會計工作中審計風險的有效控制途徑研究

田宇

摘 要：審計風險最早源自西方國家，直到20世紀80年代才逐漸步入我國審計領域中，在大市場背景的影響下，會計系統的內部問題會增加審計風險，近而影響審計行業的穩定發展，為了促進企業增加風險防范意識，需要結合日常的工作展開有針對性的應對措施，有效的控制審計風險工作，確保企業的健康發展，本文首先分析了審計風險的含義和特點，同時闡述了目前會計工作中造成審計風險的原因，最后總結了會計工作中審計風險的有效控制途徑。

關鍵詞：會計工作；審計風險；含義；特點；控制措施

一、前言

當前的社會經濟發展迅速，市場經濟朝著多元化的方向發展，且在發展中也面臨著各種各樣的問題，這些問題不僅會影響著市場經濟的健康發展，還會影響企業的發展，會計的主要工作就是能夠洞察風險，同時提供有效的應對措施，以此確保企業的穩定發展，從而推動市場經濟的健康發展。

二、分析了審計風險的含義和特點

1.審計風險的含義

審計風險要同社會審計聯系在一起，審計風險工作即是在審計工作中，會計工作人員沒能夠及時察覺會計報表中存在的問題，導致資金出現問題，近而引發了審計報告風險。通過分析能夠得知，造成審計風險主要是兩方面的原因，一是審計工作人員自身的專業素質問題，由于自身專業素質導致一些問題沒能及時查出來，上交了不合格的審計意見；二是提供審計報告的工作人員將一些問題掩蓋掉了，導致審計人員無法在短時間內發現其中的重大問題。審計風險也離不開市場會計事務所之間的競爭，由于我國在審計風險方面的法律法規還不夠健全，導致很多的企業出現出現不正當競爭，且審計的流程也存在著較大的問題。

因此，審計風險是無處不在的，在審計過程中的每一個環節都可能出現審計風險，例如：美國某公司欺詐了一所會計事務所近10年，其主要是在午飯時間偷看會計事務所的審計計劃、底稿，采取有效的手段將會計事務所的資料和相關的問題都駁回，近而引發了后續事故。

2.審計風險的特點

審計風險的特點主要是存在著較大的客觀性，危害的嚴重性、風險的可控制性三大特點，客觀性主要指的是審計風險不是人的意志能夠轉換的，需要審計工作人員借助相應的審計措施，才能夠有效的控制審計風險，減少風險的發生率；危害的嚴重性指的是經濟效益上的損失，就財務公司而言，審計風險的出現不僅會對企業造成影響，同時還會對財務公司自身的形象和信譽造成影響，嚴重的話還會對國家的經濟發展造成影響。

由于審計工作的復雜性，社會審計涉及的范圍比較廣，會計工作人員很難發現其中的一些問題，如此就導致社會審計風險客觀存在，會計工作人員四無法全部消除審計風險的存在，只能在日常的工作中謹慎、仔細，才能夠將社會風險降到最低。

三、會計工作中造成審計風險的原因

通過上述的分析能夠得知，企業的審計工作具有很強的特殊性，在審計中會存在很多的問題，這些問題都是隱藏起來的，結合實際情況，筆者認為會計工作中造成審計風險的原因主要包括以下幾點：

1.審計會計人員問題

審計會計人員問題主要指的是人員的資格素質和專業技能水平問題，大部分會計人才隊伍的建設上還不夠重視，未能結合實際建立有效的人才管理機制，加之在日常的工作中缺乏培訓，導致會計人才的素質存在著問題，在工作上通常是應付了事，因此無法適應當前的會計發展模式，也無法適應財務工作的要求，由于審計機構未能重視培訓工作，因此，很多的會計人員的職業道德素質比較低，在工作中常常會做出以下違法亂紀的事。

2.審計機構體制問題

在開展會計工作的時候，要對審計工作進行客觀性的評價，要依據財務資料開展審計工作，若是出現財務信息和資料虛假的情況，將會直接影響著審計工作，同時還會影響著企業的健康發展，主要包括兩方面的原因：（1）審計機構的控制體系不夠健全，未能針對財務管理工作建立完善的監督體制；（2）審計機構的審計體系還不夠完善，審計制度的獨立性還不夠強，審計通常是由行政和審計機構完成的，因此內部審計的時候缺乏公平、公正的客觀意識。

