企業財務會計內部控制管理的探析

董子璇

[摘要]近年來，諸多企業暴露出自身在內部控制中存在的問題，而這些問題直接影響了企業的規范運作和利潤回歸。文章以萬科地產為例來研究企業內部制度。首先分析企業內部制度存在的問題，接著從員工的培養、制度的完善與有效執行等方面提出相關改進的建議，最后對企業內部制度的完善進行總結。

[關鍵詞]內部控制；完善；管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730179

1引言

近幾年，我國的房地產企業已經成為拉動國民經濟持續增長的重要力量，然而在國際經濟衰退及國內宏觀調控的雙重影響下，我國的房地產企業正面臨著嚴峻的考驗。因此，目前很多房地產企業也暴露出自身在內部控制環節的薄弱，而這些缺點直接影響了企業的規范運作和利潤回歸。經營觀念的轉變，控制意識的增強，管理水平的提高，是我國企業迎接市場競爭的基本前提。企業的內部控制的強化已經成為發達國家治理公司的重要手段，在國際上的研究已日漸成熟。本文以萬科地產為例，對企業內部控制制度進行分析研究，分析企業內部控制存在的問題，進而提出一些解決辦法。

2企業內部控制制度的問題——以萬科房地產企業為例

隨著經濟的發展，市場競爭的日益激烈，企業對內部控制制度的重視也日益提高。但是其內部控制制度仍存在一些問題。本文以萬科地產為例進行分析。萬科企業股份有限公司銷售規模持續居全球同行業前列。具體如下表所示。

但是萬科地產公司在其內部控制制度上仍存在一些問題，這些問題在當前似乎并沒有完全顯現出來，然而對于企業自身的長遠發展而言，不得不引起重視，如若不然，將使企業在激烈的行業競爭環境下減小其努力建設起來的競爭上的優勢。本文認為萬科地產公司在其內部控制上，至少存在以下幾個方面的問題。

21企業對于內部控制制度的認識不足

雖然萬科地產公司依據自身經營特點設立了審計委員會、價格委員會、報酬委員會等完善內部控制機制的有益嘗試，但是其對自身內部控制制度認識還不全面，目前還沒有形成一個成熟有效的內部控制制度，沒有建立起規范化的操作程序，工作透明度不高。所以，看似龐大的商業帝國，其內部控制制度并沒有起到它應有的作用，這對企業而言不得不說是一個遺憾。

22企業內部控制制度不夠完善

由于企業對內部控制制度的認識不足，導致企業內部控制制度也不盡完善。企業缺少有效的激勵和制約機制，業務人員包辦業務全過程的現象較為普遍，對員工缺少激勵和制約的機制。萬科地產在物業管理上就出現了問題，由于缺少有效的制約鼓勵機制，在物業方面，許多業主在遇到問題的時候不知道找誰。沒有對業主進行良好的服務，這在一定程度上影響了萬科的服務質量。購房者在看重了萬科地產的招牌的同時，萬科地產卻給了住戶有質量問題的住宅，這不得不引人深思，究其根源，問題就出在其內部控制制度不夠完善上。與此同時，企業內部的監督機制也不健全，會出現會計信息失真的情況。企業經營活動的各項內部管理制度監督執行不力，權力缺乏制衡和監督，決策者只有權力而沒有明確的責任，導致一些制定的決策并不是最能符合企業利益最大化的。

23企業內部控制制度執行能力存在問題

一個商業帝國的運行效率必將受到各細小環節的銜接效率的影響。隨著企業財務管理工作的不斷更新，原有的內部控制制度在具體實施過程中，暴露了一些突出問題，如體系不夠完善、內容不夠完備、監督不夠得力、可操作性不強、滯后性明顯等。由于這些問題的出現，導致了萬科地產內部控制制度的執行受到阻礙。與此同時，造成企業內部控制制度執行力出現問題的原因還有企業對內部控制制度重視不足，一些分工并不明確，這就造成有的工作無人理、相互“踢皮球”的現象。同時企業還缺少一些獎懲的措施，獎懲分明才可以更好地調動員工工作的積極性。

3房地產行業企業內部控制制度的策略

31培養員工對企業內部控制制度的認識

企業可以通過不定期地舉辦一些培訓，有針對性地去提高員工的綜合素質、道德水準和法規意識。通過培訓可以讓員工對企業以及企業文化有更深一步的了解，對企業內部控制制度有著更深的認識，有助于員工更加認清自己的權力與責任，以更好的思想狀態投入到工作中，去提高企業的效益。企業還應該加大對風險管理專業人才的培養力度。當前企業很多風險并不能得到預防與控制的重大原因之一就是企業缺乏風險管理人才，而企業缺少風險管理人才的直接后果就是企業對各種風險的防范將會大打折扣，進而甚至給企業造成毀滅性的打擊。類似的全世界范圍內因為對風險管理認識不深而造成破產的跨國企業例子不勝枚舉，尤其體現在一些高風險高收益的行業上，比如投資銀行、房地產行業等。

32完善企業的內部控制制度

只有當其員工認識到一切企業財產流失與自己利益息息相關時，才會更努力更用心地去工作，才具有強化企業內部約束機制的積極性。企業還需要建立明確的獎懲制度，并做好相應的監督工作。對于業績好的給予獎勵，既可以是以獎金的形式，也可以以福利的形式。同時，也要對一些制度違反者給予相應的懲罰。

33加強對內部控制制度的執行

首先要提高對內部控制制度的重視程度，相關領導的重視是內部控制得以有效執行的前提。其次要對權力和責任進行有效的劃分，讓所有人都對自己要做的工作有著清晰的認識，做到權責分明。最后要對企業各部門各個工作人員的工作情況進行監督。也就是說企業應該優化自身組織結構，將利力和責任進行明確的劃分。這樣更有利于工作有效率的提高。績效管理體系只有在領導者的支持下才能充分地發揮作用，所以需要領導的認可和重視。與此同時，績效不應僅與工資和獎金掛鉤，還應該使激勵的手段多樣化，如職位的提升、公開的精神獎勵等。

4結論

隨著國企改革的不斷深入，內部控制越來越受到重視。內部控制制度是現代管理的一個重要組成部分，是單位內部各種形式控制的總稱。企業內部控制的強化已經成為發達國家治理公司的重要手段。本文以萬科地產為例，對企業內部控制制度進行研究，分析企業內部控制存在的問題，進而提出一些解決辦法。通過分析可以發現，這些問題也是我國大部分企業所面臨的如對內部控制制度認識不足、自身制度不完善、執行效率低，等。本文從員工的培養、制度的完善、有效的執行三個方面提出完善內部控制制度的措施對大部分企業是普遍適用的，希望能給企業經營管理者帶來一些啟示。

參考文獻：

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