關于事業單位財務會計內部控制的實現分析

魏喜玲

摘要：目前我國事業單位的發展已相對成熟，但是與企業相比，事業單位內部控制制度建設還相對滯后。而完善的財務會計內部控制制度對于事業單位的整體發展有著重要影響，不僅關系著事業單位固定資產和資金的安全與完整，而且完善的會計資料反映出一個單位的整體質量和可靠性、真實性。基于此，本文從事業單位如何在實際工作中實現財務會計內部控制進行深入分析與研究，以期提供可行的參考與建議，從而全面提高事業單位工作效率。

關鍵詞：事業單位；財務會計；內部控制制度；現狀；措施

內部會計控制最早是由財政部頒布的規范文件《會計基礎工作規范》中首次提出，規范中明確了內部會計控制的標準和要求。隨著全球經濟的高速發展和一體化趨向，企業和事業單位面臨的競爭和挑戰越發激烈，事業單位除了不斷加強完善相應的制度和機構，建立健全財務會計內部控制制度，還要堅持內部控制的原則，借助內部控制全面分析、分解單位目標任務，促使事業單位全面有效地進行財務管理。

一、事業單位建立財務會計內部控制的重要作用

（一）確保單位內部財會信息質量

事業單位建立內部控制制度，實現財務會計信息科學規范管理，增強財務人員的自覺性和責任感，達到相互監督的目的。一方面預防和杜絕會計信息有弄虛作假的機會，另一方面從中提升和確保會計業務的真實性和正確性，將任何不利于事業單位發展的不良行為和可能性降低，既提升了事業單位財務部門的工作質量和效率，還保障了事業單位的良好發展。

（二）確保國有資產的完整和安全

行政事業單位中的一切固定財產和物資所有權為國家所有，事業單位對固定資產只享有使用權。事業單位在實現財務會計內部控制的過程中，通過科學管理和登記各項財務的支出、物資的保管和使用、資產信息的備案等方面，可以有效防止單位出現貪污、浪費等違反中央八項規定的違法違紀行為發生，進一步保障了國家財產的完整和安全[1]。

（三）確保審計審查工作順利展開

財務會計內部控制是一套完整的制度體系，是事業單位在基于貫徹國家相關法律法規的前提下建立的，也是為了提高單位財務信息的質量，全面保障單位資產安全和確保審計審查工作順利開展而采取的有效的措施和控制方法[2]。事業單位審計審查工作主要是以真實完整的會計信息數據作為審查依據，結合內部控制制度對會計信息數據進行真偽識別，藉由定期開展審查工作明確各部門的職責和應承擔的相對責任，通過審查工作揭露存在的不法行為，促使事業單位健康持續的發展。

二、事業單位財務會計內部控制的現狀

（一）內控意識過于淡薄，領導不夠重視

目前，大部分事業單位最高領導層雖然已具備一定內控制度的意識，但是在具體工作實施的過程中仍然不夠重視，對財務會計內部控制制度的重要性沒有達到全面的認識，在理解上也存在偏差，部分管理層甚至抱著應付了事和走個形式等的想法，受種種不正確的意識影響導致單位財務會計部門在開展內部控制工作和促進內部控制的發展受到一定的阻力。一方面內部控制工作效率不高，影響會計信息質量，另一方面使得內部控制制度的作用沒有得到充分發揮。

（二）財務管理制度不夠完善，存在漏洞

事業單位中的財務管理工作雖然隨著社會的發展也在不斷完善和改進，但是由于各方面原因的影響制度建設還達不到理想狀態，部分事業單位財務管理制度沒有做到與時俱進，導致會計在核算時不規范，同時也限制了事業單位內部控制工作的開展[3]。主要體現在以下三個方面：一是財務會計管理制度不健全，二是授權審批制度權限不明確，三是監督審計審查制度不完善。不完善的財務制度不僅給財務會計管理工作帶來一定的影響，還使得單位的整體效益和工作質量達不到預設目標等等。

