企業財務管理中的稅收籌劃問題研究

顧嬌嬌

摘 要：現階段，我國稅收籌劃的研究正處在初級階段。隨著我國經濟的飛速發展，稅務體制的不斷完善，稅收籌劃也將伴隨著更大的發展空間。稅收籌劃首先是一項理財活動，大多數的企業在投資經營活動中逐漸意識到了稅收籌劃的重要地位。如何提高企業自身在社會上的核心競爭力，做好稅收籌劃項目成為企業實現目標的重要環節。企業的發展與企業稅收籌劃密不可分，做好稅收籌劃可以合理地提高企業的經濟效益，提高企業的競爭力。本文首先從稅收籌劃的概念和稅收籌劃的特征兩個角度出發，論述了稅收籌劃問題在企業財務管理中的重要性，同時做了總結，并對現代企業中稅收籌劃的應用未來進行了展望。

關鍵詞：稅收籌劃；投資；競爭

1 稅收籌劃的相關內容

現代企業管理，能夠在有限的條件下為企業實現利益最大化是每個企業的最終奮斗目標。隨著社會的不斷進步，我們稅收體制不斷完善，稅收籌劃的地位越來越重要。稅收體制涉及很多方面的因素，如何巧妙地做好稅收籌劃方面的相關事宜，合理避稅，使納稅人在合法的前提下，合理規劃本單位投資理財經營活動，實現節約稅收費用開銷，為企業盈利，是現代企業管理中一項重要的工作環節之一。

1.1 稅收籌劃的概念和特征

稅收籌劃也稱作合理避稅。稅收籌劃的概念起源于1935年英國稅務案。當時是這樣描述的，“任何一個人都有權安排自己的事業，如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收”，這個觀點得到了界內人士的茍同。經過多年的發展，稅收籌劃的概念逐漸形成。世界領域內對稅收籌劃的概念各種各樣，并且在籌劃的概念上存在出入。雖然這些概念在表達形式上有所不同，不過稅收籌劃的基本含義大體是想通的。稅收籌劃指的是企業的策劃者通過合理地策劃企業投資經營理財活動的安排，使企業可以少繳納稅款，從而使企業通過少繳納稅款實現企業利益豐盈的目的。稅收籌劃的范圍要在法律法規范圍內進行，涉及法律的方方面面。所以企業的所有納稅活動要在合法范圍內進行策劃與安排[1]。稅收籌劃是一項籌劃活動，是納稅人為了自己企業的利益而進行的一項理財活動。稅收籌劃可以使企業納稅人的利益達到最大化。

稅收籌劃是財務管理方面的重要環節之一，這種籌劃的理財活動是在遵守法律法規下進行的。稅收籌劃的本質是使納稅人在遵守法律法規的范圍內，科學地對本企業內部的財務管理的優化，降低了企業納稅款項，為企業提高經濟效益。稅收籌劃不能違反國家法律法規進行，稅收籌劃的進行過程應該合理合法，稅收籌劃的開展應該遵循國家法律法規。

稅收籌劃需要通過合理的方法來開展，稅收籌劃的前提是籌劃者需要清楚地認識收稅相關的法律法規，在此基礎之上才能合理地對企業的投資理財經營活動進行合理的策劃和安排，運用正確的方法對現代企業進行稅收籌劃，實現企業經濟發展的目標。

1.2 稅收籌劃的特點

1.2.1合法性

稅收策劃的過程一定要合法，不能與國家現行規定的法律法規相悖。稅收策劃并不是采取一些低劣的手段，為企業進行偷稅、漏稅等陰暗手段來實現減少稅款繳納的目的。稅收策劃的意義是在合法的前提下，在國家各項法律規章制度的范圍內進行的策劃互動。任何國家機關和個人不能制止現代企業合理的稅收策劃活動。稅收籌劃一定是合法的，從某個層面上來講，稅收策劃是不違法的[2]。稅收籌劃要求籌劃人巧妙地避開法律法規的約束，在具備雄厚的法律經濟方面知識的前提下開展的生產經營投資理財活動。籌劃者必須在違法與不違法的分水嶺有明確的區分。

1.2.2目的性

我們說稅收籌劃是一項活動，它涉及投資、理財、經營的項目，那么這項籌劃活動一定伴隨著目的性開展。稅收籌劃活動的目的就是合理的進行稅款繳納，為企業實現利益最大，實現企業的經濟目標。

