試論公路運輸企業如何加強內部控制管理

陳錦壽

摘要：“要致富，先修路”，公路是經濟發展的重要支撐，是國民經濟基礎。公路運輸企業要想提升自身經濟效益，實現企業發展戰略，加強企業內部控制管理顯得十分必要。本文主要分析我國當前公路運輸企業內控建設現狀，找到內控管理工作中出現的問題，了解問題根源，并結合公路運輸業的特點，從企業、業務和評價三個方面，對公路運輸業加強內部控制的有效措施。

關鍵詞：公路運輸；內部控制管理；措施

交通運輸業是國家的重要行業，是國民經濟重要部分，運輸業的發展是經濟發展的保障。公路運輸以其適應性強，覆蓋范圍廣，提供“門到門”直達服務的優勢，成為交通運輸業的重要支撐，對國民經濟的發展發揮了重要的基礎作用。近幾年，公路運輸企業面臨的外部經濟環境愈加嚴峻，法律環境更為嚴苛，加之其內部管理累積的種種問題，內部控制沒有成效已成為公路運輸企業發展的制約因素。

一、內部控制的現狀

我國企業內控制度建立晚，制度不夠完善，加上之前的計劃經濟影響，使得公路運輸業對建立和實施內控制度的重視力度不大，認識不足，行政命令成為管理的重要方式。公路運輸企業普遍存在“一股獨大”現象，法人治理結構不完善，使企業缺乏出自利益主體意愿貫徹內部控制的動力，內控建設缺乏強勁的推動力和監督力。

二、內部控制存在的問題

（一）內控基礎較薄弱

由于公路運輸在中短途運輸中需求較大，加之原始投資少，資金周轉快，進入門檻較低，市場主體處于多、小、散、弱狀態，缺少處于主導地位的大而強的企業。公路運輸企業的從業人員整體上受教育水平低，司機職業化程度低，管理人員往往是司機出身，管理人才、市場人才缺乏，使得整個企業包括管理層管理觀念落后，管理技能低下，內控意識普遍不高，對內部控制重視不夠，企業管理的質量和效率難以提升。

（二）管控措施難到位

公路運輸業是較為特殊的行業，生產和銷售同時開展，分散性、流動性等是公路運輸業生產的突出特點，使得管理層的控制力度削弱。1.貨物運單、成本單據的回收難以做到及時、齊全，導致收支實現與票據回收不同步，加之票證管理崗位設立和責任制落實不到位，票據管理有漏洞。2.生產成本特別是自用油料管理，由于涉及的運輸車輛車型較多、車況不一、路況復雜等原因，車輛定額油耗難以準確把握，駕駛員運行途中自主加油，往往會出現渾水摸魚的現象，成本控制難度大。3.部分公路運輸企業對安全管理重視力度不夠，物資裝、運、卸環節掌控不到位，應急預案難落實，導致安全事故頻發。

（三）信息溝通欠通暢

公路運輸企業信息化建設尚處于起步階段，沒有建立管理信息系統，或者雖有管理信息系統，沒能很好地利用，沒有形成有效的信息網絡，不能實現資源共享。托運方與承運方之間，運輸企業機關部門之間、機關與基層之間難以實現有效的信息交流，管理手段落后和信息化程度低造成了車輛運行效率的低下，阻礙運輸企業的發展步伐。

（四）內部監督不重視

我國的公路運輸業中，一些企業對內控監督的重視力度不夠，監督體系建設力度不大，導致其殘缺不全，一些監督措施缺乏合理性，在實施階段流于形式，沒有剛性和嚴肅性。目前，內審部門在運輸企業中的獨立性不夠，為企業負責人服務，所以工作范圍會受到限制。內控管理工作中，防錯防弊的職能沒有得到發揮，重心放在查錯糾弊上，阻礙內審作用的發揮。

（五）風險意識待加強

運輸企業中，面臨的風險多樣，對于風險，企業需要建立相應機制，進行風險辨認、分析和管理，確認高的風險領域，并對其進行強化管理。目前，我國部分公路運輸企業中，管理工作憑借經驗，不對自身所處的外部環境進行研判，自身所具有的條件也認識不足，對于風險沒有進行有效評估，意識淡薄。

三、完善內部控制的舉措

分析公路運輸企業內部控制的現狀及存在的問題，不難發現內部控制存在問題的根源：一是內部控制的全面性與重要性難以有機結合；二是無法正確把握內控的制衡性和成本效益的“度”；三是解決不了內控的適應性和前瞻性的矛盾。因此，必須針對上述三組矛盾，結合公路運輸企業實際，提出切實可行的管控措施：

（一）企業層面控制措施

1.法人治理，形成制衡。明確公司內部股東大會、監事會、董事會、經理層之間的責、權、利，企業的決策權、執行權和監督權相互分離，形成制衡，為內部控制制度的有效實施創造良好的環境。

