關于建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務風險管理的研究

吳祥芬

摘要：在我國城市化進程不斷推進的時代背景下，建筑企業(yè)如雨后春筍般的不斷涌現(xiàn)，并讓原本就競爭激烈的建筑市場變得更加嚴峻。而建筑企業(yè)為了實現(xiàn)自身效益的最大化，有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種風險，就必須要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用，并將內(nèi)部審計與財務風險管理有機的結合到一起，采取有效措施來應對企業(yè)經(jīng)營的潛在風險，從而減少建筑企業(yè)因財務風險帶來的損失。

關鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部審計；財務風險；管理對策

近年來，經(jīng)濟的發(fā)展與科技的進步都給我國建筑行業(yè)創(chuàng)造了巨大的發(fā)展空間。這雖然給國內(nèi)眾多建筑企業(yè)帶來了可觀的收益，但是在市場經(jīng)濟體制下，建筑企業(yè)原有的內(nèi)部審計辦法以及財務風險管理模式已經(jīng)越來越難以滿足當前社會發(fā)展形勢。因此，為了促進建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要在嚴格的內(nèi)部審計基礎上，做好風險預測、規(guī)劃以及應對措施的制定工作，從而在高效防控各類財務風險的前提下，提高建筑企業(yè)的市場競爭力。

在新時期供給側改革的推動下，建筑企業(yè)將迎來新的機遇，要適應競爭激烈的市場，建筑企業(yè)必須在經(jīng)營活動中轉(zhuǎn)變管理思路才能迎合復雜多變的市場。所以，企業(yè)就需要提高對風險管理的認識，意識到會計風險管理的重要性，構建以風險為導向的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在會計風險管理中的作用，使得內(nèi)部審計活動滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，提高企業(yè)風險規(guī)避的能力，進而促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑企業(yè)財務風險的概念及形成原因

建筑企業(yè)財務風險，泛指那些在企業(yè)理財活動中，受各種不可預料、不可控制因素影響而產(chǎn)生的各種風險，不僅包括融資風險、投資風險以及資金收回風險，同時收益分配風險也是其中較為關鍵的一環(huán)。建筑企業(yè)如不能對此采取有效措施，則會蒙受巨大的經(jīng)濟損失。其中，導致建筑企業(yè)產(chǎn)生財務風險的原因包括以下兩個方面：

第一，客觀原因。市場變化瞬息萬變，而一旦建筑企業(yè)自身能力不足或者資金相對匱乏，就很難在第一時間采取有效措施應對市場變化，進而產(chǎn)生財務風險。特別是對于那些中小型建筑企業(yè)而言，國家的宏觀經(jīng)濟政策比較側重于大型國有建筑企業(yè)以及國有控股企業(yè)，對于中小型企業(yè)的扶持力度較小，再加上中小型企業(yè)融資門檻較高，使得它們更容易在市場突變時產(chǎn)生財務風險；

第二，主觀原因。有些建筑企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的管理模式以及理念相對落后，且企業(yè)員工培訓體系也不夠健全，財務管理觀念陳舊，風險意識淡薄，很容易在財務管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，進而產(chǎn)生大量財務風險。與此同時，有些建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，甚至于仍在沿用傳統(tǒng)的粗放式管理模式，使得企業(yè)對自身固定資產(chǎn)及其他資本均缺乏有效監(jiān)控，從而引發(fā)財產(chǎn)流失、資源浪費等問題。另外，有些建筑企業(yè)的管理水平較差，對于企業(yè)的未來發(fā)展并沒有做出合理規(guī)劃，使得企業(yè)很容易在承接建筑項目后出現(xiàn)資金短缺問題，進而陷入財務困境等等。上述內(nèi)容都是目前建筑企業(yè)，特別是那些民營企業(yè)、私營企業(yè)等中小型企業(yè)出現(xiàn)財務風險的主要因素，作為建筑企業(yè)的管理者，應該切實做好財務風險管理工作。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計對財務風險管理的作用

