制造企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制完善探索

趙利平

【摘要】制造企業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的作用十分顯著，而隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，市場(chǎng)秩序不斷完善，企業(yè)所面臨的生存挑戰(zhàn)也與日俱增。制造企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)一席之地，不僅需要做大做強(qiáng)自己的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品和項(xiàng)目，最重要的是要加強(qiáng)內(nèi)部管理，尤其是需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)收賬款管理，最大限度降低管理風(fēng)險(xiǎn)，打造完備的風(fēng)控機(jī)制。本文從當(dāng)前制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析入手，結(jié)合制造企業(yè)的實(shí)際管理，談?wù)勚圃炱髽I(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制如何完善，并提出若干可供參考的意見和建議。

【關(guān)鍵詞】制造企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管控

一、前言

制造企業(yè)是資金密集、勞動(dòng)力密集且財(cái)務(wù)風(fēng)控相對(duì)困難的特殊行業(yè)，在眾多財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中又以應(yīng)收賬款的管理問題最為嚴(yán)峻。應(yīng)收賬款的存在本來是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展和市場(chǎng)有效擴(kuò)容的科學(xué)手段，但是當(dāng)前時(shí)期，制造企業(yè)的應(yīng)收賬款問題頻發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)加劇，如果不能及時(shí)找到有效的解決辦法和風(fēng)控機(jī)制完善手段則會(huì)對(duì)具體企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)造成嚴(yán)重的消極影響。

二、制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款作為一種積極的經(jīng)營(yíng)管理手段，能夠進(jìn)一步拓展企業(yè)的市場(chǎng)占有份額以及競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。但是就目前的情況來看，許多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)不足，致使具體工作中管理不善、賒銷數(shù)額巨大。而企業(yè)員工由于缺乏自律與自覺，同時(shí)也由于在應(yīng)收賬款方面缺乏足夠的知識(shí)與能力，從而造成大量應(yīng)收賬款回收困難，甚至造成了大量的呆賬壞賬，制約了資金使用效率、極大增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。此外，在監(jiān)督約束機(jī)制方面也未能有效建立，從而無論是應(yīng)收賬款工作的經(jīng)辦人、協(xié)助者還是管理者都不能對(duì)此具有更堅(jiān)決的態(tài)度和更明確的思路，從而造成應(yīng)收賬款管理失衡，危及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)及運(yùn)作穩(wěn)定性的嚴(yán)重問題。

三、制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因

A公司為福建省一家皮革制品公司，成立10年來一直以誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)和價(jià)廉物美享譽(yù)業(yè)界。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大、利潤(rùn)銳減，A公司急于提升銷量擴(kuò)大市場(chǎng)份額，因此不斷追加投資和承攬訂單，未能對(duì)合作商仔細(xì)調(diào)查了解，也未能加強(qiáng)應(yīng)收賬款方面的管理力度，從而不斷出現(xiàn)呆壞賬，企業(yè)雖然接到更多訂單，但卻無法及時(shí)變現(xiàn)，甚至因?yàn)橘~款無法回收而讓企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。但另一方面企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表卻呈現(xiàn)盈利狀態(tài)，因此又要支付大量的收益分紅，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)更加困難。對(duì)此，我們應(yīng)該先從風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和產(chǎn)生原因分析入手。

