芻議我國石油企業內部會計控制制度的完善策略

燕愛良+張宇清

摘要：在目前信息技術快速發展以及現代企業制度建立與完善的背景下，我國的石油企業加強內部會計制度的建立與其作用的發揮具有重要的意義，本文分析內部會計控制制度的理論依據并針對目前石油企業內部會計控制制度中存在的問題提出了相應的解決對策，旨在加強石油企業內部會計控制制度的建立與完善。

關鍵詞：石油企業；內部控制；會計控制制度；完善對策

隨著中國市場經濟的深入發展以及信息技術的進步，會計工作在石油企業的現代企業制度建立與實施過程中發揮著重要的作用，因此應當基于先進的信息技術加強石油企業內部會計控制制度的建立與完善。

一、企業內部會計控制制度的理論概述

企業內部控制的重點項目之一就是內部會計控制。內部會計控制制度指的是為了提升企業內部經營管理效率而制定出的一套相互制約與監督的一整套的方法與政策措施。在現代企業管理制度中尤其注重企業內部控制制度的作用，通過對不同部門與崗位職責的規定與明確，促進企業內部對于資產的保護運作以及管理效率的提升。

石油企業內部會計控制體系的建立過程中應當針對石油行業這一具體的經濟活動進行相應的管理活動，與石油經濟的產業類型與經營規模相適應，按照石油企業當前的實際運行狀況進行內部管理工作體系的建立。同時內部會計控制體系的建立應當保持全面性與完善性。對于石油企業經濟業務中的各項資金往來與相關崗位的安排進行有效控制。重點對于關鍵點進行把控。同時應當保持一定的有效性，通過各個會計部門與相關崗位職責的劃分促進不同崗位之間的監督與制約[1]。

二、現階段我國石油企業內部會計控制制度發展瓶頸分析

（一）石油企業會計基礎工作方面

目前在石油企業體系中法人治理結構缺乏合理性，在企業業務的決算、執行以及后續的監督工作中缺乏有效的監督，內部管理權限存在失控的現象，各個業務職責方面沒有有效劃分清楚，造成了部分負責人工作中徇私舞弊以及濫用職權的現象。同時部分部門經理人具有一定程度的業務費用，但是在具體的使用過程中沒有進行明確規定，因此在這部分費用的使用方面上存在漏洞。

（二）缺乏內部審計部門的獨立性

內部會計控制中的重要組成部分就是內部審計工作，本質上也可以說是對于經濟行為的再監督，是跳出來從外部整體經濟行為上對企業的經濟監督，是一種再控制與再監督行為，因此在實行的過程中必須保證它的獨立性。但是目前在會計行為方面實行的是廠長經理模式，廠長與經理在經濟行為中對于審計具有默許狀態下的除外身份；同時在對同級的監督過程中也存在一定的漏洞，難以有效保障內部審計地位的充分發揮。

（三）缺乏對于審計工作相關的服務建設

石油企業內部會計控制制度的建立與實施是需要一定的服務建設來相配合的，通過對于企業內部管理的加強來實現經濟效益的提升。但是目前的內部會計控制職能作用的發揮比較重視查錯糾弊，對于防錯糾弊這一行為的發生缺乏有效的執行，沒有充分認識石油企業內部會計監督職能的作用加強相關的服務建設。

三、芻議我國石油企業內部會計控制制度的完善策略

（一）注重石油企業會計系統的建立與控制工作

在石油企業整體的供產銷體系的運作過程中加強對于石油企業會計系統的建立與控制工作，在監控放線的布置上以預防為主。

加強對于崗位的事后監督，對于石油部門常規性的會計審查工作中對于有關的部門與人員加強周期性與日常性的復查，在監控防線的布置上以預防為主。針對事后監督在會計部門中成立相應的監督崗位，在對崗位人員的安排上注重人員的工作責任心與工作能力，監督流程上注重程序化與規范性，在對石油財務部門責任人進行匯報過程中把監督的過程與監督結果都進行匯報。

加強內部會計控制制度的獨立性，石油企業制度中的基礎部門由稽查、審計以及紀律部門，同時成立一個專門的直接對董事會負責的審計委員會，以實現在監督放線布置上以“查”為主的運作方針，采用的方式包括群眾舉報、對于會計報表的監督審查、常規性的稽核以及離任的審計工作等[2]。

（二）充分重視對于石油企業內部會計控制中關鍵點的控制工作

關鍵的控制點對于石油企業內部會計控制系統的運行起著重要的影響作用，對系統的運行起著關鍵性的作用，如果不加以有效控制就會導致錯亂環節的產生。石油企業內部控制系統中具有多個業務循環，與之相對應的具有多個控制點，在進行控制制度的設計過程中可以充分以這些基礎控制點為設計基礎，否則不僅增大石油企業內部控制制度的工作量還降低了可實施程度。在對于關鍵控制點的把握上可以從以下兩個方面入手。

首先是在貨幣資金控制的補充設計環節。石油企業的運營也是以貨幣資金為表現形式，在生產業務的各個流程中都要發生關于貨幣資金方面的收付業務，例如對于材料的采購、銷售業務中貨款的收取等都會牽扯到貨幣資金形式。

其次是對于財產保全制度的完整性方面，主要內容包括限制特殊崗位的直接接觸、對于各項財產的定期盤點、對于財產的記錄保護等項目。

四、結束語

在石油行業面臨比較大的經濟壓力的背景下，石油企業的發展更要加強其內部會計控制制度的建立與完善，通過內部管理效益的提高促進石油企業經濟效益的提升。

參考文獻：

[1]雷曉陽，高智美，劉鎖艷.有效完善我國企業會計內部控制制度的探討簡[J].經營管理者，2015（33）.

[2]丁麗娟.有效完善我國企業會計內部控制制度的探討[J].財經界，2016（30）.endprint