延遲退休與養老金并軌對養老保險基金收支平衡的影響:以山東省為例

于文廣，王 琦，黃玉娟，崔超然，田立芳

(1.山東財經大學 保險學院，山東 濟南 250014；2.山東財經大學 計算機科學與技術學院，山東 濟南 250014；3.山東財經大學 數學與數量經濟學院，山東 濟南 250014)

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延遲退休與養老金并軌對養老保險基金收支平衡的影響:以山東省為例

于文廣1，王 琦1，黃玉娟1，崔超然2，田立芳3

(1.山東財經大學 保險學院，山東 濟南 250014；2.山東財經大學 計算機科學與技術學院，山東 濟南 250014；3.山東財經大學 數學與數量經濟學院，山東 濟南 250014)

十八屆三中全會確定的“漸進式延遲退休年齡”政策，對解決我國養老保險基金嚴重失衡問題具有重要的影響。本文通過建立延遲退休影響度指標，對延遲退休制度實施后對企業職工和機關事業單位工作人員的影響度進行了分析，研究了延遲退休和養老金并軌兩項改革措施共同作用的現實效果。結果表明，延遲退休制度對于緩解養老保險基金收支壓力具有重要影響，從影響程度來看，對企業職工養老保險的影響要小于機關事業單位養老保險的影響。

延遲退休；養老金并軌；人口老齡化；收支平衡

一、引言

中國實行的特殊計劃生育政策形成了中國不同于發達國家的“未富先老”現象。根據聯合國國際人口學會編著的《人口學詞典》對人口老齡化的定義是：當一個國家或地區60歲以上人口所占比例達到或超過總人口數的10%，或者65歲以上人口達到或超過總人口數的7%時，其人口即稱為“老年型”人口，這樣的社會即稱之為“老齡社會”。而根據民政部公布的《2015年社會服務發展統計公報》數據，截止2015年底，我國60歲及以上的人口達到了兩億兩千萬，占總人口的比例為16.1%，65歲以上的人口一億四千多萬，占總人口的比例為10.5%，無論是從60歲以上人口比例還是從65歲以上人口比例的標準來衡量，我國都已經明顯超過了老齡化界限，我國社會實際已經步入了老齡化時代。

伴隨著人口老齡化的加劇，養老保險在保障居民老年生活中起到的作用越來越突出。為了應對老齡化背景下的養老保障問題，緩解養老金支出壓力，十八屆三中全會提出“研究制定漸進式延遲退休年齡政策”，延遲退休年齡成為減少撫養比、增收節支的有效手段被確定下來。從我國面臨的人口老齡化壓力來看，增收節支的延遲退休制度緩解了“未富先老”對養老金支出的巨大壓力，但是由于歷史原因，我國的養老保險形式不同，過去我國機關和事業單位采取退休金的方式，隨著當前養老制度改革的呼聲高漲，2015年1月國務院印發《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》，以山東省等省份為代表的養老制度并軌改革開始走向實施。從整個社會層面看，隨著整個機關和事業單位工作人員納入養老保險體系，我國的養老保險覆蓋面出現了臺階式的一次上升，但是從另一個層面看，機關事業單位基本養老保險基金單獨建賬，與企業職工基本養老保險基金分別管理使用，因此，衡量延遲退休對我國養老保險基金的影響，需要從企業和機關事業單位兩個方面入手，前者根據現在實施情況進行分析，后者則需要按照“老人老辦法，新人新辦法”的要求，對并軌后參保人群的新增長部分和延遲退休人群增長部分進行分別計算。由于企業職工基本養老保險制度和機關事業單位養老保險制度都是我國養老保險制度的重要組成部分，且實施方式、繳納方式等具有很大的共性，并軌制的目的就是為了形成公平統一的養老保險方式，因此，既要認識到機關事業單位養老保險和企業職工養老保險的區別，又要考慮到兩者的聯系，所以非常有必要建立統一的標準，分析延遲退休制度和養老金并軌改革兩項措施的共同作用效果。

