企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制問題和對策分析

丁成東

【摘要】企業(yè)經(jīng)營狀況與現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況等都通過企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)信息表現(xiàn)出來，因此，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制非常重要，但企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制受到多種因素的影響，存在若干問題，影響了企業(yè)的發(fā)展，因此，要科學(xué)的分析財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的問題，找出對策解決問題，以此促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)會(huì) 內(nèi)部控制問題 對策

一、前言

本文分析了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制問題以及企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制對策，為企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部進(jìn)行有效控制提供了科學(xué)依據(jù)，同時(shí)也為企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，只有企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)部門管理，并實(shí)施有效控制，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督力度不夠

部分企業(yè)管理存在漏洞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)審計(jì)與監(jiān)督工作流于表面，會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制體系不夠完善，審計(jì)與財(cái)會(huì)崗位人員之間缺乏交流和協(xié)作，使企業(yè)內(nèi)部各部門形成自我封閉的控制系統(tǒng)，同時(shí)審計(jì)人員對審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為審計(jì)工作主要目的在于監(jiān)督與限制財(cái)會(huì)部門，認(rèn)為審計(jì)部門比財(cái)會(huì)部門高出一籌，因此，在審計(jì)監(jiān)督工作中存在找茬的心態(tài)，這種工作心態(tài)導(dǎo)致財(cái)會(huì)部門不能積極配合審計(jì)工作，使審計(jì)工作無法順利開展，同時(shí)也影響著企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作，不利于企業(yè)組織部門管理工作的開展[1]。

（二）財(cái)會(huì)控制人員素質(zhì)有待提高

財(cái)會(huì)控制人員的素質(zhì)問題主要表現(xiàn)在以下方面：第一，部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制人員專業(yè)技能水平有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)能力不高，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)的業(yè)務(wù)也隨之不斷增加，但由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平有限，不能及時(shí)適應(yīng)企業(yè)財(cái)會(huì)核算要求，使企業(yè)財(cái)會(huì)工作出現(xiàn)雜亂無章的現(xiàn)象，不能根據(jù)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況更好的控制企業(yè)經(jīng)營成本，不能為企業(yè)市場決策提供有效的數(shù)字信息。第二，部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員為了一己私欲，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)賬面中做假賬，無法真實(shí)披露企業(yè)財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)無法更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏完善的財(cái)會(huì)控制制度

缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度是指，企業(yè)財(cái)會(huì)部門的信息直接關(guān)系到其他部門工作的開展，例如，營銷部門要根據(jù)財(cái)會(huì)部門財(cái)務(wù)信息，分析營銷策略，進(jìn)行營銷預(yù)算，生產(chǎn)部門要根據(jù)財(cái)會(huì)部門信息制定生產(chǎn)成本計(jì)劃等，因此財(cái)會(huì)信息直接影響著企業(yè)各個(gè)部門工作的開展，但由于缺乏完善的財(cái)會(huì)控制制度，企業(yè)各部門不能有效結(jié)合，在財(cái)會(huì)信息的控制管理方面難以實(shí)現(xiàn)各部門的傳遞與銜接，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)部門很難發(fā)揮其作用，也影響了企業(yè)其他部門工作的順利開展。

三、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制對策

（一）加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督

加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督工作，需要企業(yè)管理者要明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)會(huì)部門的關(guān)系，使審計(jì)工作人員明確與財(cái)會(huì)工作人員之間團(tuán)結(jié)協(xié)作的重要性，審計(jì)工作人員要嚴(yán)格按照企業(yè)審計(jì)要求，定期對企業(yè)財(cái)會(huì)部門各階段的財(cái)會(huì)賬單與報(bào)表等進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，審計(jì)部門工作人員還要以平和的心態(tài)面對審計(jì)工作，避免與財(cái)會(huì)工作人員發(fā)生工作沖突，不斷加強(qiáng)自身職業(yè)道德素質(zhì)，在審計(jì)工作中要加強(qiáng)與財(cái)會(huì)部門之間的聯(lián)系，要在日常工作中熱心指出財(cái)會(huì)部門工作存在的問題，并幫助財(cái)會(huì)部門共同解決問題，加強(qiáng)兩個(gè)部門之間的交流與協(xié)作，使企業(yè)財(cái)會(huì)部門不斷完善，滿足企業(yè)所有業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要求，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)信息[2]。

（二）提高財(cái)會(huì)控制人員素質(zhì)

提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，主要從兩方面出發(fā)，首先，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況聘用業(yè)務(wù)水平較高的財(cái)會(huì)人員，并根據(jù)企業(yè)可能增加的業(yè)務(wù)部分，對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員先入了解企業(yè)要增加業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)核算標(biāo)準(zhǔn)與方法，做好新業(yè)務(wù)專業(yè)核算準(zhǔn)備，其次，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)工作對企業(yè)發(fā)展決策以及企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性，同時(shí)，要用嚴(yán)格規(guī)范制度要求財(cái)會(huì)人員的行為，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對財(cái)會(huì)工作優(yōu)異的人員給予物質(zhì)和升級獎(jiǎng)勵(lì)，對財(cái)會(huì)工作中違反企業(yè)規(guī)范，出現(xiàn)不法操作的財(cái)會(huì)人員給予大力處罰，情節(jié)嚴(yán)重的直接交給司法部門處理，以此加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。

（三）建立完善的財(cái)會(huì)控制制度

建立完善的財(cái)會(huì)控制制度，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)部門與其他部門之間的信息共享制度，使企業(yè)上下部門之間緊密聯(lián)系，在財(cái)會(huì)部門內(nèi)明確各財(cái)會(huì)工作人員的工作職責(zé)，建立相應(yīng)的財(cái)會(huì)工作考核制度，對財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算等工作進(jìn)行分別考核與管理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在工作中相互監(jiān)督、合作，促進(jìn)財(cái)會(huì)部門的整體發(fā)展，制定完善的財(cái)會(huì)控制制度，不僅有利于企業(yè)做出正確的投資決策，還有利于企業(yè)準(zhǔn)確分析經(jīng)營狀況，使企業(yè)明確自身發(fā)展的方向[3]。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)部門在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要位置，企業(yè)財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到企業(yè)的投資決策，使企業(yè)明確生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的弊端，對規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制尤為重要。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第2號的通知[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).2015（11）.

[2]翟宇航，熊振宇.論小企業(yè)財(cái)會(huì)工作存在的問題及治理對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì).2016（12）.

[3]管亞梅，王春艷.基于內(nèi)部控制缺陷視角的上市公司審計(jì)延遲研究[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì).2015（10）.