內(nèi)部審計是一項獨立的、且客觀的保證和咨詢活動，開展內(nèi)部審計可以達到增加企業(yè)價值以及改進組織策略的目的。與此同時，相較于企業(yè)其他職能部門，內(nèi)部審計在企業(yè)財務風險防控中所起到的作用也是獨特的、意義深遠的。內(nèi)部審計與建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是相對獨立的，它并不會參與企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定及其他業(yè)務活動的實際操作。正是由于內(nèi)部審計不承擔各項業(yè)務管理問題的直接責任，才能使其成為有效防范財務風險的客觀條件。其中，在建筑企業(yè)財務風險管理中加入內(nèi)部審計，可以取得以下作用：

（一）監(jiān)控作用

內(nèi)部審計最初就是為了方便查錯防弊存在的。通過對建筑企業(yè)內(nèi)部各管理層及部門行為的合法性、合理性進行監(jiān)測，一方面可以保證建筑工程項目實施過程中各項規(guī)章條款得以有效落實，大大降低發(fā)生偷工減料或者徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生幾率，另一方面還能在第一時間就發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正，并對糾正效果進行評估，從而為建筑企業(yè)未來的良性發(fā)展打下堅實基礎。

（二）咨詢作用

建筑企業(yè)可以依靠內(nèi)部審計具備的監(jiān)測功能，對自己內(nèi)部的結構、程序、戰(zhàn)略以及風險等有一個全面系統(tǒng)的掌握與評價，綜合性強且涉及面廣，并為內(nèi)部審計咨詢職能的發(fā)揮提供有力支撐。在實際工作中，內(nèi)部審計有必要并且有能力向被審計單位提供一些包括咨詢、建議、協(xié)調(diào)、過程或流程設計以及培訓等工作。內(nèi)部審計的咨詢服務豐富了創(chuàng)造型的內(nèi)部審計內(nèi)容，可以與保證服務一起共同促進審計目標的實現(xiàn)。

（三）風險預測

通過內(nèi)部審計可以對建筑企業(yè)的實際情況有一個全面徹底的了解以及把握，這就使得內(nèi)部審計有能力對企業(yè)未來發(fā)展中可能存在的不利因素做出科學合理的分析以及預測。與此同時，通過評估與監(jiān)測還能及時發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷以及弊端，從而為管理者或者決策者做出決策提供客觀詳實的理論依據(jù)，使企業(yè)有效規(guī)避未來可能發(fā)生的各種財務風險。

（四）評價作用

內(nèi)部審計需要對建筑企業(yè)的所有財務狀況、財務活動以及財務成果等進行鑒定與評價，由此得出的審計結論，也是企業(yè)實施財務風險管理的有力依據(jù)。與此同時，內(nèi)部審計還可以對建筑企業(yè)內(nèi)部各部門生產(chǎn)經(jīng)營報告的真實性、效益性以及正確性等進行確認，從而為獎懲制度的完善提供保障。

三、建筑企業(yè)利用內(nèi)部審計提高采取風險管理效率的策略

內(nèi)部審計作為建筑企業(yè)內(nèi)部管理體系中至關重要的一環(huán)，它貫穿于建筑企業(yè)管理的每一個角落。只要建筑企業(yè)進行管理經(jīng)營，都會或多或少的存在一定風險，所以，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的各項職能作用就顯得尤為重要。其中，建筑企業(yè)在運營管理過程中面臨的財務風險主要來自籌資以及投資等方面，而為了加強對財務風險的有效防控，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用，也應該從這幾方面入手：endprint