隨著養老金收支壓力的增大，對于延遲退休政策的研究成果已經較為豐富，如王曉軍和米海杰(2013) 基于精算和會計原理，對養老金支付缺口的內涵、口徑和評估方法做了系統梳理和對比分析，并在不同口徑和方法下對我國城鎮基本養老保險社會統籌基金的支付缺口進行了測算，結果顯示，我國的養老金支付缺口呈現不斷增大的趨勢，如果不改革現行制度，養老金的財務可持續性將面臨挑戰[1]。林寶(2014)通過考慮延遲退休目標年齡、推出時機、方案設計等內容，測算延遲退休對于養老保險基金的影響，認為延遲退休改善養老保險的資金平衡狀態[2]。金博軼和閆慶悅(2015) 構建了基于省級層面的人口模型和養老金統籌賬戶收支模型,并據此預測了未來各省城鎮職工養老保險統籌賬戶的收支余額[3]。王佳林(2015)從人口老齡化程度、就業壓力和社保基金收支結構三個方面分析了延遲退休政策的可行性，認為實行延遲退休的時機過早[4]。肖浩(2016)通過建立中國動態可計算一般均衡模型，從延遲退休對促進中國經濟增長的方面分析了延遲退休對中國經濟持續增長的重要影響[5]。蘇春紅和李松(2016)通過建立養老金精算模型，對企業職工養老保險的收支缺口和財政負擔系數進行預測，認為延遲退休對于緩解養老金收支缺口具有有效性，但是并不能完全防止養老金支付風險的發生[6]。李曉鶴和殷俊(2016)分析了個人和政府的決策差異，將Leslie 人口模型引入養老保險基金平衡公式，測算出漸進式延遲退休時間表對養老保險基金收支的影響，認為延遲退休政策的執行存在阻力，但延遲退休政策勢在必行，國家應逐步實現延遲退休制度的改革[7]。針對我國養老保險并軌制改革，鄭秉文(2015)在總結我國養老制度發展歷史和國際制度比較的基礎上，對養老保險并軌后產生的經濟、社會和文化意義進行了分析[8]。王瓊和曾國安(2015)考察生活滿意感和快樂感兩個層面的差異，指出了我國養老金并軌制改革應達到消除不同群體之間養老金收入不合理差距的目的[9]。童素娟和郭林(2015)從福利經濟學等四個理論視角分析了養老金雙軌制的收入再分配效應，指出了包括新舊制度銜接、企業與機關事業單位縮小差距等改革的重點難點[10]。李培丁和少群(2016)測算了養老金并軌不同參保群體收入差距變動情況，并探討了機關事業單位養老金改革，認為并軌制有利于縮小養老金差距[11]。黃媛媛(2016)將并軌制改革作為研究背景，分析了在并軌制的背景下延遲退休制度的影響，指出了延遲退休需要解決的核心問題，并為延遲退休政策的實施提出了建議[12]。

就現階段研究而言，關于延遲退休制度的影響因素及影響效果，已經有了較豐富的研究成果。目前，養老金并軌的改革方案已經頒布，以往的研究僅對延遲退休和并軌制改革的影響進行了獨立的分析，并據此得出了相關結論，但在現實情況中，延遲退休和機關事業單位養老金并軌制改革是同時發揮影響的。因此，本文通過建立一個統一的標準，分析當兩項制度同時發揮作用時，機關事業單位和企業職工將會受到怎樣的影響。

二、我國不同實施領域養老保險制度統籌標準

2015年之前，我國養老保險制度實行雙軌制，隨后國務院對其進行了改革，實行了與企業職工基本養老保險制度相一致的養老保險制度，但是養老金制度并軌并不意味著機關事業單位的退休金制度完全融入到企業的基本養老保險制度當中去。從嚴格意義上講，養老金制度的并軌，只是針對企業職工和機關事業單位工作人員不同的人群，采用大致相同的養老制度，兩者繳費都是由個人和單位共同負擔，均需要建立養老保險基金，但兩者須單獨建賬分別管理。雖然延遲退休政策的出臺主要是為了應對現行企業職工基本養老保險出現的收支缺口，但是從社會層面看，養老金并軌后整個社會養老保險的覆蓋率隨著機關事業單位的參保出現了臺階式的躍升，不可避免的會對機關事業單位基金收入規模產生較大的影響。正是由于我國存在的這種養老保險制度發展的不平衡現象，以及在養老保險制度并軌與延遲退休兩個政策的共同作用下，使得延遲退休的社會效益衡量更加困難。因此，為了分析延遲退休與養老金并軌共同作用的效果，就需要建立統一的衡量標準。

