證券公司“營改增”納稅現(xiàn)狀及影響

樊海峰

摘要：自“營改增”在金融行業(yè)實(shí)施以來，證券公司相關(guān)的增值稅負(fù)也受到了一定影響，從當(dāng)前證券公司納稅現(xiàn)狀來看，證券公司雖然沒有受到太大影響，但是還應(yīng)引起我們重視，證券公司如何應(yīng)對(duì)“營改增”帶來的影響，是值得我們深入思考和研究的一個(gè)課題。

關(guān)鍵詞：證券公司；營改增；現(xiàn)狀；影響

證券行業(yè)的自身優(yōu)勢在于財(cái)富管理、資本運(yùn)作、資產(chǎn)定價(jià)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和通道服務(wù)等。隨著“營改增”在金融行業(yè)的全面推行，證券公司作為我國金融業(yè)的一支生力軍，如何在新稅制環(huán)境下找到適合自身的發(fā)展路徑，是其必須考慮的一個(gè)重要問題。

一、證券業(yè)增值稅納稅現(xiàn)狀

2016年3月24日，國家稅務(wù)總局和財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，證券公司營改增正式開始推行。通知中提出：公司銷售額不足500萬的為小規(guī)模納稅人，采用簡易征收法，適用3%增值稅稅率，需繳納銷售額與稅率乘積的增值稅稅額，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；超過500萬的為一般納稅人，增值稅稅率為6%，需繳納當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額的增值稅稅額，若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不足以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不足部分可轉(zhuǎn)接下期抵扣[1]。證券公司中傳統(tǒng)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、投行、投資咨詢、資管的征稅按照直接收費(fèi)的金融服務(wù)稅目執(zhí)行，以金融服務(wù)直接收費(fèi)項(xiàng)目的各類費(fèi)用為銷售額；信用業(yè)務(wù)利息收入則依據(jù)貸款服務(wù)稅目征收，且利息支出不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；自營業(yè)務(wù)按照金融商品轉(zhuǎn)讓以其賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額征稅。轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的正負(fù)差，銷售額為盈虧相抵后的余額，若出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一納稅期，但是若年末仍出現(xiàn)負(fù)差，不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一會(huì)計(jì)年度。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額主要包含無形資產(chǎn)、外購服務(wù)以及取得的不動(dòng)產(chǎn)等。

二、營改增對(duì)證券公司的影響分析

“營改增”制度下，首先是稅率的變化，證券公司營業(yè)稅率執(zhí)行價(jià)外5%，增值稅率是價(jià)內(nèi)6%（相當(dāng)于價(jià)外的5.66%，證券公司大多認(rèn)定為一般納稅人）；其次是稅目的變化，稅目按發(fā)生性質(zhì)做了細(xì)分，優(yōu)惠政策基本平移；其次是票據(jù)的變化，證券公司一直都是通過系統(tǒng)表單來對(duì)種類繁多的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，增值稅征收以后，證券公司要為機(jī)構(gòu)客戶開具增值稅發(fā)票[2]。增值稅制度開始實(shí)施后，證券公司可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)復(fù)雜性和對(duì)征稅原理的普及不到位造成增值稅連跳斷裂，如定價(jià)未能達(dá)成稅負(fù)轉(zhuǎn)移，未能充分取得票據(jù)導(dǎo)致抵扣不足、缺乏核算經(jīng)驗(yàn)出現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)偏差、發(fā)票管理不善而丟失或被盜用等，從而造成證券公司稅負(fù)成本的上升或遭受稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

三、證券公司針對(duì)“營改增”應(yīng)采取的措施

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)與引導(dǎo)因而需要申領(lǐng)開票系統(tǒng)并對(duì)發(fā)票指定專人保管，開具的需求以及更加嚴(yán)格的增值稅合規(guī)性需求

證券公司必須適應(yīng)營改增這種變化，針對(duì)“營改增”政策進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)公司人員通過正確的思路和過程完成稅制改革任務(wù)。證券行業(yè)需要將此次機(jī)遇牢牢把握住，爭取最大化獲取政策紅利，為證券公司的可持續(xù)發(fā)展打下更加堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

（二）及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)管策略

證券公司的經(jīng)營策略與稅收制度關(guān)系密切。因此，證券公司應(yīng)根據(jù)“營改增”的政策變化，及時(shí)的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營策略做出調(diào)整。譬如，從2017年7月1日起資管計(jì)劃將作為獨(dú)立主體納稅，券商應(yīng)相應(yīng)改變收費(fèi)模式，對(duì)資管受益人扣收稅費(fèi)；針對(duì)抵扣不足問題，券商應(yīng)改變采購模式，優(yōu)選能提供專用發(fā)票的供貨商；對(duì)于總對(duì)總收費(fèi)的業(yè)務(wù)如交易規(guī)費(fèi)，券商應(yīng)積極申請(qǐng)匯總納稅資格，爭取實(shí)現(xiàn)省域內(nèi)的互抵（目前國家還未對(duì)券商實(shí)現(xiàn)全國增值稅匯總申納）和發(fā)票的集中管控，實(shí)現(xiàn)由總部代理分支機(jī)構(gòu)發(fā)票的開具，防范發(fā)票使用的不規(guī)范；同時(shí)，擬定合同模板，在對(duì)外展業(yè)或購物時(shí)，采用標(biāo)準(zhǔn)化的協(xié)議，就增值稅價(jià)格、發(fā)票提供、違反增值稅管理的法律責(zé)任等事項(xiàng)在協(xié)議中予以明確。對(duì)于證券公司來說，稅負(fù)也是一項(xiàng)重要的經(jīng)營成本，因此，證券公司需要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營資金的審核，盡可能避免資本的流失[3]。

（三）構(gòu)建專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)

除了金融方面的人才，證券公司還需要構(gòu)建一批具備高專業(yè)、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)。證券企業(yè)需要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，以此全面配合“營改增”政策的實(shí)施。“營改增”稅收制度的貫徹落實(shí)，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)支持。提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)人員的管理水平，可以更好的監(jiān)督企業(yè)稅收工作，加強(qiáng)發(fā)票的管控盡可能避免稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避虛開發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

“營改增”政策的實(shí)施雖然給證券公司造成了一定的影響，但是從總體來看，營改增政策將會(huì)使證券公司稅負(fù)壓力降低，證券公司如果不能采取積極有效的方式應(yīng)對(duì)營改增稅制變革，反而有可能加重稅負(fù)，影響公司業(yè)務(wù)發(fā)展。因此，證券公司要全面審視營改增給公司各業(yè)務(wù)帶來的影響，綜合制定詳細(xì)的應(yīng)對(duì)方案，采取合理有效的措施，從而使企業(yè)能夠在新的稅制環(huán)境中盡快適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李毓璇.論“營改增”對(duì)金融業(yè)的稅收影響[J].經(jīng)濟(jì)師，2016（05）：125-125，127.

[2]趙莉娜.我國證券業(yè)營業(yè)稅改增值稅探析[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（16）：319-320.

[3]熊鷺.金融業(yè)“營改增”的建議[J].中國證券期貨，2016（08）：42-45.

（作者單位：大同證券有限責(zé)任公司）endprint