企業財務管理中全面預算的作用

付玲云

摘 要：所謂全面預算是指企業通過事前對采購、生產、銷售及投融資活動進行控制，以確保企業所有經濟活動均符合企業既定經營目標的目的，同時，通過對一段時期預算實際執行結果與目標進行分析，旨在發掘企業在降低成本費用開支及經營管理中存在的潛力，為企業提高經營管理水平提供依據。本文在對全面預算管理內容與意義進行闡述的基礎上，提出強化企業全面預算在財務管理中應用的措施。

關鍵詞：全面預算管理；資金；作用

預算作為企業財務管理的組成部分，在控制企業成本開支范圍、調動部門、員工節約成本開支積極性等方面發揮著巨大的作用。隨著我國現代企業財務管理制度的建立及內控制度在企業中的廣泛應用，越來越多的企業開始重視全面預算在財務管理中所發揮的作用，并通過人員培訓、成立預算管理部門及建立預算考核制度等手段不斷強化企業預算管理工作，以確保企業最終經營目標的實現。

一、企業全面預算概念與具體內容

1.經濟業務全面預算。企業經濟業務預算是指對企業整個生產經營過程進行全面的預算，它是企業總預算的主要組成部分，具體包括對采購、生產、銷售等經營過程的預算。企業預算管理部門在編制經濟業務預算時，可按照生產車間、部門或產品種類進行細化預算編制，以便年底預算管理部門進行預算執行考核。

2.投資業務全面預算。企業投資按照資金規模及資金回收時間可劃分為短期投資與長期（資本）投資，因此，企業投資業務預算是指對短期與長期投資項目進行事前預算控制，具體應對投資可行性分析、資本金投資、利率、預期回收資金及投資回收期等內容進行預算控制，為企業管理層做出投資決策提供科學判斷依據，避免企業出現投資失利而面臨巨大的經濟損失。

3.籌資業務全面預算。企業在生產經營特別是研發新產品、投資新項目時由于資金暫時短缺而向銀行等金融機構借款，籌資可分為銀行借款、發行債券、上市發行股票、融資租賃等種類。企業籌資預算主要工作是對融資成本、融資期限及償還金額等內容進行預算控制，旨在確保企業選擇融資綜合資金成本最低的融資方式，實現企業生產經營可持續發展。

4.財務全面預算。所謂財務預算是對企業財務收支活動的全面預算控制，它不僅可以反映企業盈利能力、經營目標實現、資產變現能力，而且還可以揭示企業現金流量情況，具體包括現金流量表預算、資產負債表預算、利潤表預算、現金及等價物預算，通過將財務預算執行結果與目標進行差異分析，可以真實反映企業在財務活動中存在的漏洞及需進一步改進的地方。

二、企業財務管理中全面預算的意義

我國從20世紀以來，現代企業的發展就受到了全面預算管理的影響，尤其是在企業管理方面上，越來越多的企業表示愿意使用全面預算管理的方式對自己的企業進行管理，這是因為全面預算管理方式獨特的優異性，全面預算管理的管理方式，不僅可以對企業的資源配置進行優化，還能在一定程度上提高企業的運行質量，對企業的風險進行有效的管理，增強企業的經濟能力，對企業發展的意義十分重大。

1.降低企業潛在財務風險。企業通過全面預算可以對企業生產、銷售、采購、投資等所有經濟業務進行控制，以確保企業可以事前合理安排有限流動資金，保證企業正常生產經營的開展及最終實現企業經營目標。倘若企業所有經濟業務缺少全面預算控制，企業不但無法保證經營目標的實現，而且會增加企業財務風險。例如，當企業正在對一個投資項目進行可行性分析時，企業會將該項目預計每年經營現金凈流量、回收年限及前期資本金投入進行全面的預算分析，旨在判斷該項目是否能為企業帶來凈現金流入。

2.調動企業各部門及員工節約成本開支積極性。由于企業全面預算涉及企業生產經營各個過程及所有部門，在預算管理對各個部門及員工進行預算執行考核過程中將涉及所有員工晉升、獎金發放等福利待遇，因此，企業強化全面預算管理可以促使各個部門之間相互配合，調動員工參與全面預算管理及為企業預算管理提供有用數據、建議的積極性。企業為了保證預算執行考核的公正性、客觀性，應科學制定預算考核指標，既要保證考核指標可以揭示預算執行差異的外在影響因素，也要充分發揮預算考核的激勵作用。

3.提高企業資產使用效率。一是企業資金方面。企業通過對企業閑置資金進行預算管理，在對資金保有量進行分析與計算的基礎上，既保證企業零星支付、償還利息及發放工資對資金的需求，也可保證企業可以利用閑置資金進行短期投資從而獲得一定回報，以提高資金使用效率。二是企業固定資產方面。通過強化企業全面預算管理，企業各部門在編制固定資產采購預算時，預算管理部門可將各部門提交的資產采購預算在各部門之間進行分析、匯總，并可聯合財務、資產管理部門，將固定資產在各部門之間進行調劑使用，既避免企業面臨資產重復采購而造成資金浪費，同時也大大提高了企業資產使用效率。

三、強化企業財務管理中全面預算應用的若干建議

1.成立企業預算管理部門。具備條件的企業應在內部成立預算管理部門，專門負責企業預算編制、執行分析預算考核與監督等工作。同時，企業應在人員配備及辦公場所等方面給予預算管理部門開展工作必要的支持，并督促企業其他部門積極參與預算管理工作。

2.制定科學、具有操作性的預算考核制度。一是預算考核制度科學性。企業在對預算管理充分調研、論證的基礎上，結合企業自身生產經營情況制定預算考核制度，使預算管理工作人員對各業務部門進行預算執行考核中有章可循。二是預算考核制度應具有可操作性。企業在制定預算考核指標時，不但應對預算執行進行定性考核，而且應對各個預算項目制定金額、百分比等數量考核指標，以確保預算考核具有可操作性。

3.加強企業全面預算管理培訓。全面預算管理不僅涉及《會計法》、《企業會計準則》等財經法規知識，而且還需要預算管理工作人員掌握預算編制方法、內控操作流程及企業生產工藝等知識。因此，企業應首先向企業員工宣傳全面預算管理對于降低成本費用、提高資金使用效率等方面的作用，其次，聘請財經院校教授、會計師事務所等中介機構對預算管理工作人員進行預算編制、執行分析等知識的培訓，以提高企業預算編制的規范化與科學化。

4.確保全面預算管理制度執行到位。制定科學、嚴謹的全面預算管理制度只有得到企業各部門及全體員工認真遵照執行方可發揮作用。因此，企業應在預算管理制度中明確各部門及員工的職責分工，各部門應指派一位預算管理聯絡人員，定期將本部門預算執行情況及預算改進意見向預算管理部門進行反饋，以保證企業預算管理工作順利開展。

5.完善預算激勵機制。激勵機制是組織管理者在經營過程中著眼于員工的工作動機，驅動他們達成一定的工作績效來實現組織目標。如果在評價業績時，過分地強調預算標準而不給予一定的彈性，會造成預算松馳的現象產生。因為在執行過程中，現實與預算標準不免會產生差異。如果無視這些差異，會造成預算執行者的心理壓力，為了防范上級對預算任務的層層加碼而做出虛假的預算執行情況表，給自己后期的工作業績留有余地，或為了贏得較高的利益而對利潤進行操縱，錯誤分析企業財務風險規避能力。因此，建立科學有效的激勵機制，充分考慮預算執行者的實際效率，將報酬與業績有機地聯系起來，激發起個人資本參與的動力，從機制運行中獲得收益。

參考文獻：

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