強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點分析

劉瑩

摘要：單位的財務(wù)支出內(nèi)控，是單位在特定環(huán)境下，為提升經(jīng)營管理水平，有效的分配各種資源，實現(xiàn)既定的財務(wù)支出內(nèi)控目標(biāo)而實施的制度和措施。可見，某種程度上可以說財務(wù)支出精細(xì)化管理對單位的財務(wù)支出內(nèi)控有很重要的作用，能增強(qiáng)單位財務(wù)人員的內(nèi)控意識，健全財務(wù)支出內(nèi)控體系，進(jìn)而提升單位經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控；精細(xì)化管理；關(guān)鍵要點

1財務(wù)支出內(nèi)控中存在的主要問題

1.1財務(wù)支出內(nèi)控意識相對薄弱

當(dāng)前很多單位的經(jīng)營體系都比較龐大、管理模式也很先進(jìn)，在這樣的環(huán)境下單位的很多資源就不能得到合理的利用，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)各項機(jī)制不健全、財務(wù)支出內(nèi)控意識不強(qiáng)等問題。具體而言：單位成本管理控制方法單一，費用管理分配不科學(xué)，單位財務(wù)人員素質(zhì)各不相同，對很多大額資金支出沒有進(jìn)行有效的可行性分析和風(fēng)險評估。另外一些單位為追求經(jīng)濟(jì)效益，在發(fā)生業(yè)務(wù)拓展和財務(wù)支出內(nèi)控沖突的情況時，沒有立足于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，忽略財務(wù)支出內(nèi)控風(fēng)險，對違規(guī)違紀(jì)行為視而不見，因上述因素使得單位的財務(wù)支出內(nèi)控制度不健全，進(jìn)而影響單位的可持續(xù)發(fā)展。還有一些員工和領(lǐng)導(dǎo)不配合內(nèi)控制度執(zhí)行，最終限制了單位長遠(yuǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.2財務(wù)支出流程不規(guī)范

很多單位的業(yè)務(wù)支出內(nèi)容都很復(fù)雜，且資金流動性比較強(qiáng)。比如，醫(yī)院的藥品收入在醫(yī)院的財務(wù)收入中占有很重要的位置，很多醫(yī)院對藥品收入太過倚重，進(jìn)而疏忽其他支出，所以造成了單位財務(wù)支出不詳細(xì)、員工不熟悉財務(wù)支出審批流程等問題。此外，財務(wù)人員對大額資金支出也缺乏實際、有效、科學(xué)調(diào)查及可行性分析，造成大額資金支出不明確，財務(wù)支出流程的規(guī)范化程度不高，通常情況下，對單位的大額資金應(yīng)該當(dāng)成重大事項，在全面討論并決策之后再進(jìn)行審批。

1.3財務(wù)支出審計環(huán)節(jié)薄弱

單位的財務(wù)支出內(nèi)部審計對單位的財務(wù)支出內(nèi)控而言也是非常關(guān)鍵的。但是，現(xiàn)階段的實際情況是很多單位的內(nèi)部審計部門并沒有發(fā)揮對財務(wù)支出的監(jiān)督職能。很多單位的財務(wù)支出審計都是采用“一把手”負(fù)責(zé)制，即單位的財務(wù)支出審計都需要報備單位負(fù)責(zé)人，財務(wù)支出審計不能進(jìn)行靈活的變通；與此同時還缺少對審計作用的監(jiān)督與評估。除此之外，一些單位還存在重“事后監(jiān)督”、輕“事前防范”的行為，造成財務(wù)支出風(fēng)險錯過最佳防范時間。

2實施精細(xì)化管理，健全單位財務(wù)支出內(nèi)控

2.1通過財務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)預(yù)算管理

在企業(yè)內(nèi)部實行預(yù)算管理制度，開展具體項目活動前，各職能部門先對支出、收入進(jìn)行預(yù)算，相關(guān)財務(wù)部門進(jìn)行評估、審核，再經(jīng)董事會集體討論，決定項目開展與否，這樣能有效減少不必要的項目開支，減少企業(yè)財產(chǎn)損失。其次各職能部門還需合理制定該部門年度經(jīng)費支出計劃，經(jīng)由財務(wù)管理部門審核，經(jīng)理辦公會集體討論，如果通過上報董事會，沒有通過則退回，須重新制定。另外項目預(yù)算和部門預(yù)算應(yīng)控制在企業(yè)整體預(yù)算之內(nèi)，避免出現(xiàn)資金流動不良或者超出企業(yè)承受能力從而增加企業(yè)外債負(fù)擔(dān)。