根據延遲退休制度實行后對養老保險的影響群體不同，延遲退休政策的影響可以分為延遲退休對原來已經實行基本養老保險制度的企業職工的影響和對并軌后方始實行養老保險的機關事業單位的影響，由于兩者分屬于不同的就業性質，具有不同的就業規模，養老制度的歷史沿革也有所不同，并軌后的基金賬戶也有所分別，因此，需要設立一個統一的延遲退休影響度指標，將延遲退休對養老金收支的影響數額平均到機關事業單位和企業兩類主體上，再除以該群體一年的平均繳費數額，例如，當企業職工延遲退休一年時，其延遲退休影響度指標是5%，意味著延遲退休政策的效果相當于所有參保人員一年多繳納5%的費用。在延遲退休年限相同的情況下，雖然企業職工和機關事業單位工作人員增加的就業時間是相同的，但如果延遲退休影響度指標不同，則對于緩解養老保險基金收支的作用也是不同的，指標數越大，效果越好。

三、延遲退休制度對于企業職工養老保險基金收支的影響

(一)延遲退休制度對企業職工養老保險收入的影響

延遲退休制度對于企業職工基本養老保險的影響是現在延遲退休政策的研究重點。延遲退休制度由于增加了不同年齡段人數的退休年齡，使得養老保險繳納年限增長，領取養老保險的年限減少，從而達到增收節支，緩解了養老保險基金的支出壓力。

由于企業職工基本養老保險在延遲退休政策制定以前已經在實施，所以，延遲退休政策出臺后，只是部分地影響繳費年限與領取養老金年限，因此，養老保險基金規模與延遲退休年限相對應，呈現出階梯狀的變動。基于此，本文以參保人數和社會平均工資作為繳納養老保險的計算基數，乘以國家規定的繳費率，形成初步的養老金繳費規模，在此基礎上根據實際情況，引入覆蓋率、征繳率等調整參數，使計算結果更加符合實際情況，得出如下養老金收入計算通式。

(1)

針對延遲退休政策對企業職工養老保險的影響，由于該政策只是在原基礎上增長了一部分，因此，可以直接利用增加的繳費人口數計算增加的企業職工基本養老保險增加的收入，這樣可以通過縮小計算范圍而增加精確度。以ΔIjn表示第j年延遲退休n年后增加的企業職工基本養老保險的基金收入，則

(2)

其中，ΔLjn為第j年延遲退休n年后增加的應該繳納養老保險的人數。根據建立的公式，進行參數的選擇，得出具體的分析結果。

1.根據第六次人口普查的人口結構情況，對山東省延遲退休后增加的男女企業職工人數進行預測的結果如表1和表2所示。

表1 山東省延遲退休不同年份影響的男性職工人數 單位：個

表2 山東省延遲退休不同年份影響的女性職工人數 單位：個

2.根據2000年以來的山東省城鎮職工的年平均收入實際情況，利用軟件預測，形成關于2016-2025年山東省城鎮職工年平均收入的預測，見表3。

表3 山東省城鎮職工年平均收入 單位：元

3.由于個人所繳納部分計入個人賬戶，因此本文只考慮企業繳納的社會統籌部分，根據國家相關規定，企業所繳納的費率為工資的Cj=20%。

4.由于有些企業現在還沒有按照國家的規定為符合條件的職工投保，所以，企業職工基本養老保險的覆蓋面并不是100%。現階段我國養老保險的覆蓋率大約在60%-70%之間，預測未來會進一步增長到100%，且增長速度會隨著覆蓋率的提高而下降，為簡化計算，表4為增長率遞減的企業職工養老保險覆蓋率Dj。

5.在企業職工基本養老保險費用的征繳中，由于監管力度并不能夠完全監督繳費人群，因此，現階段的實際征繳水平只能達到七成左右，隨著未來人們對于養老保險制度的進一步認可以及國家監管制度的更加嚴格，假定養老金未來的實際征繳率達到Vj=75%。根據延遲退休制度之后增加的人群，利用公式(2)對延遲退休后企業職工基本養老保險規模進行計算，得出延遲退休后企業養老保險收入的增加值，見表5和表6。

通過對增加的人數進行計算，可以看出，延遲退休之后，企業職工養老保險基金的收入隨著繳費年限的增長出現明顯的增長。以男性2018年實行延遲退休為例，延遲退休一年時，養老保險基金收入增加18多億元，延遲退休五年時，養老保險基金收入增加110多億元，差距較為明顯。

表4 山東省企業職工基本養老保險覆蓋率

表5 延遲退休后男性企業養老保險收入增加值 單位：元

表6 延遲退休后女性企業養老保險收入增加值 單位：元

(二)延遲退休制度對企業職工養老保險支出的影響

同企業職工養老保險的收入一樣，企業基本養老保險由于施行了一段時間，因此，在考察延遲退休的影響時，不需要按照總人數進行總支出規模的計算，而是直接按照領取養老保險人數的減少情況，直接計算企業職工基本養老保險基金支出的減少情況。