（一）風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

應(yīng)收賬款管理不善，最直接的風(fēng)險(xiǎn)就是讓企業(yè)的現(xiàn)金流陷入困境。大量應(yīng)收賬款存在而無法及時(shí)回收，企業(yè)雖然在盈利上出現(xiàn)增長(zhǎng)，但并沒有真正獲得及時(shí)的現(xiàn)金回流，從而影響了企業(yè)的其他財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)和運(yùn)作。其次，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生雖然能夠表現(xiàn)出企業(yè)的盈利增加，但應(yīng)收賬款管理本身也將消耗大量的人力物力與財(cái)力，如果應(yīng)收賬款規(guī)模過大，需花費(fèi)過多精力與時(shí)間進(jìn)行跟蹤和催收，無形之中也讓企業(yè)背負(fù)上了沉重的管理成本負(fù)擔(dān)，甚至如果應(yīng)收賬款的周期過長(zhǎng)，還會(huì)出現(xiàn)收益與成本支出抵消的嚴(yán)重后果，進(jìn)而讓自己在實(shí)際上產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失，十分不利于企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。最后，應(yīng)收賬款雖然是收益，但并沒有真正進(jìn)入企業(yè)賬戶，但既然從賬面上產(chǎn)生了收益，必然涉及到一系列的諸如收益分紅、人員獎(jiǎng)勵(lì)及其他因?yàn)槭找嬖鲩L(zhǎng)而帶來的績(jī)效福利，如果賬款遲遲催收不回，甚至最后演變成了呆賬壞賬，那么企業(yè)為此將會(huì)承擔(dān)非常沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，影響到整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

首先，制造企業(yè)雖然體量龐大，但是在生產(chǎn)技術(shù)和企業(yè)的市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力上面來說遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如現(xiàn)在的高新技術(shù)企業(yè)或者服務(wù)型企業(yè)，所以，制造企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)仍然處于相對(duì)初級(jí)化的粗放式競(jìng)爭(zhēng)，依靠產(chǎn)品的價(jià)廉物美來擴(kuò)大市場(chǎng)覆蓋率、進(jìn)而追加人員和投資已達(dá)到鞏固自己的市場(chǎng)地位的目的。而在此過程中，賒銷就成為了一種非常典型和主流的競(jìng)爭(zhēng)手段，因此應(yīng)收賬款在制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中往往都占有較高比重，同時(shí)也是一個(gè)非常棘手的老大難問題。其次，制造企業(yè)長(zhǎng)期以來的粗放式經(jīng)營(yíng)管理和扎堆競(jìng)爭(zhēng)，不僅是市場(chǎng)現(xiàn)狀造成的，同時(shí)也是由于大多數(shù)企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí)和科學(xué)態(tài)度，缺乏科學(xué)意識(shí)和態(tài)度在內(nèi)部管理方面就表現(xiàn)為不重視無法為企業(yè)直接獲取經(jīng)濟(jì)收益的管理環(huán)節(jié)，其中就包括了財(cái)務(wù)管理以及應(yīng)收賬款管理，從而讓應(yīng)收賬款管理的制度得不到建立健全和堅(jiān)決執(zhí)行，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的意識(shí)更是淡薄，無法防范更無法抵御。

四、制造企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制及完善措施

（一）正確對(duì)待賒銷行為

賒銷雖然是一種擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和贏得更多客戶支持的有效手段，但是賒銷卻不是越多越好、比重越大越好，這需要從企業(yè)的自身財(cái)務(wù)情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀分析入手。而且，從根本上來說，如果能夠保證產(chǎn)品銷量和客戶群基礎(chǔ)，賒銷比例越小越能反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力和實(shí)際收益獲取能力。所以，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，首先就要端正態(tài)度，正確對(duì)待賒銷這種經(jīng)營(yíng)手段，要明確賒銷行為對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用，同時(shí)也要了解過度賒銷會(huì)給企業(yè)造成的嚴(yán)重影響。這樣才能夠在實(shí)際工作中樹立科學(xué)意識(shí)和防范意識(shí)，才能指導(dǎo)各部門、各環(huán)節(jié)的具體工作，達(dá)到對(duì)賒銷和應(yīng)收賬款有效管理。

（二）管理工作信息化程度提升

應(yīng)收賬款管理由于是一個(gè)具有周期性和復(fù)雜性的財(cái)務(wù)管理工作，而其中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率與信息收集、數(shù)據(jù)處理能力的強(qiáng)弱具有直接關(guān)系，如果不能及時(shí)有效的跟蹤賒銷對(duì)象、了解其財(cái)務(wù)狀況，就很有可能讓應(yīng)收賬款的回收受到阻礙，最終演變?yōu)榇糍~壞賬，給企業(yè)造成實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失。所以，加強(qiáng)管理工作的信息化水平，是有效提升應(yīng)收賬款管理的重要手段。首先，要積極普及和使用自動(dòng)化辦公設(shè)備，解放管理人員與工作人員的手和腦，減少信息收集錯(cuò)誤和延時(shí)、提高數(shù)據(jù)處理和歸集能力。其次，加強(qiáng)企業(yè)局域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)速度，讓涉及應(yīng)收賬款管理的各個(gè)部門之間能夠建立起良好的信息溝通通路，避免部門之間的信息壁壘和信息孤島，為財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和消除風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。endprint