（一）從建筑企業(yè)籌資方面來看

現(xiàn)如今，建筑企業(yè)的籌資渠道也趨向多元化，向銀行借貸、發(fā)行債券、債務重組以及股票等，都是現(xiàn)代企業(yè)籌資的主要渠道。然而籌資渠道的不同，可能產(chǎn)生的財務風險也會存在一定差異，這就要求建筑企業(yè)在籌資時需要充分考慮其優(yōu)缺點，借助內(nèi)部審計來對因籌資方式選擇不當引起的財務風險進行防控。舉例來說，銀行借貸根據(jù)期限的不同可分為長期借款以及短期借款兩種。建筑企業(yè)通過這種方式可以在短時間內(nèi)籌措到大量資金，以此來滿足企業(yè)長期或者短期的資金需求。但是銀行借款受利率、匯率及其他相關條件波動的影響很大，所以，建筑企業(yè)在通過銀行借款緩解資金壓力時，也可能會因上述條件的變化產(chǎn)生財務風險，進而蒙受損失?；诖?，內(nèi)部審計人員需要在建筑企業(yè)向銀行借款前，對以下內(nèi)容進行核實與評估：第一，對借款建筑企業(yè)的特點、能力以及條件等進行評估；第二，對借款建筑企業(yè)的借款原因及用途的合理性進行評估；第三，對借款建筑企業(yè)能否將借款用到實處，并且能為企業(yè)帶來多大收益等情況進行核實評估。

（二）從建筑企業(yè)投資方面來看

建筑企業(yè)制定和執(zhí)行任意投資決策時，必須要利用內(nèi)部審計來強化自身的風險防范意識。在實際投資決策過程中，為了有效提升投資效益，建筑企業(yè)應該在投資方案實施過程中積極運用風險防范控制策略，加強風險預防與控制，從而在確保預期投資目標得以實現(xiàn)的前提下，保證建筑企業(yè)的切身利益。具體來說，相關的內(nèi)部審計人員可以通過建立健全相應的投資風險評價機制，來對建筑企業(yè)投資方面可能產(chǎn)生的風險進行防范：

第一，對投資規(guī)模進行確定。由于建筑工程項目的特殊性，使得大多數(shù)建筑企業(yè)并不會將大量的資金用來進行長期債權投資或者長期股權投資，所以，建筑企業(yè)需要仔細考慮企業(yè)對外投資是否與企業(yè)資產(chǎn)匹配。

第二，內(nèi)部報酬率。在建筑企業(yè)的投資過程中，內(nèi)部審計的主要職責就是對企業(yè)投資項目的盈利率進行分析評價，其中，投資項目的盈利率是真實反映企業(yè)投資使用效率的重要標準。一旦內(nèi)部報酬率低于企業(yè)資金成本，則建筑企業(yè)就勢必會承受較大的財務風險，進而引發(fā)一系列嚴重后果。

（三）營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境與完善管理體制

在建筑會計風險管理中，要加強內(nèi)部審計的應用，就需要合理調(diào)整當前企業(yè)的內(nèi)部審計管理體制，發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性。首先，需要營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，加強會計風險管理的內(nèi)部審計宣傳工作，提高各級管理人員對內(nèi)部審計重要性的認識，在工作中要嚴格按照國家頒布的相關法規(guī)政策開展工作，提高內(nèi)部審計的規(guī)范性。其次，要完善企業(yè)內(nèi)部的管理與控制制度。一方面，需要落實與完善內(nèi)部審計的多級復核制度。在開展審計工作時，審計組需要審核財務部門所遞交的審計證據(jù)、審計的工作底稿與審計報告，再由相關的部門負責人復核審計的結果，最后審計機構的負責人再進行審定。另一方面，需要健全審計討論制度。在審計前，審計負責人需要和審計小組討論制定審計計劃，深入討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，制定具體的應對方案。

四、結語

綜上所述，財務風險是任何一家建筑企業(yè)都無法完全避免的，想要獲得效益就勢必要承擔一定風險。所以，為了加強對財務風險的有效防范，建筑企業(yè)應該在財務風險管理中充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，在保證其客觀性以及獨立性的基礎上，提高企業(yè)財務風險防范意識以及能力，從而減少因籌資、投資引起的損失，使企業(yè)得以良性發(fā)展。

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（作者單位：遵義湘江投資建設有限責任公司）endprint