計算養老保險總規模時，根據我國現行的制度，養老保險的支出根據社會平均工資的一定比率發放給個人，這一比例叫做替代率，個人發放的養老保險為工資乘以替代率，因此，在此基礎上乘以人數就是企業養老保險基金的支出情況。由于實際發放時，往往并不是每個退休職工都可以領取到養老保險，因此需要按照一定的比例進行計算，這一比例稱之為發放率，沒有領取養老保險的人往往是因為沒有參與養老保險，所以不考慮特殊情況的發生，假定參與養老保險的人數100%都可以領取到養老保險，因此，養老保險的發放率在數值上就等于覆蓋率，在計算過程中，養老保險的發放率按照覆蓋率的數值代入進行計算。因此，企業職工基本養老保險的支出如公式(3)所示，

(3)

其中，ω為企業職工生存的最大年齡，Zj為第j年的發放率，Fj為第j年的養老金替代率。實施延遲退休制度之后，企業基本養老保險支出改變部分可以直接通過修改養老保險總支出的公式，代入退休人員的減少人數直接計算養老保險支出的減少情況，記第j年延遲n年的養老保險支出的減少額為ΔBjn，則

(4)

1.由于延遲退休后減少的領取養老金的人數與增加的養老金的繳費人數一致，因此，延遲退休不同年限退休職工的減少人數與增加情況相同，因此參照表1和表2計算。

2.企業職工基本養老保險的發放率在設定中假定數值與覆蓋率相同，因此在計算過程中，發放率Zj的取值參照表4的數據。

4.養老保險的替代率為退休職工領取養老金的水平和工作時的收入水平的比例，我國現階段實行的養老保險水平還不能百分百的替代工資收入，退休后的養老保險收入與工作時工資的差距比較明顯，根據實際情況，設定我國企業職工基本養老保險替代率為Fj=60%。

根據公式(4)和設定的參數，可計算出延遲退休后企業養老金支出減少額，見表7和表8。

表7 男性延遲退休后企業職工養老保險基金支出減少額 單位：元

表8 女性延遲退休后企業職工養老保險基金支出減少額 單位：元

通過實際計算我們可以看到，由于延遲退休導致退休人數的減少，使得養老保險的支出規模有了明顯的減少，以2018年男性延遲退休五年為例，養老保險基金減少支出350多億元。

四、延遲退休制度對于改革后機關事業單位實行養老保險的影響

與企業職工基本養老保險不同，機關事業單位之前一直實行退休金制度，在原有退休金制度的基礎上，延遲退休并不會影響養老保險基金的規模。但是，隨著養老金雙軌制改革，機關事業單位的養老保險同企業職工基本養老保險一樣，由個人和企業兩部分繳費形成，個人繳納工資的8%計入個人賬戶，企業繳納工資的20%。但是，國務院在改革意見第六條中明確提出機關事業單位基本養老保險基金單獨建賬，與企業職工基本養老保險基金分別管理使用，而且由于機關事業單位工作人員與企業職工在平均工資、繳費率等方面存在差距，因而需要單獨計算。同時，機關事業單位的并軌制改革擴大了養老保險基金的規模，而延遲退休政策的實施，又會使養老保險收支產生變動，因此，要綜合兩項改革的影響效果，使預測更符合現實中兩項改革同時發揮作用的情況。

(一)延遲退休制度對機關事業單位養老保險收入的影響

在機關事業單位養老保險改革的背景下，機關事業單位開始納入養老保險的覆蓋范圍，因此，在計算延遲退休對于機關事業單位養老保險的影響上，首先要對新納入養老保險的新增部分進行計算，其次再考察延遲退休后養老保險增加的部分。對于養老金并軌制度下養老金收入的增加部分，可以參照公式(1)企業職工基本養老保險計算方法，對機關事業單位養老保險的規模進行計算，而延遲退休使得養老保險增加的部分則也可以參照公式(2)的計算方法，但在設定參數的過程中，由于機關事業單位的特殊性質，導致部分參數設置與企業職工基本養老保險計算時的設置有所不同。

