經濟新常態下企業內部控制體系的構建與完善探索

王博

摘要：隨著我國經濟體制的不斷發展與變革，經濟新常態下企業內部控制體系的構建與完善探索已經成為企業的重大項目之一。在本文中，就企業內部控制構建中產生的問題進行分析，并針對問題提出相應的解決措施。

關鍵詞：經濟新常態；企業內部控制；構建與探索

一、經濟新常態下企業內部控制體系構建中存在的問題

（一）風險評估機制不完善

風險評估的主要目的是對企業的經濟活動進行風險評估，對其可能出現的風險進行詳細的分析，并提前制作應對方案，是保證企業利益的重要措施，具有較高地位。然而，目前許多企業并沒有完善風險評估系統，或是對其的重視力度不足，導致企業面臨著來自各方面的影響。據統計，就目前多數企業在披露文件中沒有提及企業的風險評估系統或是評估的現狀，且其評估的方向往往是停留在制度的不足之上，沒有對企業各種風險來源進行深度評估，并做出詳細的分析報告。就上市企業而言，上市企業并沒有完善處理執行上交所和深交所所規定的單獨披露內部控制自評報告。

（二）環境缺失，監督與控制體系不健全

企業內部控制體系在構建過程中缺少必要的執行環境或條件極大限制體系建設與發展。內部控制運行環境主要是包括人力資源政策、企業文化、組織結構的設置內部治理結構等等。但是目前企業多是處于獨裁的局面，企業的重大決策制定的較為隨意，而不是通過高級領導層投票執行；企業文化并沒有在內部進行良好的傳播，許多員工的凝聚力及團結度不足等等，沒有形成良好的內部控制氛圍等等，內部控制的形成環境嚴重不足，大大制約內部控制的管理與執行。其次，企業的監督與控制體系沒有建全，這主要是表現為監督力度執行不足，出現了“自己監督自己”的情況，部門并不是相互監督，而是本部門在內部消化監督，這局限了監督的進行，不能及時找出內部控制的不足；其次是企業并沒有跟上時代的腳步，內部控制的管理模式相對落后，先進的內部控制規范無法在粗放式或者集約式的管理模式中得到良好的實施。

（三）人力資源管理力度不夠

目前我國企業的人力資源管理力度遠遠落后于其他國家。其存在的缺陷主要是表現為會計人員并沒有妥善處理好會計信息、財務信息，導致其實際情況不相符或是將其暴露給其他企業，獎懲制度不規范等等。

二、企業內部控制體系的完善措施

針對以上提出的問題，以下將從幾個方面闡述企業內部控制體系的完善措施。

（一）建立風險導向機制

第一是要以經濟審計為切入點，在企業范圍內推進審計監督，將原先的事后控制轉變為事前控制，實現風險的最低化。企業應建立起風險導向機制，建立完善的監督系統，建立風險的評判標準，對風險出現的可能進行詳細分析，逐步形成監督的長效化與動態化。重要的是，企業需要根據目前的經營現狀及項目的各個環節制定不同的審計內容及相應的評價標準，促使審計工作有目的的進行，并有效發揮審計的作用，提高審計的效率；第二是加大力度，在信息高速發展的時代，企業需要加強對信息的采集與處理，利用信息化系統進行內部控制的管理；第三是加強審計監督力度，定期開展審計工作的考核，對審計工作制定評定的標準，對其進行嚴格的考核，以保證審計工作可以依法進行，穩步發展，并時刻對其進行監督，及時找出審計工作中出現的各種問題，促進審計工作的進步。

（二）優化內部控制環境，創新審計工作機制

一是企業應是開展內部交流大會，各級領導匯聚一堂，就企業目前的經營狀況及限制企業發展的因素進行深度交流，明確自身企業的狀況及處于的發展階段，并明確未來發展的走向，制定出詳細的戰略目標及部署每一個階段的任務及目標；二是對董事會的制度進行改革，消除集團集權的現象，股東及高級領導管理人員對企業的發展及決策應擁有一定的投票權利，并針對企業出現的問題有發言權，充分利用企業的人才資源，減少集權為企業決策帶來的風險概率。創新審計工作機制可以通過進行信息科技創新進行。企業引入先進的信息系統，并對審計人員進行相應的培訓，并逐步擺脫人工處理數據的傳統管理局面，利用信息化的統籌管理對審計工作進行不斷完善，建立“數據+模型分析”的數據化審計模式，達到審計實時監管的目的。

（三）強化人力資源管理

一是對內部員工進行統一的管理，并針對實際情況進行必要的培訓，提升員工的專業素養及解決問題的能力。同時建立賞罰分明的激勵制度，建立績效的指標對人員進行管理，一方面可以促使內部控制管理的規范化，另一方面可以充分發揮員工的能動作用，使其積極參與到內部控制管理的計劃當中，提高內部控制管理的效率及提升企業內部的凝聚力及戰斗力；二是嚴格招聘企業的工作人員。在當今社會，人才的競爭便是企業的競爭。因此，企業應積極規范招聘的流程，避免走后門的現象發生，充分保證人才的來源，促進企業的整體提升。

三、總結

隨著我國經濟的不斷發展，市場競爭越來越激烈，經濟新常態下企業內部控制體系的構建與完善是越來越重要。企業需要不斷加強內部控制的管理，逐步完善內部控制管理制度，并針對制度的不規范問題進行及時的結局，同時加強對人員的管理，保證人才的提供，時刻做好風險預防的工作，才能在根本上促進企業的進步與發展。

參考文獻：

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（作者單位：中鐵第一勘察設計院集團有限公司財務處）