淺談高校科研經費審計現狀及改進措施

馮欣

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，對教育事業和R&D的重視程度越來越高，各高校申報獲批的科研項目逐年上升，掌握的科研經費總量逐年增加。審計作為高校治理中重要的控制和監督環節，其中也存在著一些問題。本文首先分析了我國目前高校科研經費審計工作中出現的一些問題，然后就這些問題探討了相應的改進措施，希望能對高校科研經費內部審計工作提供有益參考。

關鍵詞：科研經費審計；問題；對策

近年來，隨著國家對科研重視程度不斷增加，科研經費投入總量逐年遞增，2015年較2014年環比增加8.9%。作為開展科研工作重要領域之一的高校，承擔著大量科研課題，分享了很大一部分科研經費。本文通過對科研經費審計現狀進行分析，相應提出了幾點改進措施，以期對科研經費審計工作提供參考。

一、高校科研經費審計工作中存在的問題

（一）對科研經費審計工作不重視

科研項目的數量以及經費的額度從某種程度上講是衡量一所高校在科研方面的實力以及學術方面水平的依據。很多高校為了刺激科研人員去爭取更多的項目和經費，在獲得外部科研經費后會采取高比例資金配套的方式。這種方式能夠改善科研的條件，科研項目小組能夠支配的資金也比較寬松。不過，這樣會造成同一個項目在項目配套經費以及專項撥入經費這兩個方面分配賬務的現象，導致項目預算工作和監管工作在難度上大大增加了。

（二）項目經費預算不夠準確

對科研項目實施經費預算是非常有必要的，是科研經費審計工作重要的依據，能夠確定項目經費的額度和范圍。在實際的工作當中，有些科研項目負責人只注重怎樣去爭取更多的項目，在爭取到項目以后，往往對怎樣有計劃的使用科研經費一無所知。有些項目因為申請上報的時間比較緊迫，預算編制沒有經過系統的審核即上報。這樣的預算跟實際的用款情況通常都會有很大的出入，使得科研經費的預算執行審計淪為空談。

（三）審計工作介入較晚

目前，大多數高校科研經費審計均為事后審計，也就是在科研項目在結題之后對項目資金使用情況提出審計意見。因為審計工作介入太晚，在審計時如果發現有些項目的費用超支，退費是很難實現的。形成這種情況最為主要的原因有以下兩點：①對科研經費監督最為重要的依據是項目的經費預算，不過在實際的預算工作中，工作人員只是走走過場，預算的結果不具備一定的可操作性；②很多高校因為科研項目較多，但審計部門的力度卻有所欠缺，設計人員無法顧及事前和事中的審計。

二、科研經費審計工作改進的具體措施

（一）建立健全審計制度，培養相關審計人才

相關制度的完善是工作人員履行職責的重要依據，高素質從業人員的培養卻是高校履行制度的保障。建立健全的審計制度并培養相關的人才是科研經費審計工作效率和質量提高的基本前提。相關監管部門和高校管理人員應該積極規范科研經費審計工作的具體方法和流程，明確工作中的任務、職責以及權限。

科研項目專業性較強，并且種類繁多，不同項目之間的存在著很大的差異，這就需要具備專業知識的人才來開展相應的審計工作。高校的內部審計部門應該加強綜合性審計人才的引入及聘用制度，并且加強審計人員的后續培訓。

（二）強化科研經費預算的地位

一些發達國家在管理科研經費的管理工作中采用了課題制的模式，所有科研機構和科研人員在獲取科研項目之后，都要簽訂一份合同。科研項目的負責人員在申請科研課題之初就要將所有的費用預算（包括人工費、學術交流費等）編入到科研項目的費用預算當中。在申請獲得批準之后，將經費預算寫入合同的條款之中，從而為接下來的審計工作提供相應的依據。在這個過程中，因為經費預算成為了合同的一部分，因此會受到法律的保護。我們國家在實施科研經費審計工作的時候應該借鑒這種模式，從而增強經費預算的約束力度。

（三）增強審計工作的規范性

使用科研經費的規范性應該注重以下幾點：①科研經費是不是由高校的財務部門進行統一管理的，有沒有體外循環的情況出現；②使用經費的明細開支符合相關的規定與否，相關的報銷憑證是否齊全；③是否嚴格的遵照合同內的條款，有沒有浪費的現象出現；④結題決算準確與否，有沒有結題后沒有結算費用的現象；⑤將科研經費用作購買固定資產的時候是否嚴格的執行了相關的程序和制度，學校是否做出了統一的管理；⑥在結題之后，校方是否將使用的儀器設備等收回。只有將以上這些點細致的考慮到，并嚴格的執行，才能增強審計工作的規范性，加強審計工作的效果。

（四）監督關口前移，開展事前事中審計

對于科研經費進行事前事中審計，就是說從科研項目立項論證開始審計工作即跟進，主要是獲取科研項目立項書、審批文件、合同文件、經費來源情況和預算編制情況，以及費用開支的真實合理合法性，保證項目資金使用的過程不會出現偏差。事中審計工作的開展不應該太過強調速度，要將審計力量加以合理的調配，最重要的是科研審計的質量。在一些平常的科研項目審計工作當中，如果審計力量有不足的情況，可以選取部分有代表性的項目進行審計。不過對于一些國家級的重大科研項目，則需要進行全過程全體系全內容的方式，加大力度監控經費的使用方向和過程，以免出現資金濫用挪用的現象。

三、結束語

總而言之，強化高校科研經費內部審計工作，能夠提升高校科研經費使用真實性合規性和合法性，有利于提高資金使用效益，同時可以監督科研成果的真實性和有效性，既能避免科研經費被擠占挪用等不法行為的發生，又能發現科研成果與立項不符的濫竽充數行為，有利于提高高校治理水平。

參考文獻：

[1]2015年全國科技經費投入統計公報，中華人民共和國國家統計局網站，http：//www.stats.gov.cn/tjsj/zxfb/201611/t20161111_1427139.html，2016.11.11

[2]劉洋，馮義秀.全過程全體系全內容科研經費審計制度初探[J].商業會計，2012（11）：48-50.

（作者單位：中國人民武裝警察部隊學院）