全面預算管理在現代企業中的應用實踐

余國云

摘要：全面預算管理是現代企業財務管理的重要方法，對于規范財務收支，防范財務風險，提升企業經濟效益，實現經營管理目標具有明顯作用。當前我國經濟發展步入新常態，企業需要實施全面預算管理，建立現代治理結構，才能最大程度地提高資金的使用效益和時間價值。為此，本文分析了經濟新常態下企業預算管理的難點，詮釋全面預算管理在現代企業中的應用實踐。

關鍵詞：全面預算管理；現代企業；預算編制

全面預算管理源于20世紀的美國企業，并在近一個世紀得到不斷發展。幾十年來，伴隨我國經濟騰飛，企業的規模和實力不斷增強，但是預算管理始終不夠科學規范，很容易陷入資金困境。資金是企業運轉和發展的“血液”，也是構建核心競爭力的價值基礎，如何把有限的預算用到“刀刃”上，讓資金發揮最大化的效益，是企業必須正視和解決的問題。

一、經濟新常態下企業預算管理的難點

預算管理涵蓋了企業現金、材料、人工、成本、生產、銷售、管理等多方面的預算，是對各種資金流動過程的控制。長期以來，很多企業習慣了粗放式管理模式，缺乏預算管理意識，資金管理水平較低，有規不依、有章不循的現象廣泛存在；預算管理制度不夠健全，設置的預算指標不合理、不科學，執行過程中缺少硬性約束，資金使用的隨意性大，預算超支成為常態；預算編制水平較低，普遍采用“基數法”編制預算，預算內容不全面，結果編制出來的預算往往成為空頭支票；有的企業缺乏必要的調查研究，盲目進行項目投資，立項、申報、審批等流程把關不嚴，導致超預算支出，項目資金不能完全發揮效益；而且，資金管理方式和手段相對傳統化，通常注重后期管理，卻缺乏對資金使用過程的動態控制，資金使用審核不嚴，資金管理的權責不夠明確，導致資金使用計劃與實際嚴重脫節，資金管控流于形式。

二、全面預算管理在現代企業中的應用實踐

（一）構建全面預算管理體系

預算管理水平直接反映了企業的財務管理水平和經營管理能力，為此企業必須高度重視預算管理工作，建立全面預算管理體系，做好資金風險預測，并采取相應的措施加以防范。首先，企業應增強預算管理意識，建立預算管理制度，完善資金審批制度，規范資金使用流程，以保障資金流動和經費支出的科學性、計劃性、有效性；資金流轉面臨著多種風險，企業要建立相適應的風險監測體系，隨時監控項目投資風險、資金流動性風險等，做好資金風險預測，并采取相應的措施加以防范；此外，要建立健全資金使用考核機制，落實預算管理問責制度，充分激發管理人員的積極性，避免預算超支、資產閑置、資金沉淀等問題。

（二）全面提高預算編制水平

企業應深化預算編制方法，全面提升預算編制水平，并優化預算分配結構。首先，加大信息化建設力度，及時引入專門的財務軟件與數據系統，提高預算編制的信息化水平；其次，在開展預算之前，預算管理人員必須做好基礎數據收集整理工作，提高預算編制的科學化水平與精細化水平；再次，應加強資金收支管理，統計好近幾年的信息數據，充分借助計算機系統進行數據分析，并及時引入零基預算法、固定預算法、彈性預算法、滾動預算法、績效預算法等，進一步提升預算分配管理的科學性；最后，應設計科學、明確的指標體系，將所有數據錄入計算機進行存儲、分析，從而提升預算編制的準確性。

（三）落實全面預算管理方案

企業應把預算指標層層分解與落實到各部門、車間以及班組，嚴格按照預算程序開展各項預算管理工作，并明確相關責任人，對預算執行過程進行全程監控，嚴格落實預算管理方案，切實糾正粗、疏、漏、亂等現象。企業要確保資金預算的權威性和嚴肅性，加強授權支付管理，嚴格按照預算管理方案調撥資金，禁止隨意變更資金用途，將預算方案嚴格落到實處。一般不允許隨意更改預算管理方案，對于特殊的超預算支出必須經過申報和審批程序才可作出相應變更。企業要建立預算預警體系，重點關注預算偏差、資金異動、大額支出等，嚴格按照相關程序進行審批，并且認真分析預算與實際出現差異的原因，實現對資金的實時動態控制。

（四）積極引入績效考核機制

在實施全面預算管理的過程中，預算超額現象廣泛存在。為了確保預算管理的效果，企業必須加強監督檢查，為此可以成立監督考核小組，積極引入績效考核機制，制定科學合理的績效考核指標，加強動態考核和監督，把預算執行結果納入績效考核體系，將各個部門的工作目標與預算管理相結合，給予預算執行良好的部門以獎勵，對預算執行較差或違背預算管理制度的部門進行通報批評。監督考核小組及時將預算績效考核結果反饋給企業的管理人員，讓管理層得以總結預算管理存在的問題，并積極思索解決方案。將考核與獎懲相結合，實行獎優罰劣，才能積極建立講約束、講實效、講規范的預算管理新機制，從而保證預算管理的執行力，確保企業戰略目標的實現。

三、結語

資金管理風險是企業面對的一種重要風險，當前我國經濟增長速度減緩，市場經濟環境日益復雜，輝山乳業、齊星集團、珠海中富、天信集團等相繼爆出資金鏈斷裂的危機，昭示了企業完善資金管理的必要性。企業必須積極落實全面預算管理，規范資金運作體系，實施全員、全方位、全過程的動態管理，促進管理透明化、科學化、規范化，以促進企業健康、可持續發展。

參考文獻：

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（作者單位：浙江特瑞思藥業股份有限公司）