細化部門預算編制，嚴格預算執(zhí)行過程

孫良濤

摘要：蒼梧冶煉公司從2011年開始推行全面預算，實施多年來，各級人員對全面預算有了一定認識，但由于公司剛投產(chǎn)，其生產(chǎn)標準、管理規(guī)章制度尚未成型，預算的作用沒有凸顯出來，在預算的編制和執(zhí)行過程中存在著一定問題，本文對這些問題進行簡易的建議。

關(guān)鍵詞：全面預算；問題；建議

一、預算編制和執(zhí)行過程中問題主要表現(xiàn)

冶煉公司于2011年全面投產(chǎn)，現(xiàn)如今在預算編制和執(zhí)行過程中存在如下問題：預算規(guī)章制度不健全；預算管理組織機構(gòu)不健全；預算編制不規(guī)范、數(shù)據(jù)不合理；預算執(zhí)行缺乏控制；預算缺乏事后分析；預算缺乏有效地考核激勵；預算缺乏有效的信息溝通等。

二、預算編制、審核

（一）設(shè)立預算管理工作組

預算管理工作組是預算執(zhí)行機構(gòu)，由財務(wù)總監(jiān)負責、財務(wù)部門牽頭、并由各車間、部門負責人組成。預算管理工作組負責制定預算管理辦法，組織公司預算編制，審核批準所編制預算，監(jiān)督預算執(zhí)行情況，調(diào)整預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。

（二）收集預算所需資料

企業(yè)在編制預算之前應(yīng)全面收集各方面的數(shù)據(jù)，以保證預算編制的科學性和合理性。預算編制前需要收集的數(shù)據(jù)很多，主要有：銷售方面的數(shù)據(jù)，包括各種產(chǎn)品的每月銷售價格和累計平均銷售價格；生產(chǎn)方面的數(shù)據(jù)，包括各個車間每月的產(chǎn)量、原料價格、直收率、回收率、單位加工費用以及累計數(shù)；費用方面的數(shù)據(jù)，包括各個部門每月發(fā)生的各項費用以及累計費用。

（三）下達目標

預算管理工作組應(yīng)根據(jù)集團下達的銷售目標、生產(chǎn)目標、成本費用目標、利潤目標等提出企業(yè)下一年的財務(wù)預算目標，并下發(fā)給各車間、部門。

（四）編制上報

各車間、部門應(yīng)按照預算管理工作組下發(fā)的的財務(wù)預算目標，結(jié)合本車間、部門當年的實際發(fā)生數(shù)和生產(chǎn)能力編制合理的預算數(shù)據(jù)，主要包括：

1.銷售收入預算。根據(jù)集團下發(fā)各產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售單價預算銷售收入，銷售收入預算是編制其他預算的基礎(chǔ)；另外，銷售預算也可以對企業(yè)銷售活動進行約束和控制。

2.銷售成本預算。銷售成本預算要根據(jù)生產(chǎn)需要量以及預計原料存貨進行編制，在集團下發(fā)產(chǎn)成品產(chǎn)量、回收率、銷售利潤的情況下，各車間應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)能力編制預算所需原料數(shù)量、金額以及產(chǎn)品數(shù)量；根據(jù)本年實際數(shù)，編制預算所需單位加工成本；匯總編制產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，車間總成本。

3.各項費用預算。費用預算按照部門進行，各部門在編制本部門費用預算時，應(yīng)根據(jù)本年實際發(fā)生數(shù)，合理編制各項預算費用，并詳細說明每項費用使用明細說明。

4.固定資產(chǎn)、在建工程預算。固定資產(chǎn)、在建工程預算應(yīng)根據(jù)集團下發(fā)的金額，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)需要，按照流程編制合理的預算。

（五）審議批準

預算管理工作組對各車間、部門上報的預算初稿進行審查、匯總。根據(jù)集團下達的各項指標，結(jié)合本年實際發(fā)生額，對各車間、部門上報的成本費用開會討論，對每項成本費用逐步進行審核、修改、調(diào)整，直至編制合理的預算。