3.審計控制體制問題

在當前的法制社會中，每一項工作的實施均要以相應的規定為基礎，審計工作也是如此，但是由于目前缺乏審計機制，一些現有的審計機制不夠完善，若是執行上再出現問題的話，就會導致審計工作出現較大的混亂。審計工作人員針對審計工作中的問題無法得到及時解決，主要是因為沒有相應的監督機制，近而增加了審計風險。

四、會計工作中審計風險的有效控制途徑

審計風險控制的前提是要采取審計風險識別，主要指的是在工作中能夠對潛在風險、風險的性質進行鑒定，由于會計工作人員得到過專業的訓練，會計人員憑借經驗和知識就能夠識別風險，結合上述對審計風險產生的原因的分析，筆者認為會計工作中審計風險的控制措施可以從以下幾點著手：

1.提高企業內部的財務風險管理意識

當前的社會經濟朝著多元化的方向發展，為了確保企業的健康發展，企業必須要樹立牢固的財務管理風險意識，并提高企業內部財務管理人員對審計風險的預警和處理能力，以保證及時發現并糾正企業財務會計管理中存在的隱患，做好審計風險控制工作，做到防患于未然。企業要充分利用國家扶持政策等有利條件，建立財務管理審計風險預警體系，不定期對企業財務風險進行分析與評估，切實的做好財務分析與評價。除此之外，企業還要加強對財務風險的監控，建立健全審計風險控制制度及具體的風險解決程序，提高企業的科學決策能力，保證企業資金良好的流動性，并結合企業的實際情況選擇最好的資本結構及合理的審計結構，從而最大程度上降低企業的財務風險，確保我國經濟的穩定發展。

2.提高審計會計人員的綜合素質

人員是企業發展的重點，提高會計管理人員的綜合素質可以從以下兩個方面入手：第一，企業的人力資源部門要重視對創新型財務管理人員的培養，轉變傳統的“以人為本”的人才培養觀念，為適應多元化經濟形勢下財務管理的發展需要，需要培養高素質管理人才，要營造出良好的工作氛圍；第二，企業要注重對現有會計審計人員的專業技能培訓和綜合素質培訓，讓他們通過不斷學習新的財務管理知識、觀念和經驗來更好地適應企業的審計工作，做好風險控制管理，通過學習和培訓，可以保證會計審計人員掌握最先進的財務管理知識，始終站在財務管理知識的最前沿，從而保證審計工作的有效性，推動企業審計風險工作科學、合理、健康的發展。

3.提升企業領導的重視程度

為了確保企業經濟的健康發展，企業領導需要重視會計審計工作，充分認識到企業經濟和社會經濟之間的關系，加強企業內部各部門同審計部門之間的相互協調，同時企業領導還必須要制定獎勵機制，充分的調動員工的積極性，特別企業內部的財務部門和審計部門的人員，企業需要制定獨有的薪資機構，營造和諧的工作氛圍，提升會計工作人員對審計風險的控制能力。

4.重視內部測評

內部測評主要是為了彌補客體內部控制制度的缺陷，會計審計工作人員在審計的過程中應該重視企業內部的測評和控制工作，以此提升測評制度的嚴密性和適用性。審計工作人員還應該對被審計企業的內部資金構建進行了解，內部測評主要包括三個部分：內部風險控制制度的健全性、內部控制制度的有效性、內部風險控制制度的功能性等進行測評，加強著三個環節的測評，能夠發現被測評企業內部控制制度存在的問題，為審計風險的控制提供堅實的基礎。

五、結束語

綜上所述，隨著市場經濟的迅速發展，審計風險工作也占據著極其重要的作用，由于市場經濟的多元化發展趨勢，很大程度增加了企業審計工作的風險的幾率，針對本文對會計工作審計風險的分析，風險控制是審計工作開展的必要措施，政府也必須要盡快制定相應的法律制度，從根本上降低審計風險，總而言之，控制審計風險能夠有效的提升審計工作的效率，確保企業經濟的穩定發展，從而促進市場經濟的健康發展。

參考文獻：

[1]劉偉奇.政府投資建設項目審計風險控制研究[D].云南財經大學，2014年.

[2]齊小琳.如何對會計工作中審計風險進行有效控制[J].商場現代化，2014年28期.endprint