固定資產折舊方法與企業所得稅納稅籌劃的分析

周偉+王萬兵+陳軍+黃長華

摘要：隨著社會不斷的發展，我國經濟水平逐漸提高，各個領域發展迅速，然而，企業在發展過程中所承受的稅負壓力逐漸提升，這對企業的發展來說造成了很大的影響。如何降低企業稅負壓力已經成為了企業在經營發展過程中所關注的重要話題。基于此，本文對固定折舊方法與企業所得稅納稅籌劃進行了簡單的分析。

關鍵詞：固定資產折舊；企業所得稅；納稅籌劃

納稅是企業在發展過程中重要組成部分，在企業的成本核算中也占據著非常重要的地位。企業在發展過程中產生的所得稅是營利企業中重要的稅費支出，企業所得稅的輕重、多少會直接影響企業稅后的凈利潤成本，嚴重的話還會影響企業所有者的利益。因此，企業在發展過程中應加強對所得稅納稅的籌劃管理。而固定資產的折舊方法在實際使用過程中可以有效的去除企業在發展過程中多于稅費，并對企業所得稅納稅全過程進行籌劃、管理，提高企業的經濟效益，促進企業快速發展。

一、固定資產折舊方法核算特點

（一）年限平均法

在對企業所得稅納稅開展籌劃工作時，可以根據固定資產折舊方法中的年限平均法進行操作，并將固定資產中應計折舊額均衡分攤，并將其控制在固定資產的預計使用壽命中，保證每期的折舊額度相同，保證固定資產的折舊工作可以順利進行下去。另外，在對規定資產折舊額度控制過程中，還應該做好各期分攤費用的管理工作，還應該根據費用的不同采用不同的年限平方法進行計算，這樣才能將固定資產的實際情況與折舊現狀體現出來[1]。

（二）雙倍余額遞減法

在通過雙倍余額開展固定資產折舊工作時，應該以固定資產的預計凈殘余額為主進行操作，并對固定資產每期的初期原價余額進行資產折舊，之后再將剩余余額通過雙倍年限均法的形式進行操作，保證固定資產的折舊工作可以順利進行下去。

（三）年數總和法

通過年數的總和法開展固定資產折舊工作時，首先要將固定資產中原有的資產額度減去預計凈殘額度，再乘以分數，其中的分數就是固定資產的可用年限，之后對所得額度進行折舊計算。另外，在實際計算過程中，還應該做好固定資產原價的遞減工作，并將折舊后的固定資產余額通過雙倍與年限平均法的形式進行計算折舊[2]。這種折舊方法在實際使用過程中可以有效的對固定資產的壽命進行合理控制，再對企業的所得稅納稅進行準確調整。

二、固定資產折舊方法對企業所得稅的影響

（一）折舊費用的多少影響企業所得稅

固定資產折舊可以計入產品的制作生產成本中，因此折舊費用會直接影響企業的經濟效益。另外，折舊方法的不同還會導致折舊出來的額度存在著很多的差距，對企業納稅所得稅的分攤費用也存在著較大的差距。

（二）不同折舊方法對企業所得稅影響

企業納稅所得稅是企業在日常經營發展過程中重要組成部分，對企業的經濟利潤來說有著直接的影響[3]。不同的固定資產折舊方法會將企業納稅所得稅額度進行調整，這對企業的發展來說會造成很大的影響。

三、固定資產折舊方法對企業所得稅納稅籌劃

（一）資金時間價值的納稅籌劃

企業固定資產、資金有著一定的時間價值，會隨著社會的發展而發生變化。但是由于固定資產折舊方法的不同，從而導致企業在發展過程中上交不同額度的納稅資金。另外，資金的時間價值對企業的經濟效益也會造成一定的影響。因此，企業在發展過程中應該正確面對資金時間價值，并將不同的折舊方法在不同的時間中進行比較，只有這樣才能保證企業的所得稅與納稅籌劃工作可以順利進行下去。

（二）稅率變動的納稅籌劃

企業納稅所得稅是固定不變的，但隨著社會不斷的發展，我國稅收制度發生了巨大的變化，企業現有的納稅所得稅也進行了一定的調整。也就是說，企業在發展過程中稅收制度的改革可以有效的優惠企業納稅所得稅資金，提高企業的經濟效益。早在2008年，我國稅后制度就發生了巨大的改變，對于一些大型企業來說，其在發展過程中要比以前使用15%優惠稅率，其在以后的發展過程中，其稅率應該在25%左右[4]。

（三）折舊年限納稅籌劃

固定資產折舊對于企業的發展來說有著非常重要的作用。因此，企業在發展過程中，應該加強對固定資產預額度與使用年限額度的控制工作，并根據企業的發展現狀進行固定資產的資金性質與消耗方式結合，只有這樣才能明確企業固定資產預計的使用年限與語境凈殘值，保證企業固定資產折舊工作可以順利進行下去，降低企業的納稅稅率。

四、總結

固定資產是企業在經營發展過程中重要組成部分，在企業的經營資產中占據著較大的比例，而企業的固定資產折舊方法會直接企業的所得稅。因此，企業在發展過程中，應該根據自身的發展現狀制定出一項科學、合理的固定資產折舊方法，只有這樣才能為企業的納稅籌劃提供發展空間，降低企業的稅負壓力，保證企業可以在這個競爭激烈的社會中站穩腳步。

參考文獻：

[1]李靖雯，王育霞.基于企業所得稅視角的固定資產折舊方法選擇[J].經濟研究導刊，2014，10：83-85+195.

[2]喻平，李婷婷.中小企業固定資產折舊方法的選用分析[J].現代營銷（學苑版），2014，04：107.

[3]王海濤.高新技術企業固定資產折舊的納稅籌劃[J].現代工業經濟和信息化，2014，21：5-6+14.

[4]李鶴，武彰純.淺析固定資產折舊方法對企業所得稅的影響[J].財經界（學術版），2015，04：271-272.

（作者單位：中南電子化學材料所）