企業內部控制的有效性及其評價方法探析

洪希君

【摘要】近年來，隨著我國的經濟飛速發展和科技的進步，企業也面臨很多發展問題，市場競爭也越來越激烈，要讓企業能在如此激烈的競爭中爭得一席之地，就要做好企業內部控制管理工作，進行該項工作時還要保證工作質量，讓控制行之有效。對企業實施有效的內部控制，能夠使企業穩定健康地發展，也能讓企業更高效地實現自己的戰略目標，采取有針對性的措施，這將直接影響企業的綜合效益，決定了企業在市場中的地位。本文對企業內部控制的評價方法進行深入分析和探討，然后就如何提高其有效性進行研究，提出一些有建設性的意見，希望能為企業發展提供一些參考。

【關鍵詞】企業內部控制 有效性 評價方法

一、前言

內部控制工作是企業穩定健康發展的前提，也是日常運行的保障，一個企業內部控制工作質量反映出該企業的管理水平，內部控制效果越好，說明企業的管理工作做得越好，企業管理水平就能得到提高，就能提高企業的綜合實力與經濟效益。內部控制的有效性就是說一個企業在不違反法律法規的前提下，制定一套符合企業自身發展情況的內部控制制度體系，而且該體系對企業的發展有著極其重要的意義，持續性地發揮著有效的作用，從而使企業能有效地實現企業發展目標。

二、影響企業內部控制的有效性的因素

影響企業內部控制有效性的因素涉及到多個方面，要制定出一套合理科學的方案，就要了解這些影響因素，并針對這些因素進行加強。

（一）認識企業內部控制對企業發展的重要性

要更好地實現企業內部控制的有效性，首先就是要讓企業的管理者以及所有職工都要認識到企業內部控制的重要意義，避免有法不依有章不循的行為，否則內部控制制度就流于形式，而整個工作也只是空談，不利于企業發展，大大降低企業效益。與此同時，企業的領導者要首當其沖，真正認識到該工作的意義，重視內部控制，宣傳和倡導內部控制工作，讓企業的上上下下都參與到工作中來。

（二）實現有效性需要合理科學的內部控制制度

近年來，很多企業在追求企業效益的道路上，暴露出越來越多的問題，而這些問題始終無法得到根治的原因就是缺乏完善的內部控制制度，沒有一套科學合理的內部控制體系。企業應該對市場進行考察，借鑒先進企業的做法，順應行業發展潮流，根據市場需求，結合企業實際情況，制定出一套完善的內部控制制度，不能直接照搬其他企業的方案，也不能太過封閉，這些都是阻礙企業健康發展的原因，也不利于企業在發展過程中做一些戰略調整。

（三）確保內部控制工作落實到每個細節

企業要實現長遠發展，只是制定科學合理的內部控制制度還遠遠不夠，制定之后就要把該制度落實到位，才能確保內部控制制度能充分發揮作用。當制度落實到位后，還要求所有員工參與到此項工作中，并且工作要謹慎，作出的判斷要準確及時。為了能更好地做好內部控制工作，還要全面提升企業員工的綜合素質，保證內部控制能順利開展，更好更快地實現企業的發展目標。

（四）健全監督機制，確保工作監督到位

內部控制在實際工作中難免會出現一些問題或者漏洞，這時候要保證工作質量，就要求有一套完善的監督機制，在工作中要持續進行工作監督，及時發現問題并監督整改，確保內部控制有序進行。此外還要注意的是，在選擇監督人員時要對其進行評價，避免出現由于監督人員的私心而出現企業利益受損的情況。

美國注冊會計師協會、美國的反欺詐財務報告委員會發起組織委員會（COSO）、英國財務報告理事會等，都制定了內部控制的框架或標準來闡述有效內部控制應當具備的要素和內容，COSO把內部控制定義為，“由主體的董事會、管理層和其他人員實施的，用來為經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵守適用的法律法規三類目標的實現提供合理保證的一個過程”。

三、內部控制有效性的評價方法

對企業內部控制工作的評價是指工作主體采取一定的手段或者借助一些方法對企業內部控制進行綜合評價，評價方面主要包括內部評價制度是否合理，內部控制系統設計是否符合企業情況，工作是否落實到位等一系列企業管理活動。評價時主要從三方面出發：首先就是內部控制標準是否完整，評價要素包含環境，活動等。其實就是看內部控制標準是否合理，而判斷該項的時候主要是結合企業自身發展情況，要想內部控制工作實行時能更好的進行操作，并且還要有一定的經濟性，因為企業進行內部控制的主要目的就是提高企業的經濟效益，最后就是看內部控制工作的執行效果，一個高質量的內部控制，是能讓企業運營更高效，保證財務報告的可靠性，從而實現企業的發展目標。通過一些評價方法，可以看出企業的內部控制是否在企業發展中起到作用，現筆者就對兩種最主要的評價方法：風險基礎評價法和詳細評價法進行闡述和分析。

（一）風險基礎評價法

該方法主要思路是從風險到控制，首先要對目標所要面臨的風險進行評估，然后確認企業是否存在應對這些可能發生的風險的具體措施，再者就是對企業內部控制的證據進行采集，觀察內部控制是否起作用，最后對內部控制工作中的問題進行整理。該方法同時涉及到了整體財務報表及其賬戶，即控制了公司層面還控制了企業活動，財務報表先整體后局部，控制從宏觀到微觀，這樣才能讓評價發揮最大的作用，但是該評價方法的缺點就是對評價主體要求高。

（二）詳細評價法

這種方法需要借助于國際上認可的由權威機構設計的內部控制框架，參考該標準對比企業內部控制系統的設計是否合理，然后采用特定的檢測程序檢驗內部控制是否有效，最后進行評價和總結。這個方法最大的好處就是方便，但是由于過于簡單就沒有上一個方法嚴謹可靠，同時詳細評價法的標準比較固定，評價不夠靈活。

假定合理保證的水平為P0，財務報表發生重要錯報的固有風險為MR，內部控制沒有防止或及時發現重要錯報的風險為CR，則財務報表最終發生錯報的風險FR=MR×CR。按照內部控制評價的一般邏輯，如果FR<（1-P0），則財務報告內部控制是有效的，如果FR>（1-P0），則財務報告內部控制是無的。通過對兩種方法的分析，前者雖然對評價主體要求高，但是實施起來更加靈活，結果更可靠，所以在大部分企業中都會選擇風險基礎評價方法。

四、結束語

近幾年，國內有很多企業都被曝光違法亂紀行為，主要原因就是企業內部控制機制沒有很好地執行，其作用沒有真正的發揮，所以企業一定要建立適合自身的內部控制體系，選擇恰當的評價方法，對內部控制實施情況進行評價，對發現的問題及時進行改進，確保內部控制的有效性，從而提升企業管理效果，實現企業利益的最大化！

參考文獻

[1]陳長清.企業內部控制的有效性及其評價方法[A]管理世界.1000-8772（2013）34-0097-02.

[2]任新英.淺談企業內部控制的有效性及其評價方法[A]經濟管理.

[3]孫文芳.企業內部控制的有效性及其評價方法[J]產業觀察.endprint