海外中資礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的問題和對策探討

周作太

[摘要]隨著國家“一帶一路”戰(zhàn)略和“走出去”戰(zhàn)略的不斷推進，越來越多的企業(yè)尋求到海外投資，這其中對海外礦業(yè)領域的投資占有較大的比重。因礦業(yè)領域投資額相對較大，投資回收期也較長，如何實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定運營與長久發(fā)展，對海外礦業(yè)企業(yè)來說是一個重要的課題。

[關鍵詞]礦業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201726088

1海外中資礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

11企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善、經(jīng)理層權(quán)限過大

企業(yè)有健全的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、科學的內(nèi)部機構(gòu)設置和合理的權(quán)責分配是建立并實施內(nèi)部控制的基本前提。從當前我國海外礦業(yè)行業(yè)的實際現(xiàn)狀來看，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善是一種十分普遍的情況。此外，相當大比例的企業(yè)還存在經(jīng)理層權(quán)限過大的情形，尤其是企業(yè)“一把手”權(quán)限缺乏事實上的制衡問題較為突出，這為內(nèi)部控制真正有效施行帶來挑戰(zhàn)，對于海外礦業(yè)企業(yè)發(fā)展所構(gòu)成的威脅較大。

12內(nèi)部控制意識不強，對內(nèi)控認識不準確

企業(yè)有較強的內(nèi)控意識，且能準確、全面和完整認識內(nèi)控的意涵，是內(nèi)部控制真正有效的重要基礎。目前我國海外礦業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理方面普遍偏向于粗放型，內(nèi)控意識上較為淡薄，普遍存在不重視內(nèi)控工作的傾向。有的企業(yè)雖然按要求引入內(nèi)部控制體系但內(nèi)部控制建設中普遍存在著形式主義現(xiàn)象。還有不少企業(yè)對內(nèi)部控制認識上存在偏差，片面地認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部分權(quán)，內(nèi)部控制就是內(nèi)控制度編寫，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。

13風險評估不足，風險管控能力不強

所有企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，皆會面臨來自內(nèi)部和外部的風險，如政治風險、政策風險、信用風險、匯率風險、財務風險、法律風險等。海外企業(yè)面臨著與國內(nèi)不甚相同的政治經(jīng)濟和人文社會環(huán)境，也就意味著更高的風險。然而，從我國海外企業(yè)的現(xiàn)狀來看，不少企業(yè)對所面臨的風險評估不足，更缺乏有效的風險管理機制。

14內(nèi)控執(zhí)行乏力，效果不彰

再完美的制度，如果得不到嚴格執(zhí)行，就只是一種擺設。目前不少海外礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫而忽略制度執(zhí)行。有的雖有一套內(nèi)控措施、方法和程序，但在具體執(zhí)行落實過程中卻大打折扣，要么沒有有力執(zhí)行機構(gòu)、人員，要么沒有堅持標準或在執(zhí)行中受到經(jīng)理層的不正當干擾，使得內(nèi)部控制走過場，從而沒有真正達到內(nèi)部控制的預期效果。

15中外文化差異大，沖突不斷

海外中資礦業(yè)企業(yè)地處國外，面臨不同的政治經(jīng)濟體制、社會人文宗教以及歷史傳承等外部環(huán)境，也存在不同的企業(yè)組織形式、資本結(jié)構(gòu)、員工組成等內(nèi)部環(huán)境，這使得海外礦業(yè)企業(yè)在包括企業(yè)宗旨、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營方式、管理風格、營銷策略、勞工政策、社會責任、內(nèi)部外溝通方式等方面存在著巨大的文化差異和沖突，為工作帶來巨大挑戰(zhàn)。

2海外中資礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的應對策略

21完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，科學合理地設置內(nèi)部職能機構(gòu)

海外礦業(yè)企業(yè)應當按照中國和駐在地的有關法律規(guī)章要求，結(jié)合企業(yè)自身實際，建立并不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，做好內(nèi)部控制的“頂層設計”工作。企業(yè)應當規(guī)范董事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、議事規(guī)則和決策程序，建立起一套決策、執(zhí)行、監(jiān)督、評價反饋既相互獨立又協(xié)調(diào)配合的工作模式，確保在必要的制衡下高效的運作機制。企業(yè)應嚴格執(zhí)行“三重一大”集體決策程序和審批聯(lián)簽制度等以克服“一把手”權(quán)限缺乏制衡問題。企業(yè)要因地制宜地按照科學、高效、制衡原則合理設置內(nèi)部機構(gòu)，明確各機構(gòu)職責權(quán)限，避免職能交叉。企業(yè)要結(jié)合業(yè)務流程合理編制工作崗位，明確職責權(quán)限及工作關系，確保不相容崗位相分離。企業(yè)人員編制要與機構(gòu)、崗位編制相匹配，力求精簡和高效。