（三）建立與完善應(yīng)收賬款風(fēng)控機(jī)制

現(xiàn)代制造企業(yè)由于體量龐大、人員眾多、涉及面較廣，應(yīng)收賬款管理也就不再是單單憑借財(cái)務(wù)管理部門一家之力就能切實(shí)加強(qiáng)的管理工作，它需要整個(gè)企業(yè)的協(xié)作與配合，而建立與完善應(yīng)收賬款風(fēng)控機(jī)制。

1.建立應(yīng)收賬款風(fēng)控專門小組。雖然應(yīng)收賬款管理屬于財(cái)務(wù)管理分支，但具體工作卻又具有自己的專門特點(diǎn)，需要專門人員專注的進(jìn)行具體操作與管理。所以設(shè)置風(fēng)控專門小組是非常必要的。

2.建立更加完善的賒銷機(jī)制。對(duì)于賒銷對(duì)象不僅要進(jìn)行嚴(yán)格資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、歷史經(jīng)營(yíng)情況的全方位考察，同時(shí)也要訂立完善的款項(xiàng)回收合同或協(xié)議，并設(shè)置專人轉(zhuǎn)崗隨時(shí)進(jìn)行跟蹤走訪，確保款項(xiàng)能夠及時(shí)回收，避免企業(yè)承受不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)收賬款催收環(huán)節(jié)，不僅要將責(zé)任落實(shí)到具體工作人員頭上，同時(shí)還要涉及上級(jí)管理人員監(jiān)督問責(zé)，激發(fā)管理者與工作人員的工作自覺性和主動(dòng)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

3.建立企業(yè)客戶數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)客戶數(shù)據(jù)庫(kù)不僅僅是與企業(yè)具有賒銷關(guān)系的客戶，同時(shí)也應(yīng)該包括其他普通客戶和潛在客戶。同時(shí)客戶數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)和數(shù)據(jù)收集，能夠更好更有效率的掌握客戶各項(xiàng)基本數(shù)據(jù)與信息，能夠?qū)?yīng)收賬款管理更加具有方向性與針對(duì)性。同時(shí)，通過客戶數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)及數(shù)據(jù)應(yīng)用，還能夠及時(shí)避免某些財(cái)務(wù)狀況不良或存在其他方面問題的客戶與企業(yè)建立賒銷關(guān)系，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

4.風(fēng)控預(yù)警與例會(huì)。制造企業(yè)應(yīng)收賬款一直存在問題卻又一直沒有得到實(shí)質(zhì)性解決，最大的問題在于未能從過程上進(jìn)行控制，同時(shí)也未能將其作為一個(gè)系統(tǒng)性的工作進(jìn)行討論研究。應(yīng)收賬款風(fēng)控預(yù)警應(yīng)該從客戶資信、財(cái)務(wù)狀況、賒銷產(chǎn)品、數(shù)量、金額、回款周期等諸多方面設(shè)置數(shù)據(jù)監(jiān)控點(diǎn)，并對(duì)每個(gè)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行測(cè)評(píng)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)要及時(shí)關(guān)注并尋找解決辦法，如超期未能回收或客戶企業(yè)財(cái)務(wù)狀況突然問題，為了避免應(yīng)收賬款陷入風(fēng)險(xiǎn)，就要及時(shí)反映和處理，并通過例會(huì)制度來系統(tǒng)研究當(dāng)期管理問題和為下期管理提供數(shù)據(jù)支持和整改參考，真正實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)控的規(guī)范化與科學(xué)化。

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