（三）人員崗位缺乏科學調配，違規兼崗

我國《會計法》中明確規定了財務會計崗位不能同時身兼單位內其他工作崗位。由于目前我國事業單位的性質存在一定的特殊性，整體結構和機構設置相對精簡，工作人員的聘用和錄取都是經過統一考試和分配，因此容易導致部分事業單位財務崗位存在人員不足的現象。同時，在進行財務人員崗位設置和安排上也缺乏科學合理性，工作人員往往身兼數職，不僅給財務會計的崗位設置帶來一定的難題，也導致崗位職責無法統一明確。受這樣的現象影響，財務上若出現了問題，無法第一時間界定崗位責任人，并且使得財務會計內部控制中的崗位監督工作無法正常運行，嚴重的還會導致國有資產出現流失的情況。

三、實現事業單位財務會計內部控制的有效手段

（一）提升內控建設，強化人員內部控制意識

要增強單位人員內控意識，首先單位最高管理層必須提高對內部控制工作的重視，從轉變觀念著手，積極為內部控制的建設和發展提供良好條件，從而更好地領導財務部門實現內部控制建設工作[4]。管理層除了對內控建設工作負最高責任外，還要明確財會人員應當承擔的職責，要求所有的會計信息必須做到準確有效。同時，定期梳理本單位的資產信息和財務狀況，保證所有信息的可控性。嚴格執行內部控制制度，有計劃地組織專題培訓和在單位內部開展宣傳教育活動，利用學習培訓的機會強化單位財會人員內部控制的意識，進一步提升對內部控制的理解。

（二）完善管理制度，增強內部審計監督力度

建立健全財務會計管理制度是開展財務會計內部控制工作的首要條件，只有審查和監管制度雙管齊下，才能保障內部審計工作正常運行，使之不再停留于形式。首先，要完善財務管理制度就要設置相應的審計制度，以專業的審計人員為主導設立獨立的審計部門，主要是以落實單位內部審計工作為主監管為輔，將審計部門的監督職權充分發揮到財務會計內部控制工作中[5]。其次，盡快完善事業單位收入支出管理制度，確保資金流向動態清晰有條據，利用內部稽核機制實行資金專款專用，加強財務發票信息的管理和審查力度，進一步落實財務人員責任，避免出現財產流失和私吞公款等違法違紀情況的發生，不僅為事業單位開展財務會計內部控制工作提供制度保障，還能促進單位內部健康有序的發展。

（三）科學規范崗位，完善財務人員崗位機制

事業單位要根據實際情況出發，清楚了解每個財務崗位所需的人員要求，才能在此基礎上科學合理地設置工作崗位，同時不同的工作崗位必須由不同的人員勝任，并明確編制崗位條款，規定不同崗位的具體權責。以實際情況設置財務崗位，一方面有利于單位內部控制工作的開展，從根本上杜絕與專業不相符的人員，避免崗位資源被浪費，另一方面有效地避免一崗多職的情況，從根本上做到崗位分離，既相互制約又相互牽制。另外，還要增設一名領導主管財務部門，加強對財務人員崗位的監督，從而促使財務人員崗位機制的不斷完善。

四、結束語

綜上所述，事業單位建立財務會計內部控制制度主要是為了保證本單位全面的運行和資產的安全性，一方面確保本單位的財務信息資料的真實性和完整性，另一方面是一項強有力的保障性措施和手段，對于單位自身穩定健康的發展具有長遠和重要的現實意義。同時，事業單位的其他制度也要隨著內部控制制度依次完善，從而更好保障內部控制工作的順利開展。

參考文獻：

[1]李婷，趙竹明，高俊卿.事業單位會計內部控制策略分析[J].山西農經，2015（10）：94-94.

[2]任曉琳.事業單位會計內部控制策略分析[J].現代商貿工業，2015，36（11）：113-114.

[3]胡躍.事業單位財務會計內部控制的實現路徑探究[J].行政事業資產與財務，2017（6）：59-59.

[4]李建芳.事業單位財務會計內部控制的實現途徑[J].財經界：學術版，2015（21）：194-195.

[5]楊樺.事業單位財務會計內部控制的實現[J].東方企業文化，2015（15）：9-10.

（作者單位：內蒙古烏蘭察布市集寧區教育科技體育局）endprint