22提高內(nèi)控認識，準確把握內(nèi)控意涵，大力推行內(nèi)控體系建設

海外礦業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營和項目建設過程中，實際成果與計劃或預算情況常常會出現(xiàn)較大的差異。內(nèi)部控制就是在實際經(jīng)營結(jié)果和預定目標之間進行及時對比與分析，從而發(fā)現(xiàn)差異，并采取改進措施以達成目標的一種管理控制系統(tǒng)。如果企業(yè)的決策層、管理層和員工對內(nèi)部控制的意涵能有一個全面、準確認識，就能理解其對企業(yè)營業(yè)和長久發(fā)展的重要意義，也就會提高推動內(nèi)控體系建設的主動性和積極性，就能自覺地支持內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行，自覺地強化溝通和管理交流，形成強大的企業(yè)合力，為企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展奠定堅實基礎。

23加大風險評估力度，提高風險應對能力

海外礦業(yè)企業(yè)面臨著更多、更大的風險，因此特別需要高度重視風險管理工作。企業(yè)要從戰(zhàn)略的高度推行一個包括董事會、經(jīng)理層和所有員工參與的全面風險管理體系。全面風險管理既要管理純粹的風險，也要管理機會風險。當風險損失可能發(fā)生或不發(fā)生時，應設法降低風險發(fā)生的可能性；當風險損失不能避免時，應盡量減少損失至最小化；當風險預示著機會時，應化風險為增加企業(yè)價值的機會。在全面風險管理過程中，只有將風險意識轉(zhuǎn)化為全體員工的共同認識和自覺行動，才能確保風險管理目標的實現(xiàn)。同時，企業(yè)要在全員參與的基礎上推行實施專業(yè)化的風險管理模式，形成一套系統(tǒng)的、規(guī)劃的方法，確保所有的風險都得到識別，資源能夠被有效地利用于全面風險的管理。

24提高執(zhí)行力，增強內(nèi)控合力

制度的靈魂在于執(zhí)行。企業(yè)要建立強而有力的內(nèi)部監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制在企業(yè)所有部門和業(yè)務環(huán)節(jié)的有效落實，從而增強內(nèi)部控制的合力。企業(yè)要推行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合的工作模式，對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。企業(yè)要及時提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業(yè)要出臺內(nèi)控執(zhí)行方面的激勵與約束措施。對被考核單位的內(nèi)部控制工作組織、制度健全性、制度執(zhí)行有效性、內(nèi)部控制評價等情況的綜合考核。將內(nèi)部控制工作考核結(jié)果可納入年度業(yè)績考核工作中并將考核結(jié)果作為企業(yè)對各部門、各員工進行獎懲的重要依據(jù)。

25堅持屬地化經(jīng)營策略，促進文化融合

屬地化經(jīng)營策略是解決海外礦業(yè)企業(yè)的文化沖突問題的有力武器。海外企業(yè)要按照政治素質(zhì)高、業(yè)務技能強、個人品質(zhì)較好的標準選派少量、精干的中方員工赴海外工作，避免因員工個人問題引發(fā)文化沖突。企業(yè)要嚴格按照駐在國有關規(guī)定規(guī)范雇用當?shù)貑T工，適當提高當?shù)貑T工的雇用比例，提高外籍員工忠誠度，建立信任感，避免因違反當?shù)貏诠ふ叨a(chǎn)生沖突。企業(yè)要對中外員工進行有效的跨文化培訓，消除中外員工之間的誤解并持續(xù)增加彼此的了解直至達到相互理解，促進文化融合。企業(yè)要積極履行社會責任，正確把握企業(yè)發(fā)展和回饋社會的關系，堅持經(jīng)濟效益和社會效益并重、有取有予的企業(yè)發(fā)展道路，做好環(huán)境保護，促進當?shù)鼐蜆I(yè)，積極參與公益事業(yè)。

3結(jié)論

總而言之，建立有效的內(nèi)部控制體系，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然規(guī)律，是適應世界經(jīng)濟形勢變化和我國進入經(jīng)濟“新常態(tài)”的必然要求，是海外礦業(yè)企業(yè)要在日趨復雜經(jīng)營環(huán)境和激烈的海外市場競爭中贏得優(yōu)勢的必修課。海外礦業(yè)企業(yè)應結(jié)合駐在國的國情，面對內(nèi)控建設工作中所存在的具體問題采取有針對性的措施，不斷完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制體系，以更好地踐行我國海外資源開發(fā)事業(yè)，確保國家礦產(chǎn)資源的戰(zhàn)略安全，有效推動國家“一帶一路”戰(zhàn)略和“走出去”戰(zhàn)略。

參考文獻：

[1]馮玉珍煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[J].財會學習，2016（20）.

[2]趙進德企業(yè)內(nèi)部控制問題之我見[J].時代金融：下旬，2015（8）.

[基金項目]國家自然科學基金項目“清潔產(chǎn)業(yè)出口擴張與污染天堂規(guī)避——基于貿(mào)易、環(huán)境政策協(xié)調(diào)的CGE模型研究”（項目編號： 71563061）；云南財經(jīng)大學研究生創(chuàng)新基金特別項目“基于污染規(guī)避的中國出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究”（項目編號：2017YUFEYC002）。

[作者簡介]海鵬（1993—），男，河北廊坊人，云南財經(jīng)大學印度洋地區(qū)研究中心研究生。研究方向：國際貿(mào)易；蘭天（1963—），男，云南昆明人，云南財經(jīng)大學研究生部主任。研究方向：國際貿(mào)易。endprint