務(wù)管理體系是公交客運(yùn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不夠健全，預(yù)算、會(huì)計(jì)核算等工作均不到位，影響了內(nèi)部控制的實(shí)際成效。（2）內(nèi)部控制制度不夠健全。公交行業(yè)基本上屬于壟斷性行業(yè)，這使得一些公交企業(yè)不夠上進(jìn)。內(nèi)控機(jī)制缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及相應(yīng)的控制措施，無(wú)法提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)內(nèi)控體系不夠全面。（3）內(nèi)控制度執(zhí)行的動(dòng)力不足。一些公交企業(yè)盡管制定了一系列內(nèi)控規(guī)章制度，但缺乏執(zhí)行動(dòng)力。特別是有些享受政府補(bǔ)貼甚至有地方政府承諾虧損兜底的公交企業(yè)，人員從上至下內(nèi)控意識(shí)嚴(yán)重缺失，隨意性強(qiáng)，缺乏內(nèi)在動(dòng)力，導(dǎo)致整體執(zhí)行效果并不理想。

三、公交客運(yùn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）完善財(cái)務(wù)管理體系

首先，要完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度及相關(guān)管理流程。要進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序及相關(guān)監(jiān)督制度。在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行全面核查，保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性與完整性，構(gòu)建出了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理流程[3]。其次，要加強(qiáng)預(yù)算管理。通過(guò)實(shí)施有效的預(yù)算管理來(lái)強(qiáng)化成本控制。在預(yù)算編制過(guò)程中，要規(guī)劃出標(biāo)準(zhǔn)化流程，并加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督工作，保證預(yù)算編制落實(shí)到位；還要建立有效溝通機(jī)制，構(gòu)建分層次的預(yù)算責(zé)任機(jī)制，將責(zé)任落實(shí)于部門(mén)及個(gè)人，促進(jìn)各部門(mén)相互協(xié)商、溝通，各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)過(guò)預(yù)算部門(mén)及審核人員反復(fù)交換意見(jiàn)后再進(jìn)行確認(rèn)，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。再者，要加強(qiáng)資金管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行全面管控。保證流動(dòng)資金定額與預(yù)算指標(biāo)按照相關(guān)業(yè)務(wù)歸口，有利于財(cái)務(wù)部門(mén)充分把握資金流量，讓資金的規(guī)模效益充分發(fā)揮出來(lái)。

（二）加強(qiáng)公交企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制水平

1.建立完善的企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者要將采購(gòu)業(yè)務(wù)的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，制定相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)約束相關(guān)人員的采購(gòu)行為，而且企業(yè)要明確各部門(mén)在采購(gòu)業(yè)務(wù)中的分工和職責(zé)，將采購(gòu)業(yè)務(wù)責(zé)權(quán)細(xì)化到個(gè)人，促使采購(gòu)人員做好自己的本職工作，加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的約束力。2.規(guī)范企業(yè)采購(gòu)程序，加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程管理與控制。首先，要建設(shè)分離制度，采購(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)間職責(zé)的分離，將相關(guān)人員的權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定。其次，預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和審計(jì)部門(mén)等相關(guān)的采購(gòu)監(jiān)督部門(mén)要做好企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程的監(jiān)督和控制工作。最后，企業(yè)要明確采購(gòu)業(yè)務(wù)不同崗位的職責(zé)分工，提高采購(gòu)業(yè)務(wù)工作效率，防止發(fā)生各個(gè)部門(mén)推卸責(zé)任現(xiàn)象，有利于績(jī)效考核.3.建立完善的供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，企業(yè)采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建立一系列標(biāo)準(zhǔn)化的評(píng)分系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商的供貨能力、價(jià)格、質(zhì)量、服務(wù)違約賠償能力以及誠(chéng)信度等方面進(jìn)行有效評(píng)估。物資使用部門(mén)要從使用者的角度對(duì)供應(yīng)物資進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品是否符合使用要求。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公交客運(yùn)企業(yè)內(nèi)控體系當(dāng)中的重要構(gòu)成部分。利用綜合性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)及方法，可對(duì)與控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識(shí)別，并通過(guò)可行性分析、定量分析等劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，獲得主要風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與次要風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。結(jié)合不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力制定出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策，將風(fēng)險(xiǎn)因素影響控制在合理范圍內(nèi)，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供保障。當(dāng)然，可聘請(qǐng)第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)“保駕護(hù)航”。

四、結(jié)語(yǔ)

公交客運(yùn)企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部控制，改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，才能獲得更大的效益空間，才能促使企業(yè)全面發(fā)展。通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善財(cái)務(wù)管理體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控效能，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]朱雪芹.淺談快速公交企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2016（02）：104-105.

（作者單位：如東縣交通運(yùn)輸局）endprint