三、預算執(zhí)行

（一）建立有效的控制機制，確保預算的有效執(zhí)行

1.建立責任中心。公司應(yīng)建立健全預算責任中心，將各類預算指標責任落實到每個車間、部門和負責人，給各車間、部門和負責人下達KPI指標，按照KPI指標完成情況來考核相關(guān)責任人。

2.建立臺賬。各車間、部門均要建立預算執(zhí)行臺賬，要有專人負責統(tǒng)計，及時登記，要做到每項支出前都要有預算，每項支出后都要有記錄，并每月主動與財務(wù)對賬。要求按照預算的具體項目詳細記錄預算數(shù)量、金額、實際發(fā)生數(shù)、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)等。

3.簽訂責任書。公司應(yīng)與各車間、部門負責人簽訂責任書，按照預算執(zhí)行，完成預算的給予獎勵，未完成預算的給予考核。

（二）細化預算編制，嚴格預算執(zhí)行

1.月度預算編制。車間預算：各車間應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃，預算下月原料單價、原料金額、加工成本、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、車間成本。采購預算：采購預算應(yīng)列明采購明細、與供應(yīng)單位合同約定的付款原則、付款進度、合同編號等。投資預算：投資預算應(yīng)根據(jù)集團批準，填列投資項目名稱、項目計劃金額、項目實際完成造價、付款方式、付款進度、合同編號等。費用預算：各部門預算次月所發(fā)生的各項費用金額，并說明每項費用使用明細情況說明。

2.月度預算執(zhí)行。預算在執(zhí)行過程中，要嚴格按照上報的月度預算數(shù)執(zhí)行，做到無預算不執(zhí)行，無預算不支出，每項支出都應(yīng)有財務(wù)總監(jiān)簽字批準。預算在執(zhí)行過程中，每個部門應(yīng)設(shè)定一名核算員，部門費用報銷統(tǒng)一由核算員到財務(wù)處報銷，財務(wù)科只對核算員。月末，財務(wù)科與部門核算員進行部門費用核對。

3.月度預算總結(jié)。每月月底，預算管理工作組應(yīng)召開會議，對預算執(zhí)行情況進行分析總結(jié)。

四、預算分析

（一）編制預算分析，召開經(jīng)營分析會

各車間、部門都應(yīng)于每月月末編制分析報告說明本月實際生產(chǎn)情況和預算執(zhí)行情況，分析報告應(yīng)包括本期預算發(fā)生數(shù)、本期實際完成預算數(shù)、本期差異、累計預算數(shù)、累計實際完成預算數(shù)、累計差異數(shù)等。公司領(lǐng)導層和預算管理工作組要每月召開經(jīng)營分析會，對分析報告進行討論，著重分析利潤差異，費用差異的構(gòu)成，不論是有利還是不利，都要認真分析其成因，討論擬采取的改進措施。

（二）根據(jù)經(jīng)營分析，做好各項改進

各車間、部門根據(jù)經(jīng)營分析會提出的問題，在具體的預算執(zhí)行過程中，各預算責任中心應(yīng)組織專門人員進行及時檢查，追蹤預算的執(zhí)行情況，根據(jù)提出的改進措施具體去改進，使分析對預算起到指導作用。

五、預算考核

（一）預算考核以預算目標作為預算責任中心業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核時要將激勵與約束機制相結(jié)合。

（二）預算考核的依據(jù)由預算管理工作組確定，預算管理工作組應(yīng)根據(jù)不同的責任中心確定不同的KPI考核指標，KPI指標作為考核各個責任中心的依據(jù)，有效保障預算目標的落實。

（三）建立動態(tài)的預算考核制度，每月每季度均要進行考核，年度進行總考評。

參考文獻：

[1]汪和平.全面預算編制和控制在企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（5）.

[2]王新華.全面預算在財務(wù)管理中的運用研究[J].商場現(xiàn)代化，2016（26）.

（作者單位：廣西華錫集團股份有限公司）endprint