加強事業單位會計內部控制的有效策略

秦先君

摘要：隨著社會的不斷發展與進步，企業對于會計內部控制工作的關注度越來越高。會計內部控制制度的設定對企業自身內部的發展具有約束和管理的作用，為企業健康持續發展提供保障。會計內部控制工作對事業單位來說同樣非常重要，會計內部控制工作在維持事業單位日常運轉的同時，也為我國資產的安全與完整提供了保障。隨著財政改革的不斷深化，會計管理越來越嚴格，會計內部控制的工作質量要求越來越高。

關鍵詞：事業單位；會計；內部控制；有效策略

事業單位的會計內部控制主要是指事業單位為了保證會計信息資源的完整性與真實性，對資產安全起到保護作用，保證相關法規制度有序落實而創建的一些措施或程序，讓事業單位對單位的會計信息資源有一個整體的把握與管理。我國事業單位管理效率的不斷提升，離不開會計內部控制。

一、事業單位會計內部控制工作中發現的問題

（一）對會計內部控制的認識不到位

事業單位的內部控制尤其是會計的內部控制是事業單位深化改革措施的一個方面。眼下許多事業單位對會計內部控制建設工作并不重視，甚至有些事業單位并沒有真正落實會計內部控制制度。事業單位對于貫徹落實內部會計控制制度并沒有一個科學合理的規劃，這將直接對事業單位工作人員的工作效率，單位的正常有序運營，總資產的清查，審計部門工作的開展都將產生阻礙作用。在事業單位工作的會計人員普遍存在知識面窄的問題，他們對會計內部控制的認識不到位，并沒有真正認識到會計內部控制的本質與意義。在實際工作中，會計內部控制制度更多的是形式上的執行，并沒有真正的將會計內部控制落到實處。

（二）事業單位的內控環境不完善

事業單位的財務管理部門要向政府財政部門提交本年度的預算，在制作預算報告的過程中，會計人員并沒有依據相應的政策標準來進行資金的規劃。會計人員的工作內容更多時候只是在單純的記賬，對財務工作的管理與監督意識相當缺乏，這將直接導致事業單位的內部控制流于形式，資金的管理缺乏良好的規劃性與約束性，大量資金的使用沒有一個具體的標準，存在很大的隨意性與不合理性。

（三）會計人員素質普遍偏低

事業單位的會計人員存在年齡結構偏大的情況，對于會計專業知識、信息化技術、最新的會計政策等會計相關方面的培訓并不積極，對于會計內部控制制度的理解并不全面，阻礙了會計內部控制的實施。在事業單位的日常運營過程中，會計人員缺乏責任心，只要有領導簽字，就執行資金的調動，致會計的監督職能于不顧；甚至有些會計人員甚至存在不按會計相關法律法規辦事的現象，出現貪污、受賄、挪用公款等違法現象。

（四）監督機制不到位

健全的監督機制是事業單位健康持續發展的保障。會計內部控制在執行過程中，配以科學合理的監督機制，事業單位的發展的前景將不可估量。現階段我國的事業單位基本上都沒有成立內部審計部門，有些單位即便是設置了這一部門，也沒使其真正發揮作用，這就導致了會計內部控制的實施缺少約束與監督，財務系統的工作存在很大的隨意性，資金的控制與利用缺乏合理性。事業單位的審計工作通常都是由上級領導部門來執行查驗的，審計過程中將側重點放在了相關制度的制定上，而忽略了制度的執行情況與監督力度，這就使得一些制度只是單純的存在著，并沒有真正落到實處。

二、強化事業單位會計內部控制工作的幾點建議

（一）事業單位的負責人重視程度高

要想提高事業單位負責人對會計內部控制的重視程度，首先要提高其責任意識，事業單位的負責人要積極參與政府部門組織的關于加強會計內部控制方面的會議，定期學習會計內部控制的相關知識及與會計管理有關的政策法規，不斷提升單位負責人的會計內部控制理論知識與實踐能力，建立針對于會計內部控制的責任意識。事業單位的負責人要帶領全體工作人員學習并認識會計內部控制的重要性，要求全體工作人員配合會計內部控制工作的執行與落實，會計人員要嚴格遵守法律法規，避免出現貪污腐敗問題。事業單位的負責人還應該高度關注財務部門的監督與管理工作，促使事業單位的各項經濟活動有序開展，有效提高單位內部管理水平。

