大數據背景下鐵路運輸企業實施全面預算管理的思考

【摘要】全面預算管理是企業進行資源有效配置、實現戰略目標的重要經營管理手段。大數據時代的到來給全面預算管理帶來了新的發展機會。本文基于對大數據背景下數據特征的分析，論述了大數據對鐵路運輸企業預算數據、預算編制、預算流程等全面預算管理內容的影響。

【關鍵詞】大數據 鐵路運輸企業 全面預算管理

一、引言

2011年國資委發出了《關于進一步深化中央企業全面預算管理工作的通知》，通知中向中央企業強調運用現代網絡信息技術，建立一體化的全面預算管理系統，旨在增強企業的戰略執行能力與價值創造能力。2016年7月，財政部發布了《管理會計基本指引》，標志著我國管理會計進入到一個全新的發展階段。全面預算管理作為管理會計的重要組成部分，在以往的實踐中形同虛設、收效甚微，沒有實現其促進企業資源合理有效的配置、提升企業價值的目標。這些政策的出臺和大數據等現代信息技術的應用將為全面預算管理的發展提供新的契機，使之能夠更高效順暢地運行和開展。

二、大數據的特征

隨著互聯網的普及，信息總量正以空前的速度爆炸性增長，人類社會進入了一個可以用千億億億字節為單位的數據信息新時代，即大數據時代。大數據時代的到來已成為事實，之所以被稱作一個時代，不僅因為在許多領域都出現了數據井噴之勢，而且因為數據的不斷膨脹和積累已經開始引起重大變革。持續不斷增加的數據給人們的思維、工作和生活帶來了巨大的影響。

“大數據”的概念與數據爆炸有著密切的關系，目前對于什么是“大數據”國內外還沒有給出一個確切和統一的定義。狹義上的大數據應該與“小數據”相對應，是指數據量特別龐大，超出了目前常規的處理能力，需要引入新的科學工具和技術手段才能夠進行處理的數據集合。廣義上的大數據與傳統數據概念完全不同，它帶給人們一個全新的數據世界觀———任何事物或行為都可以用編碼數據來表示。具體地說，大數據具有四個特征：巨大的數據量（volume）、多樣化的數據類型（variety）、處理數據的高速（velocity）和高價值（value） 。

三、大數據對鐵路運輸企業實施全面預算管理的影響

鐵路運輸企業規模大、業務繁雜，在日常運營過程中所產生和需要采集的數據量也非常龐雜，具備了大數據的四個特點：數據量大、數據種類多、產生和傳輸速度快以及數據價值密度低。這些大數據包括下屬各站段及下屬營運公司的歷史生產經營數據、歷史預算數據、供應商數據以及同行業對標數據等內外部數據，在進行下一年度預算編制時，對這些大數據進行分析處理后能夠為預算編制提供數據參考，并為路局預算管理部門審核預算、平衡預算提供決策支持。

（一）大數據可以提升決策數據的有效性

缺乏充分有效的數據作為決策依據，管理層在制定預算決策時就容易脫離實際，造成決策主觀化。鐵路運輸企業由于歷史的原因在企業現代化改制過程進展比較遲緩，導致其預算管理過程中往往忽視市場研究、調查，以及對市場未來的預測，一般的財務人員又無法提供預算決策所需的分析數據，使得預算管理不切實際的現象時有發生。比如，預算不準確，多項預算指標與外界環境不符，或是不夠細化。不過，這些問題利用大數據都能夠迎刃而解。在數據規模上，大數據所提供的數據支持遠優于傳統數據，所傳遞的數據信息更加精確；在數據類型上，除傳統預算依賴的財務數據外，大數據還可以提供音頻、視頻、圖片、地理位置、時間范圍等多樣化的數據信息，通過挖掘各種各樣的數據，使預算制定更加全面；在數據更新速度上，大數據也遠快于傳統數據，具備實時采集、實時更新的特征，可以實現對預算的實時控制和調整，降低數據信息的滯后性和信息的不對稱程度；在挖掘數據關系上，大數據不僅可以分析數據表面現象，還會通過對不同數據間關系的挖掘，發現隱藏在數據表面下的潛在信息，為預算決策提供了新的思路。

（二）大數據可以提高預算編制水平

目前鐵路運輸企業實施預算管理過程中，對自上而下的預算計劃傳達和自下而上的預算審批主要依靠人工的層層傳遞，這不僅導致預算編制的時間冗長，而且使預算編制的時效性和準確性下降。在大數據的環境下，利用云平臺的信息集成與共享，可以采取上下結合的預算編制方式。路局通過云平臺下達下一年度企業財務預算目標，并結合廣泛的數據來源確定預算的編制政策。同時，各站段或各部門可以從云平臺上垂直化獲取預算目標與政策，并根據自身需求設計預算計劃，統一上傳。這樣一來，有效地縮短了預算編制的周期，提升了編制效率。

另外，大數據背景下的數據來源呈現多樣性，不僅可以從財務部門、業務部門和資金管理部門等組織內部信息來源中預測下一年度的預算信息，還可以篩選和測算外部同行業市場、人力等成本數據，利用數據挖掘等技術提取精確信息，對不同性質的站段或者相同性質的站段所處的不同階段進行預算指標的精準定位，并在企業持續運營的過程中，針對市場的變化作出相應的調整，使預算的編制更加精確，且具有彈性空間。

（三）大數據可以促進預算流程的優化

目前鐵路運輸企業編制預算的流程相對繁瑣，控制效果也不理想，主要是因為各站段未有效地實現信息化互聯互通，缺少標準化控制，進而導致審批繁復、進程緩慢或者超越流程等現象。大數據的應用，使得企業可以以云平臺為依托，充分利用企業內外部環境中的多維數據，建立戰略分析模型，對預算管理流程進行優化，并通過分層級的定制化服務，滿足全方位的業務部門需求集成，并將標準流程在信息化系統中固化，從而實現預算管理流程的標準化。預算流程的信息化、標準化，一方面通過減少人為因素的影響來有效控制風險，提高預算流程的效率；另一方面，利用數據權限、審批權限和代理等，使不相容崗位相互分離促成扁平化組織結構的形成，并實現流程對業務的精準控制。

（四）大數據可以推動建立全面預算數據中心

當前鐵路運輸企業在編制預算的過程中，管理者和各個部門往往都將預算的編制看作是企業的財務行為，認為應該由財務部門完全負責，導致預算編制不合理，全面預算“不全面”，最終導致預算目標無法實現。大數據環境下，可以通過建立企業全面預算管理數據中心，對企業內外部數據構成的海量數據進行分布式處理與多維分析，對縱向的企業歷史數據和橫向的相關行業數據進行整合分析，從而真正實現企業的全面預算管理功能。同時，大數據下的預算數據中心具有實時更新的動態性，可以使預算的編制和分析不再局限于事后，而是向事前、事中和事后的全過程轉變，通過戰略績效的一體化，以結果導向保證預算的執行和控制。此外，數據中心利用數據倉庫和數據挖掘技術，在提升預算管理水平為企業降低成本提高效率的同時，還可以使企業通過部門間的協同創新達到能力累積的乘法效應，進而提升整個企業的創造力和競爭力。

參考文獻

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作者簡介：張東平（1977-），男，漢族，陜西人，任職于濟南鐵路局財務處，會計師，研究方向：預算與成本管理。