通信行業內部控制體系建設研究

孔項正

內部控制的實質就是為了實現控制目標，在這個事實的過程中由多方參與實現，如：全體員工、經理層、監視會以及董事會。為了能夠使企業內部的風險預防能力和管理水平得到提升，同時使我國的通信企業在參與國際競爭時有很大的進步，關鍵就是在建立企業內部控制規范體系時既要統一還要有較高的質量，并且要實施起來。

在我國，對企業內部制度的研究很晚才開始實施，而國外企業早已更加深入和透徹地了解了市場經濟，尤其是西方經濟發達國家的企業。不僅如此，在實際運用方面，國外的企業也有很好的實踐。在競爭如此激烈的大環境下，為了使我國的通信企業站穩腳，就必須要建立和健全企業的內部控制。

在本文中，內部控制體系框架理論是主要的應用案例，分析了中國通信企業內部控制的現狀，探討了的通信企業內部控制體系的建設優化思路。通信企業應根據自身實際情況，構建完善的適應本企業發展的內部控制制度，為內部控制的有效運行提供重要保障，由于通信企業具有資本高、業務復雜等特點，因此強化其內部控制工作至關重要。

一、我國通信企業在內部控制管理方面的狀況

（一）公司內部控制形成受到治理結構的制約

我國現階段的通信企業狀況如下：目前在通信企業上市后，國資委就成了最大股東，管理層成員幾乎都是董事會的成員，而又是國資委任命的這些管理層成員，這就導致了對企業所有者的定位模糊，局面大都由“內部人”控制，最終在經營者和形成者之間的監督控制機制就很難形成。

（二）內部控制受到多區域、多層級組織構架的約束

在我國大多數的通信企業都是多層級管理的，管理構架基本就是集團總部、省、地市、縣四級，而管理職能是集團總部和省級，但他們不具體參與管理經營活動。由于這種管理構架層級較多，而且又有著分散的經營地，經營決策權大部分都屬于各地市和各省，這就會嚴重阻礙企業內部控制的收入。

（三）缺乏有效的內部控制監督體系

據調查顯示，大部分基層通信企業缺乏科學的會計內部控制監督體系。有的基層通信企業還沒有設置監督部門，有的是已經成立的監督部門并沒有起到監督的責任。在實際生產過程中，設置監督部門的企業經常會放松對自己的監督，是監督體系僅僅停留在表面上，很少將監督措施落實到實處。由于利益的失衡，一些出現的問題沒有得到及時的解決，從而極大的阻礙了企業內部控制管理效率的提高。另外，企業監督部門和其他部門有著獨立性，內部制度的制定者也是受影響者，比如，一些公司的領導人同時是制度的制定者和遵守者。

二、通信企業內部控制體系建設

針對我國通信企業內部控制管理的現狀，我們應采取一些有效的措施來改進當前的狀況，促使我國的通信企業內部控制制度逐漸走向系統化、科學化。

（一）對結構進行治理

在通信企業中，在遵守企業章程和國家有關法律法規的前提下，公司的議事規則以及規范的公司治理結構必須要建立，還要把在監督、決策、執行等方面，經理層、監事會、董事會的職責權限進行明確，進而使得制衡機制和職責分工有效開展。

（二）機構設置及權責分配

通信企業在進行內部機構的設置時，要有針對性的結合企業內部的控制要求應和企業業務的特點，要把各責任單位的責任和權力落實到位，各單位的職責權限一定要明確。為了使通信企業的信息通暢流動得到保證，一定要采取有效的能夠提升管理效能的組織結構。

（三）設定相關的內部審計機制

在通信企業中，內部的審計工作一定要落實到位并且有所加強，工作的獨立性、人員配備以及企業內部的審計機構設置都要得到保證。

（四）人力資源政策

在通信企業中，人力資源政策的目的就是讓企業能夠健康持續發展，而人力資源政策主要包括以下方面：員工的招聘、辭退、培訓等；員工的獎懲、津貼、酬薪、晉升、考核等；關鍵崗位員工休假和輪崗制度等；對那些了解并且掌握企業秘密和國家機密的員工進行一些限制性政策規定；通信企業在對員工進行聘用和培訓時。要更加注重員工的道德修養和專業能力，加強對員工的培訓和教育，使員工的素質不斷得到提升。

（五）加強企業文化

企業文化是一個企業的象征，代表著企業的形象，所以在通信企業中一定要加強對文化的建設，要讓員工樹立現代化的管理理念，提倡員工養成團隊協作、開拓創新、愛崗敬業、誠信友善的良好品質，并且還要有社會責任感和積極向上的價值觀，另外要有風險意識，掌握法制觀念。形成一個良好的文化氛圍，對企業的發展有很好的推進作用。

三、通信企業內部控制評價和審計

通信企業的內部控制評價部門在進行企業經營管理的過程中，要以企業的管理要求和實際情況為前提，進而才能合理地制定出評價工作方案，隨后經過董事會批準后開始實施。評價的工作方案分為兩種，全面評價和重點評價，不顧一般來說企業在實際中進行評價時初期都是采用兩種方案的綜合評價，當系統趨于成熟后，更多就是采用重點評價，最終使得企業的控制評價效率和效果有所提高。

四、總結語

任何行業的內部控制管理工作都不可能十全十美，通信企業也是一樣，其內部控制體系還有待完善，為此，做好內部控制管理工作是電信企業當前必須完成的重點任務。當然，完善的理論體系，最終還是需要在實踐中驗證和實施，對于具體的實施行為，則需要企業、政府等所有人的進一步努力和監督。總之，為了讓企業在競爭如此激烈的環境站穩腳步并且茁壯成長，內部控制制度一定要切實可行。

參考文獻：

[1]《企業內部控制基本規范》（2008年5月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布）.

[2]《企業內部控制應用指引》（2010年4月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布）.

[3]《企業內部控制評價指引》（2010年4月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布）.

[4]《企業內部控制審計指引》（2010年4月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布）.

（作者單位：永城市移動公司）endprint