（二）提高預算及風險控制能力

會計人員的預算及風險控制能力是保障會計內部控制的必要措施，是健全事業單位會計內部控制體系的有力保障。事業單位要徹底摒棄以往預算形式化的現象，事業單位根據自身實際情況，制定績效預算管理標準，完善預算管理制度，注重單位預算的事前約束作用，培養會計人員開展資產預算的工作意識，激發其主觀能動性使其積極投入到資產預算的工作中，對于努力完成工作的人員要給予必要的獎勵措施。與此同時，會計工作人員還要增強風險控制能力，將未來可能對企業帶來風險的因素提前做好防控工作。事業單位要重視預算及風險控制體系的建設，在實踐中要不斷完善和創新預算反饋制度，提升會計人員在預算管理方面的準確性與科學性，強化單位在預算控制方面的靈活性。有利于單位實時掌握單位的經營現狀與預算之間是否同步，在對資產預算評價的過程中發現問題，解決問題，最終提高會計內部控制能力。事業單位要不斷完善內部風險評估機制，單位內部控制部門同財務管理部門、風險管理部門溝通協商，交換有效信息，各部門做好風險分類監控工作，制定相應的風險應急預案，將企業風險降到最低的基礎上，安排好風險防控與風險應對工作。

（三）加強會計人員的培訓工作

事業單位的財務部門要重視會計人員的再教育與培訓工作，鼓勵會計人員與時俱進，不斷提升自身的專業素質水平及職業道德水平；事業單位要關注會計人員定期的培訓學習工作，創造一切條件，提高會計人員的綜合素質水平，創建守道德、高水平、高技能的會計隊伍，有效提高會計內部控制的執行效率。

（四）加強內控制度建設，科學合理制定會計內部控制結構

在遵守法律法規的前提下，根據單位的現狀，制定合理的內部控制制度，并做好執行與監督工作。設置獨立的內部控制部門，對單位的一切經濟活動開展審計工作，發現問題及時解決。科學合理設計會計內部控制機構，并且有條不紊的執行內部控制程序，是會計內部控制有序開展的保障。重視事業單位內部控制組織框架的建設，在會計內部控制崗位的設定及人數的設定上要根據自身實際情況，設置合理的數量。在內部控制責任的劃分上要清晰明確，相關責任人要了解掌握自身的管理權限范圍及應當承擔的相應職責，在責任劃分上要注意工作人員間權利的相互制約性，重要控制事項在審批過程中要嚴格按照規定進行，不可出現越權行事或越權審批的情況，針對特殊情況制定專門的特殊情況請示程序。對于內部控制程序要嚴格執行約束，事業單位的所有成員都要按照本單位制定的控制制度行事，執行必須的控制程序措施，任何人不可以對會計內部控制實施過程進行隨意更改，為會計內部控制措施的有效實施提供強有力的保障。

（五）重視事業單位會計內部控制監督，強化考核與激勵制度

在強化事業單位內部控制的基礎上，要不斷完善會計內部控制的監督機制，重點把握事中與事后制定內部控制相應的監督程序，尤其要重視事中的內部控制監督，事業單位要設定專門的會計內部控制負責人，負責人員定期向上級領導匯報內部控制職責的執行情況，發現問題，及時處理。事業單位的內部控制監督部門還要提高日常檢查的次數，定期對檢查結果進行匯總分析，遇到突發狀況，要靈活應對，并給予合理解決。

事業單位對于會計內部控制考評制度也要給予高度重視，內部控制考評制度要制定相應的具體的考評標準，通常是要從以下幾個方面來綜合考評的，一是是否完成內部控制預算目標；二是綜合日常監督檢查的成績情況；三是針對內部控制人員在工作中的努力程度與工作內容符合程度上給予綜合評定；在會計內部控制考評公平公正的基礎上，根據事業單位自身實際狀況，設置明確的激勵懲罰制度。激勵懲罰制度的具體內容要根據不同人員的工作內容與工作性質不同而具有一定的差異性，獎懲措施的力度要科學合理，旨在提高工作人員工作積極性的同時，也對其產生必要的約束力。

三、結束語

事業單位在改革創新的過程中，必須轉變管理理念，提升經營管理質量，強化會計內部控制力度，為事業單位的健康持續發展保駕護航。

參考文獻：

[1]任曉琳.事業單位會計內部控制策略分析[J].現代商貿工業，2015（11）.

[2]王霞.淺論行政事業單位會計內部控制制度[J].現代經濟信息，2015（3）.

（作者單位：新疆兵團第三師會計核算中心）endprint