商業銀行會計風險及防范分析

【摘要】隨著近年銀行不良貸款率的上升及金融事件頻發而出現的金融風險問題。文章從銀行會計風險角度分析，提出了一些銀行會計風險防范的措施。近幾年從上市銀行披露的年度業績報告來看，2013年～2016年期間，五大行累計處置不良貸款超過16500億元，不良貸款率上升，貸款回收率下降，金融事件頻發，出現很多金融風險。也正因如此，防范和控制中國金融體系的風險這幾年一直是政府所關注的焦點，而影響商業銀行發展的金融風險中，商業銀行會計風險為最主要風險。所謂商業銀行會計風險，就是銀行機構在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

【關鍵詞】商業銀行會計 風險 防范

目前我國商業銀行會計風險主要表現在以下幾點：

一是制度風險，主要是指商業銀行的會計制度設計跟不上銀行業務發展的步伐，相應的會計管理制度和操作規范出現空白點。

二是人員風險，主要指人員的業務素質不高，對風險的防范意識較為薄弱，對制度不夠熟悉，會計人員缺乏職業道德，缺乏正確的人生觀和價值觀。

三是支付結算風險，主要包括結算賬戶風險和票據及結算憑證審核風險。

四是內部管理風險，主要包括會計信息失真風險、授權人員管理風險、重要空白憑證管理風險。

五是檢查監督風險，主要是指商業銀行的檢查監督機制不完善，會計檢查流于形式，只做表面工作。

一、商業銀行會計風險出現的原因

金融系統案件頻繁發生，其中大案、要案不斷，大多與執行會計內控制度不嚴、會計監督乏力等有著密切關系。目前我國銀行業是沿襲股份制改革后的經驗制度，與當下社會百花齊放的金融現狀有些不相適應，制度上沒有更新完善，人員沒有及時培訓并進行考核，支付結算制度上，存在一些漏洞，內部管理過于形式化而沒有進行具體情況分析，對商業銀行會計的監督和檢查，存在滯后性；所以，目前我國商業銀行的會計業務中存在著各種潛在的風險。具體原因為：

（一）制度風險

會計人員未能嚴格地執行規章制度，一些人員少的網點授權業務沒有嚴格按照制度執行，未能及時地核對會計賬目，對一些非系統要求日結的業務也不能做到一天一結賬；加之現在銀行業務多元化發展，除了最原始的存貸款業務還有一系列中間業務，一些業務的產生時間并不長，缺乏先進的管理經驗，一些內控和管理的相關制度的建設還沒有完善。

（二）人員風險

首先，目前我國商業銀行大多數員工來自校園招聘，這部分員工畢業后只進行簡單的培訓就上崗工作，少則兩星期，多則三個月的培訓后，就分配到各網點從事柜面工作或營銷工作，這些員工對銀行的業務流程不熟悉，而且對會計風險了解不全面，對制度的了解愈加少，對政策、制度不能很徹底地貫徹。而且我國商業銀行之間競爭激烈，銀行的會計人員的工作量比較大，幾乎每個人都面臨著拉存款及營銷的任務，任務完成的效果和工資掛鉤。背負著嚴峻的負擔使得他們的工作熱情大大減退，業務操作效率降低，對制度的學習擱置。其次，從事銀行工作需要很高的職業道德，因為掌握著銀行的商業機密，以及客戶的資料等等，可是近幾年發生的一些事件看，銀行工作人員會因為經濟利益出賣客戶信息，會收取客戶賄賂，而修改客戶真實資料為客戶辦理貸款業務，這些都是由于客戶價值觀上的動搖而給銀行帶來的風險。

（三）支付結算風險

一些業務人員為了爭取客戶，完成存款任務而放松了對客戶開戶條件的審查，盲目地拉存款，未能嚴格地按照規章制度為客戶開設賬戶，為商業銀行帶來潛在的會計風險。另外，現在的犯罪分子的詐騙技術變得很高超，他們利用先進的技術手段，通過編造、偽造票據上的印鑒、號碼、金額等票面要素來進行欺詐。如果會計人員對真假票據和結算憑證不能進行有效的辨別，或者對憑證要素審查不嚴，就極容易形成風險，給銀行帶來損失。

（四）內部管理風險

第一，從報表中不能分析會計風險，目前我國大多數商業銀行會計報表項目的設置較為粗糙，沒有詳細地披露與銀行風險有關的會計信息，導致不能及時防范控制風險。第二，授權人員管理制度不完善，目前我國商業銀行都實行業務授權制度，涉及風險的業務都需要兩個甚至兩個以上銀行人員進行授權，但在實際業務過程當中對授權人員沒有相應的管理機制，導致授權人員在授權時不夠謹慎，甚至不看業務盲目授權，導致很多風險產生。

