淺析預算執行中遇到的問題及對策

高偉成

摘要：隨著預算管理改革的不斷深入，強化預算執行管理具有重要意義，筆者結合自身工作實踐，分析了預算執行中存在的問題，并有針對性地探討了解決對策。

關鍵詞：預算執行；問題；對策

近幾年，隨著越城區行政區域調整、事權下放等大背景下，“三區”建設、“五水”共治、三改一拆等重點工作的不斷推進，時常暴露出在預算執行中的一些問題。本文就如何解決預算執行中的問題進行探討。

一、預算執行中存在的問題

（一）核算中心代理記賬

核算中心代理記賬，或者說集中核算，在一定時期內和一定程度上有效控制了預算單位資金使用的規范性和合理性。但在近幾年，預決算、三公經費等的公開，特別強調了單位的主體責任，要求會計責任和單位的主體責任必須一致。而在代理記賬中，往往存在代理合同是否有效、會計責任界定模糊、單位領導和報賬員難以準確、及時的掌握本單位的往來經濟業務、會計信息的真實性難以監控以及會計核算與財產物資管理相脫節等現象，從而導致核算單位財務管理出現弱化傾向。

（二）預算指標追加滯后性

年中人員變動未能及時做好預算指標的調整，導致單位在年底前幾個月因人員經費不足，串用指標，而到了年底追加指標，年終指標作為結余掛帳或支付信息與賬面數據不一致的現象。年底突擊加指標明顯，一些轉移支付項目不能嚴格按照進度要求下達指標，特別是還要下達到基層的項目，影響了預算執行進度和財政資金的使用效益。

（三）預算科目使用不合理

如區**中心在2016年的預算指標中，只安排了“一般行政管理事務”和“住房公積金”兩個科目。但在，編制部門決算時，“一般行政管理事務”只能作為項目科目，而實際是用于人員經費，這樣只能部門決算中通過附注說明。如區*局在2016年預算中，在“行政運行”科目下安排了專項經費。項目科目與基本科目，混淆使用，使得預算執行數據、會計核算數據、決算編制數據不一致。

（四）結余數據不真實

會計在實際核算過程中，往往會碰到收入票據越來越多，暫存票據越來越少。但在這眾多的收入票據中，存在未結算未支付、未及時撥付款項的情況，導致不能真實反映單位的賬面結余。

（五）人均基本支出占比較高

基本支出是行政事業單位為保障機構正常運轉和完成日常工作任務必需的支出。越城區2015年全年基本支出占比高達65.05%，超過全市平均23%，其中32家預算單位人均基本支出超過24萬元。

（六）公務卡推廣較慢、使用率低

雖然越城區全面推進公務卡改革，也確實做到了每個預算單位都開設單位公務卡賬戶和至少有一張個人公務卡的要求，但沒有全面推廣個人公務卡，缺乏實行公務卡強制結算目錄，未能把公務卡推廣列入考核范圍。

二、加強預算執行的對策建議

（一）加強會計集中核算的財務管理措施

一是完善核算中心內控制度和管理制度。會計核算中心在實際運行工作中，必須建立嚴格的內部控制管理制度，明確各會計人員的工作職責，工作流程和各項工作制度。不定期開展財務人員業務知識的更新，搞一些形式多樣、內容豐富的活動，寓教于樂。同時，會計核算中心要形成一套完整的管理制度。AB崗的設定，規定時間內的崗位轉換等等。與內控和管理制度相匹配的，必須建立考核制度，不僅僅是對結果的考核，而是對過程的一種管理。二是準確定位預算單位職責。目前，越城區開展的會計集中核算模式，實質上會計的主體不是核算中心，而仍是各預算單位。核算中心在實際運行過程中，只是核算單位的經濟活動。各單位必須對自己的經濟活動是否合法，會計憑證的實際內容是否真實、合法負責。特別是在現今大公開的條件下，更是要放棄“核算中心在做賬，財務不知”的思想，扎扎實實明確單位的責任。三是準確定位會計核算中心職責。會計核算、監督職責才是會計核算中心的職責。會計核算中心應按照單位設置賬套、集中核算，正確處理會計信息。在不真實、不合法、不合理支出等違反預算使用資金時，會計核算中心要拒絕支付、確保財政資金的安全。四是退還預算單位的財務核算權。在條件允許的情況下，逐步退還單位的財務核算權，真正做到法律主體、會計主體一致，加快會計集中核算向國庫集中支付的轉軌。

（二）規范化、精細化、科學化編制預算

在編制預算時，一方面應充分考慮越城區發展的實際情況、當然國家的發展形勢等因素，正確測算收入、支出，并做好財務基礎數據的統計工作，將單位的各項預算內外收支全部納入單位預算，統一核算，統一管理，保證單位預算收支的完整性、準確性。另一方面預算局應與各預算單位財務部門做好銜接工作，嚴格按照本單位的實際情況及來年的工作計劃，切實保證預算與實際工作需要相符。

在編制預算時，需準確理解功能科目和經濟科目，嚴格區分基本支出科目和項目支出科目。同一項目、同一經濟業務，安排的功能科目必須具有連續性，原則上，同一單位不同年度安排的經濟科目也必須具有連續性。

（三）重視部門決算，防止決算編報流于形式

越城區2015年公開25家預算單位部門決算數據，直至2016年全面公開部門決算數據。支出功能細化到末級科目項級，財政撥款支出細化到基本支出和項目支出，“三公”經費細化到出國（鏡）組團數人數、汽車保有量、公務接待人次批次等。部門決算公開的力度之大，從未有過，這樣更加要求我們做好預算執行管理工作。

預算單位花費大量人力、財力、物力編制了一整套決算報表，更加促使我們要充分利用決算數據，加大決算分析力度，為領導決策提供可靠的依據。通過每年的部門決算核查，檢查賬表數據一致性，把檢查中發現的問題反饋預算部門，使得預決算相互促進，共同發展。

（四）積極推進公務卡制度改革

越城區在一級預算單位推行公務卡制度的基礎上，向二級及以下預算單位延伸。必須制定并實施公務卡強制結算目錄，住宿費、招待費、會議費、培訓費、差旅費等公務支出必須使用公務卡結算。

（作者單位：紹興市越城區財政局）