2.人力管理，提升素質。提升員工素質是內部管理的重要環節。一是把好員工“入口關”：聘用一線駕駛員、押運員時，應到公安機關查詢有無犯罪記錄，做到“選好人”；二是把好員工“使用關”：結合公路運輸企業的特點，學習規章制度，掌握操作流程，以規范員工行為，提升運輸人員和管理人員的道德素質和業務技能，用制度管人，用流程管事，做到“用好人”；三是把好員工“退出關”：建立完善激勵機制，設置科學合理的業績指標，嚴格考核，獎優罰劣，形成優勝劣汰的機制，做到“留好人”。

3.優質服務，履行責任。提供運輸服務是公路運輸業的主要工作內容，運輸企業要重視服務工作，提升服務質量，因而質量、計量工作顯得尤為重要。主要做法有：一是對成品油損耗動態進行實時掌握，做到“日管控、周比對、月考核、月分析”；二是定期協商解決庫、車、站三個環節的數質量難題，落實油庫流量計和加油站地罐共檢制，推進油庫付油“零誤差”；三是推進“放心駕駛員”試點，在分配上給予激勵；四是開展領導干部下基層和路檢路查活動，機關和基層齊抓共管；五是聯合公安部門和托運方開展打擊盜賣置換油品專項活動，凈化了運輸環境。

我單位運輸的物品是危險品，因而安全生產是第一要務，安全大于天。一是預防為主，安全問題以預防為主，前期要進行安全培訓，提高工作人員安全意識，培養他們的安全技能；二是健全安全管理體系，規范員工的安全操作，制定科學合理的應急預案；三是利用安全費用，做好安全生產投入工作，確保各項安全措施落實到位；四是強化日常監督工作，宣傳安全知識，強調安全重要性，調動全面參與隱患排查和違章行為，真正做到安全生產；五是按制度辦事，當安全事故發生時，要按制度進行妥善處理，防止安全事故再次發生；六是查明事故原因。對于出現的安全事故，要嚴肅對待，查明原因，對于責任人要進行相應的懲罰，落實整改措施，對相關人員要再進行安全教育，將事故作為警示，避免事故再次出現。endprint

（二）業務層面控制措施

1.生產車輛管理

生產車輛是公路運輸企業最重要的固定資產，應堅持全生命周期管理理念，確保在車輛全生命周期內運行總成本最低，收益最高。一是應結合生產實際選擇車型，盡量選擇大型化、多倉式、能耗低、自重輕的車輛；二是嚴格落實車輛“三檢”制度——出車前、行車中、歸場后檢查，做好車輛一二級維護，切實做好車輛的日常養護；三是做好配件供應商選用、考核、評價工作，確保采購配件物美價廉，供應及時，切實降低材料費用；四是加強報廢車輛管理，及時處置低效車輛。

2.信息系統管理

公路運輸企業面對的市場和生產點點多面廣，高效的信息化管理無疑能提升企業的競爭力。一是利用信息技術，構建內部統一的企業信息平臺，強化內部信息傳遞。在運輸車輛上裝上GPS定位器、車載視頻監控設備，對車輛進行自動跟蹤，管理人員能夠實時獲取有關的信息，提醒駕駛員及時糾正，有效避免因為交通違規發生安全事故，也為考核和獎懲提供依據。二是充分關注市場變化，廣泛收集、整理、匯總、分析外部信息，通過便捷的內部報告網絡傳遞到相應的管理層，以便及時應對。

3.運輸成本管理

公路運輸相對與其他運輸方式，運量較小，運輸成本較高，內部挖潛，降低成本是提高效益的有效途徑。自用油料消耗是公路運輸企業最大的變動成本支出，以油料成本管控為例：一是科學測定油料定額，輔以路況、季節等因素加以調整；二是一線管理人員根據當天車輛出行里程，按定額計算當天油耗，開具加油小票，加強事前控制；三是優化車輛調派，減少空駛里程，加強過程管控；四是期末收集油耗數據，以兄弟單位先進指標，或以歷史最好指標為標桿，進行對標分析，查差距，找原因，提措施，促提高，不斷提高成本管控水平。

（三）內部控制評價

公路運輸企業的內控機構和部門，需要定期了解內控制度設計是否有效，是否能夠全面并且系統地評價內控運行，形成相應的評價結論，并以書面評價報告方式呈現。綜合運用詢問、觀察、檢查、再執行、專題討論、抽樣和比較分析的方法，廣泛收集相關證據。對確定的控制缺陷應分析查找原因，提出整改措施，落實整改責任人，促進企業內部控制管理水平不斷提升，為實現企業的發展戰略夯實

基礎。

參考文獻：

[1]張保玲.公路交通運輸企業加強內部控制建設研究[J].經濟研究導刊，2014（19）.

[2]劉虹.論公路交通運輸企業內部控制建設的加強[J].環球市場，2016（18）.

（作者單位：中國石油天然氣運輸公司江蘇分公司）endprint