（五）檢查監督風險

根據銀監會對商業銀行內部控制的有關要求，各商業銀行都建立起了會計事后監督部門，各分行設立稽核部門，各網點則由會計主管監督檢查該支行的業務。但是由于監督手段落后等問題的存在，使得會計事后監督部門的監督不具有時效性，通常都是事后甚至很長一段時間才進行監督檢查，沒有起到應有的作用。而各支行的會計主管，由于工作量較大，導致對業務的檢查不夠徹底，有時僅停留于對現金、重空、憑證、業務辦理流程的核對與檢查，很少涉及到業務操作規程和一些重要的崗位及風險點的檢查。

三、防范措施

針對目前我國商業銀行的會計風險及產生原因，可從如下幾個方面進行防范：

（一）加強規章制度建設并強化執行力度

近年來，隨著商業銀行的發展，其業務的規模不斷擴大，種類不斷增多，原有的一些規章制度已不能適應當前的業務。因此，各商業銀行應該加強會計規章制度的建設，一旦有新業務的出現，就及時制定相應的規章制度，使其更有針對性和可操作性。在完善制度建設的同時還要加大制度的執行力度，設立獎懲制度并嚴格執行，杜絕不良的操作習慣，使各項操作都嚴格按照規章制度進行。

（二）實行委派監督制

現在我國商業銀行大都實行委派會計主管制度，但是同時應該由總行派出會計監督員對各支行會計主管進行監督，督查員在人事上隸屬關系歸總行會計部門管理，并由總行負責對派出人員進行考核，其他會計人員由各支行管理，接受各支行的監督考核。通過實行委派制，能加強對各支行會計機構的管理，完善會計監督機制，提高會計信息質量和風險的防范能力。endprint

各商業銀行應制定委派會計監督員的任職條件和選拔方式，以保證派出人員的業務素質和工作質量達到要求。還應對委派人員的職責和權力做出明確的規定。為了確保委派監督制度的順利執行，商業銀行在加強委派會計督察員的管理方面可以制定一些管理制度。例如：對委派會計督查員實行定期的輪換制度，建立科學的考核制度，建立委派會計督查員工作匯報交流制度等等。

（三）以人為本，加強商業銀行的隊伍建設

第一，各商業銀行應重視會計人員的業務素質及職業道德，在新員工入行時應加強業務培訓，熟悉銀行的各項業務以及銀行各項規章制度，可采用考試結業的方法對新員工進行考核。其次應加強員工的道德教育，力求從源頭上防范風險。在銀行內開展各項思想政治教育和職業道德教育的工作，讓員工樹立正確的價值觀，努力抓好精神文明建設，培養員工的社會責任心。

第二，銀行應采用多種方式來加強工作人員的業務素質。組織員工定期去學習進修，學習新知識、新準則等，提高會計人員的操作技能和理論知識，同時可開展相關職業技能競賽等。

第三，從我國商業銀行員工目前薪酬待遇看，員工滿意度不高，會直接導致工作積極性降低，所以我國商業銀行可以適當提高員工的薪酬待遇，關注員工滿意度，關愛員工及家人提升銀行凝聚力。比如現在我國部分商業銀行會登記每位員工的生日，并在員工生日當天，總行為其送上鮮花、生日蛋糕和祝福，能大大體現對員工的人文關懷。這些措施能激發員工的工作熱情，提高工作效率。

第四，建立相互制衡和制約的崗位責任制，合理設置崗位，明確職責分工，杜絕越權處理業務，防止一人多崗等現象的發生。

（四）加強內部管理風險的防范

第一，建立會計信息真實性責任制，各支行行長親自負責報表中利潤、存款、信貸等重要的會計科目的真實性，同時委派會計督查員同支行行長負同等責任，通過建立責任制，規范考核，嚴格獎懲來保證會計信息的真實性。

第二，完善授權人員管理制度，實行業務授權制度的過程中，明確授權人員和操作人員的責任，對每一項授權業務進行嚴格審核，授權崗位要進行及時輪換，同時對授權人員進行必要的業務培訓。

（五）加強檢查監督工作

我國商業銀行可建立風險預警機制，在總行設立會計事后監督中心，統一監管各支行業務的操作執行情況；在各支行設立了稽核部門，監督檢查本支行的業務。實現對風險事前防范、事中控制、事后監督的動態管理體系。

四、總結

商業銀行是隨著商品經濟的發展產生的，所以我國商業銀行要想逐漸發展壯大，必須與多元化的市場經濟相適應，適應經濟發展的同時，各商業銀行應把加強會計風險的防范作為工作的重點，從制度、管理、監督等各方面對銀行會計風險進行防范控制，以保證市場經濟正常有序的進行。針對目前我國商業銀行存在的一些會計風險，找尋其原因，根據風險產生的原因制定相應的對策，建立科學、高效的銀行管理系統。

作者簡介：唐紅英（1967-），女，漢族，大專，經濟師，主要從事單位出納員工作。endprint