1.2.3專業性

稅收籌劃的專業性很強，它要求籌劃人對國家法律法規熟記在心，并且知曉如何利用合法的手段和方法巧妙地在法律法規范圍內，對企業進行合理納稅行為，最終達到企業稅收利益實現。

1.2.4預期性

稅收籌劃是有針對性開展的，所以我們要提前做好對稅收籌劃的預測。稅收籌劃活動應該發生在企業交易之前，才能進行。如果企業的經營活動已經發生，則稅收籌劃就不具有意義。沒有意義的稅收籌劃就是失敗的，對企業沒有任何意義，所以對于稅收籌劃做好預測是十分必要的。

1.2.5風險性

稅收籌劃在一定程度上具有風險性。實際操作中，雖然稅收籌劃手段能夠為企業實現利益，但是有的時候卻存在一定風險，并不是所有的稅收籌劃都能達到效果實現目標。

1.2.6整體性

稅收籌劃不是針對納稅企業的某個納稅環節而言的，它是一個完整的納稅計劃或者方案，這個計劃和方案的目的就是使企業最終實現目標，達到利益最大化。稅收籌劃服務整個企業和整個企業的納稅計劃。稅收策劃一定要綜合考慮很多方面的風險因素，從企業的整體利益展開活動，作出正確的稅收策劃方案[3]。

2 稅收籌劃的類型

2.1 優惠型

優惠性稅收籌劃是在國家優惠政策下進行的稅收籌劃方案。

2.2 節約型

節約型稅收籌劃從節稅層面展開，較少企業的繳納稅額，為企業實現經濟目標減少不必要的資金。

3 稅收籌劃的形式

3.1 節稅籌劃

節稅籌劃就是在遵守國家法律法規的范圍內，稅收籌劃者的合理稅收行為。這是一種合法的收稅手段。

3.2 避稅籌劃

避稅籌劃并不是違背國家法律法規，而且稅收籌劃者作出的巧妙地為企業減輕稅務負擔的行為。這個行為的目的是為了減少交稅金額，為企業盈利[4]。這種稅收籌劃要求策劃者對經濟學的法律掌握得相當嚴謹。

3.3 稅負轉嫁籌劃

稅負轉嫁籌劃不是違法行為，沒有損害國家的利益。稅負轉嫁是企業在稅收籌劃中盈利的主要形式。企業根據自身情況，規劃合理的籌劃方案。

4 企業財務管理與稅收籌劃的關系

現代企業管理貫徹企業的始終，而稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，它的合理運用與財務管理目標的實現是密不可分的。所以，對于研究企業財務管理中稅收籌劃的問題有著至關重要的實際意義。

稅收籌劃是一項復雜的過程，這個過程涉及很多其他因素，所以充分發揮稅收籌劃在財務管理中的作用是十分重要的，有利于推動現代企業發展，促進企業目標的完成。

對現代企業來講，減輕企業的稅務負擔至關重要，是為了解決企業切身利益問題的重要因素。企業財務管理的各個環節和稅收是息息相關的，能夠通過合理的稅收籌劃手段進行降低企業的稅額，這才是實現企業目標的終極過程。從長遠角度來看，企業長期穩定發展，離不開資金，而企業經營的手段和目的就是資金投入最小化，收益最大化，所以合理的稅收籌劃可以降低企業資金投入，實現企業利益最大化，降低企業資金緊缺風險，提高企業的經濟效益。

5 總結

伴隨著中國經濟的不斷發展，人們欲望的不斷膨脹，稅收策劃被世人看好，不少界內人士已經開始進行稅收籌劃方案的研究。稅收籌劃是在稅收法規前提下進行的手段，具有世界性意義。有效地分析稅收籌劃在企業財務管理中的應用，可以提高企業相對于其他企業的競爭力，使該企業在大勢所趨的市況下處于有利的位置，推動企業的發展。企業財務管理中合理運用稅收籌劃，可以提高企業經濟效益，促進企業長期穩定發展。

參考文獻

[1]陳蘭芳. 企業財務管理中稅收籌劃的應用[J]. 市場周刊：理論研究， 2008（7）：81-82.

[2]李瑋. 現代企業財務管理中納稅籌劃的應用[J]. 致富時代月刊， 2011（11）：148-149.

[3]王翠翠. 納稅籌劃在財務管理中的應用[J]. 東方企業文化， 2007（11）：49-50.

[4]秦云. 企業財務管理中納稅籌劃的作用分析[J]. 財經界：學術版， 2014（5）：257-257.endprint