2.2加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控完善財務(wù)報告制度

各子公司應(yīng)按財務(wù)內(nèi)控條例定期、不定期向企業(yè)的總部以財務(wù)報表形式上報各種財務(wù)信息。其中定期上報的財務(wù)信息按照固定格式統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，比如各種會計月報表、銷售報表及收入報表等；不定期上報的比如需要重大資金投入的項目經(jīng)營、進(jìn)展的相關(guān)財務(wù)信息等，其次各子公司在經(jīng)營中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)財務(wù)問題也要實時向企業(yè)總部報告，企業(yè)相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人對處理情況實時跟蹤，并在必要時提供人力物力幫助；同時對于信息上報不及時或者不準(zhǔn)確造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的，追究相關(guān)責(zé)任人的重大責(zé)任，并予以懲罰教訓(xùn)。通過加強(qiáng)企業(yè)報告制度，有利于總部財務(wù)管理部門匯總企業(yè)各項經(jīng)營信息并進(jìn)行分析，并上報給企業(yè)的管理層，有利于增強(qiáng)企業(yè)對其下子公司經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況的了解及實時跟蹤，因而可以有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

2.3增強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)支出的控制

建立完善的財務(wù)支出付款流程，加強(qiáng)對企業(yè)賬款、材料庫存及存積產(chǎn)品等主要資產(chǎn)進(jìn)行控制，加強(qiáng)對其進(jìn)行定期核對分析，增強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)支出的有效控制并進(jìn)行成本核算。相關(guān)人員應(yīng)清晰記錄每一筆財務(wù)支出并嚴(yán)格人賬；在原材料采購環(huán)節(jié)根據(jù)市場具體實際情況，調(diào)整制定進(jìn)貨、分配、庫存制度的標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)歷史記錄科學(xué)地分析對原材料的市場價格進(jìn)行預(yù)測，以助于企業(yè)有效地控制財務(wù)支出。

2.4廣泛應(yīng)用信息技術(shù)，建立健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督平臺

在內(nèi)部控制體系下的預(yù)算管理應(yīng)將信息化管理技術(shù)廣泛應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)活動及內(nèi)部控制的流程和項目中，從而減少甚至消除人為因素的操縱，保留原始信息。在復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營、運(yùn)行及財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)等方面存在著許多很難預(yù)料和預(yù)防的風(fēng)險。為了更好地規(guī)避各種風(fēng)險，避免企業(yè)經(jīng)營不善，企業(yè)應(yīng)該積極利用信息技術(shù)優(yōu)勢，建立健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)報告制度能否達(dá)到預(yù)期效果，還需加強(qiáng)對其的監(jiān)督督促，增強(qiáng)執(zhí)行人員嚴(yán)格遵守紀(jì)律的意識；同時加大對各項目各部門無視企業(yè)制度的違紀(jì)行為的懲治力度，通過嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制在整個企業(yè)制造遵守財務(wù)制度、規(guī)范化處理各項經(jīng)濟(jì)事務(wù)的良好氛圍，避免各項重大的財務(wù)違紀(jì)行為的發(fā)生。其次建立企業(yè)內(nèi)網(wǎng)，在內(nèi)網(wǎng)上通報各違規(guī)者的違紀(jì)行為，以做效尤。再次利用信息技術(shù)提高財務(wù)核查的手段和方式，定期不定期抽查各子公司、各部門及各項目的財務(wù)信息，避免賬表不符，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

2.5建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控模式，完善財務(wù)體系

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控模式服務(wù)于企業(yè)財務(wù)體系，為了完善企業(yè)財務(wù)體系，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)會計人員的工作能力并規(guī)范其工作范圍，具體分配會計主管、核算、綜合分析、制單錄入、檔案保管及出納的具體工作崗位，明確規(guī)范其崗位主要工作內(nèi)容、工作流程與責(zé)任，并制定合理的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立崗位輪換、考核等制度，增強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)操守，提高其監(jiān)管能力，以建立科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控模式，進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)管理體系。

3結(jié)論

總而言之，財務(wù)精細(xì)化管理是當(dāng)前單位財務(wù)管理的最佳模式，只有建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制管理機(jī)制，消除內(nèi)部財務(wù)控制矛盾，打造財務(wù)管理的專業(yè)團(tuán)隊，加強(qiáng)對財務(wù)管理人員技術(shù)和知識培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)和管理技術(shù)水平，并對財務(wù)管理過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，嚴(yán)格按照建立的規(guī)章制度進(jìn)行約束和控制其財務(wù)管理內(nèi)容，才能有效地提高單位財務(wù)管理的水平和質(zhì)量。