公路工程項目資金管理風(fēng)險分析及管控建議

吳繼紅

摘要：公路建設(shè)是近年來社會關(guān)注度較高的行業(yè)，因此在公路建設(shè)方面投入的資金數(shù)額持續(xù)走高。但應(yīng)在公路建設(shè)過程中，公路建設(shè)資金管理存在著各種各樣的問題，使公路工程項目資金管理存在一些環(huán)節(jié)上的風(fēng)險。為了規(guī)避公路工程項目資金管理風(fēng)險，本文在對公路建設(shè)資金管理存在的問題簡單闡述之后，重點分析了公路工程項目資金管理中，各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，并對此提出對于建設(shè)單位的管控意見，以期促進公路建設(shè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)；風(fēng)險；資金管理

一、公路建設(shè)資金管理存在的問題

我國的公路建設(shè)資金管理主要存在以下幾點問題：一是相關(guān)資金還未到位，施工方盲目開展工程，致使資金鏈出現(xiàn)缺口甚至斷裂；二是建設(shè)資金管理漏洞較大，貪污、挪用等違規(guī)違紀行為屢禁不止；三是公路建設(shè)資金管理核算過程極為不規(guī)范，會計信息的真實性難以保證。

二、公路工程項目資金管理風(fēng)險分析

（一）工程籌款環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險

我國的公路建設(shè)資金管理在工程籌款環(huán)節(jié)上，主要存在以下兩個問題：第一，公路工程項目的工程項目實施進度與財政預(yù)算資金無法對應(yīng)。公路工程項目有著季節(jié)性這一特點，每年的四月到七月是公路工程項目的施工黃金期，但是一般財政預(yù)算指標都是晚于這個時候下達的，迫使施工方不得不通過銀行貸款或是借款前期墊付公路工程項目的資金，這樣情況下的公路工程項目的資金既存在使用成本過高的問題又存在脫離監(jiān)督的漏洞。還有一種情況就是，因為各種各樣的原因致使財政預(yù)算指標到位后，公路工程項目還未能展開，較大金額的預(yù)算資金因此空閑擱置。第二，一般求助銀行貸款的公路工程項目，投資數(shù)額較大，但是目前存在的較為嚴重的問題就是一些公路工程項目在貸款尚未落實之前，就開始工程建設(shè)。一旦銀行貸款因為一些原因難以到位，就容易造成資金缺口或資金鏈斷裂的現(xiàn)象出現(xiàn)。很有可能會導(dǎo)致難以支付工程材料款、工程機械款、建筑工人工資的問題出現(xiàn)，會導(dǎo)致潛在的社會風(fēng)險。

（二）工程款結(jié)算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險

工程款結(jié)算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險分為工程進行前、工程進行中以及工程完工后三個階段的風(fēng)險：第一個階段的主要風(fēng)險有：公路工程項目的資金到位遲緩、隨意出借工程款、支付工程款超出預(yù)算等；第二個階段的主要風(fēng)險有：施工不能及時完成上報的工程量、審計監(jiān)察單位審核松弛、建設(shè)單位計算上下浮動大、公路工程項目未經(jīng)上報擅自變更等；第三個階段的主要風(fēng)險有：驗收過程隨意性太大、虛報工程完成量、虛報工程建設(shè)成本等。

（三）工程款支付環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險

工程款支付存在的風(fēng)險主要有以下幾種：第一種，施工方在申請撥款時，蓄意編造賬目，從中收取回扣，套取、挪用上級下發(fā)的撥款；第二種，施工方在申請撥款時，需從經(jīng)過上級主管部門、貸款銀行、財政部門等多個部門機構(gòu)審批，整個審批時間過長，致使資金到帳緩慢，嚴重影響公路工程項目的工程進度；第三種，公路工程項目中的數(shù)額較大的資金在使用前，并未經(jīng)過相關(guān)機構(gòu)的授權(quán)審批，致使資金的貪污、挪用現(xiàn)象屢禁不止。

（四）會計核算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險

在會計核算環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險有：首先，公路工程項目的相關(guān)資金沒有建立獨立的賬目核算，這就致使工程費用、管理費合計失真或者挪用現(xiàn)象嚴重。其次，會計核算與竣工驗收內(nèi)容嚴重不符，不能做到及時反映工程質(zhì)量和進展，并且會計核算還與結(jié)算工程費用無法對應(yīng)，公路工程項目的日常工程款結(jié)算，還沒有被納入建安費用的范疇，這種情況下的會計信息不能保證其準確性和真實性。同時，工程費用結(jié)算手續(xù)不規(guī)范，一些公路工程項目在進行結(jié)算時僅憑有關(guān)工程部門的撥款審批單，在缺少原始票據(jù)和發(fā)票的情況下就可通過審核。

三、針對公路工程項目資金管理風(fēng)險的管控建議

建設(shè)單位是公路工程項目的主力軍，因此要做好自身的引領(lǐng)帶頭作用，可以從以下幾點進行相關(guān)管控。

（一）加強工程結(jié)算環(huán)節(jié)的管控力度

針對在工程款結(jié)算環(huán)節(jié)，存在于工程進行前、工程進行中以及工程完工后三個階段的風(fēng)險，可以從這三個階段逐個擊破：第一階段，強化合同管理。對于建設(shè)時間短且投資力度小的公路工程項目，采用按月支付的方式。同時，嚴格依據(jù)合同辦事，對于沒有通過監(jiān)管單位簽字的材料預(yù)付款結(jié)算申請或工程撥款申請，一律嚴肅駁回，必須經(jīng)過重大事項審批程序和上級主管部門審批過后才可以執(zhí)行；第二階段，建立工程計量支付管理制度。該制度出臺以后，公路工程項目的工程款不得隨意上報，必須經(jīng)過監(jiān)管單位審核過后才能上報。建設(shè)單位的財務(wù)部門要走進公路工程項目內(nèi)部，經(jīng)常和施工方或監(jiān)管單位了解公路工程項目進展情況，根據(jù)實際情況合理制定月度用款計劃；第三階段，嚴格執(zhí)行竣工決算控制流程。先有會計部門進行前期審核，再按照國家相關(guān)規(guī)定嚴格把控工程費用額度。

（二）加強工程款支付管控的管控力度

在工程款支付管控的管控方面，也應(yīng)該分申請環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)進行管控。在申請環(huán)節(jié)上，要加快資金申請辦理和資金執(zhí)行速度，安排專人負責(zé)政府的采購計劃，將公路工程項目進行規(guī)范備案和中標公示，保證財政資金的透明化。在支付環(huán)節(jié)上，相關(guān)部門既不能拖延支付工程款，又要嚴格監(jiān)管工程款支出，必須有施工方的委托書、銀行和施工方的相關(guān)協(xié)議等證明資料。

（三）加強會計核算環(huán)節(jié)管控的管控力度

針對一些大型的、重要的公路工程項目應(yīng)采用獨立的建賬核算制度，但根本上仍采用基本的核算制度，這樣將大型公路工程項目獨立核算，便于大型工程的竣工驗收及之后的財務(wù)決算編制。

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（作者單位：煙臺市公路管理局）endprint