對于并軌制情況新增部分，由于機關事業單位工作人員錄用是經過嚴格選拔的考核制度，崗位的設置具有計劃性，崗位錄用人員也與崗位設置具有嚴格的對應關系，其規模具有一定的穩定性。與一般企業職工相比，一般企業職工人數會隨著人口的變化會產生較大的變化，而機關事業單位工作人數變動較少。山東省機關以及事業單位工作人員的總數在40萬人左右，而且，由于每年機關事業單位錄用考試的選拔人數不會有巨大變化，以此假定機關事業單位年齡分布是均勻的，不會產生較大的波動性，因此在利用公式(1)進行計算的時候，不需要對各個年齡的情況加總計算，而是根據機關事業單位的均勻分布特征，以平均人口規模計算平均每個年齡的繳費規模，然后進行不同年齡段情況的加總。另外，由于機關事業單位的崗位人數等相關的規定更加嚴格，加上機關事業單位的工作機關與企業相比缺乏逃避繳納養老保險費的動機和條件，因此，在計算機關事業單位養老保險基金收入I2時，覆蓋率和征繳率均設定為100%，則有

(5)

由于機關事業單位的錄用是根據統一的錄用考試進行招考，因此在計算機關事業單位養老保險時，就業年齡的下限根據招錄比例最大的應屆畢業生平均年齡設定為e=22，比企業職工平均年齡適當上浮，退休年齡按照延遲退休之前的計算。為保障參與養老保險制度的機關和事業單位工作人員待遇不下降，同時建立職業年金進行保障，而養老保險部分繳費比率與企業職工基本養老保險繳費比率一致。

根據山東省機關事業單位工作人員養老保險制度改革實施辦法的規定，繳費的基數為個人工資總額，包括基本工資、各種津貼、一次性年終獎等，根據山東省現階段機關事業單位的工資制度，對山東省機關事業單位工作人員的年平均收入進行預測，結果如表9所示。

表9 山東省機關事業單位年平均工資預測 單位：元

根據以上參數的設定，計算我國機關事業單位實行養老保險制度后養老金收入，對于實行養老保險后繳納的養老保險規模計算結果如表10所示。

表10 山東省機關事業單位并軌后養老保險收入規模 單位：萬元

除了新納入養老保險制度對于機關事業單位的養老保險收入產生部分影響，在現實情況下，延遲退休也會增加機關事業單位養老保險的收入規模。對于延遲退休對機關事業單位養老保險的增加部分，同樣按照計算企業職工基本養老保險延遲退休增加部分的思路，計算延遲退休政策的 影響效果。

與計算企業職工基本養老保險一樣，首先對延遲退休后增加的人數進行預測，由于假設機關事業單位年齡均勻分布，因此，以任何一年選定為研究的基年對延遲退休影響人數沒有必然的聯系，根據相關數據，對延遲退休不同年限的影響人數預測結果如表11所示。

表11 山東省機關事業單位延遲退休不同年限影響人數 單位：個

根據延遲退休增加的人數及參數的設定，參照計算企業職工基本養老保險增加部分的計算公式(2)，計算延遲退休后對機關事業單位養老金增加部分的進行計算，結果如表12和表13所示。

從表12和表13可以看出，延遲退休年齡增加了養老保險基金的收入，而且延遲退休年限越長，增加越明顯，以2020年機關事業單位女性延遲退休為例，延遲退休一年，養老金收入比不延遲退休增加5億多元，而延遲退休五年時，增加的養老保險基金的收入比不延遲退休增加了50多億元。

表12 機關事業單位男性延遲退休不同年限增加的基金收入 單位：元

表13 機關事業單位女性延遲退休不同年限增加的基金收入 單位：元

(二)延遲退休制度對機關事業單位養老保險支出的影響

由于機關事業單位的養老保險基金存量為零，因此在計算其養老保險收支缺口的過程中，新增的收入部分需要考察實行養老保險制度后的影響和實行延遲退休后的影響，支出部分同樣需要考慮到養老保險制度實施后新增支出情況和延遲退休后的養老保險減少的支出情況，由此得到在養老金制度并軌和延遲退休制度雙重影響下機關事業單位的養老保險情況。

通過第六次人口普查得到的年齡結構和機關事業單位人口情況，對2016—2025年的退休人數進行預測，結果如下表所示。

表14 山東省機關事業單位退休人數 單位：個

根據“老人老辦法、新人新辦法、中人逐步過渡辦法”的要求，在改革以前已經退休的按照原來的老辦法領取退休金，并不影響養老金的賬戶。在改革前參加工作，改革后領取養老金的這部分人，根據山東省的相關規定，在實行政策之前，在機關事業單位連續工作的工作年限視同繳費年限。雖然山東省視同繳費年限指數的詳細計算規則還未明確出臺，但是，遵循改革前后待遇平穩過渡和銜接的要求，以現在個人繳納8%養老保險和4%職業年金的比率來看，要滿足改革后待遇的基本不變，替代率應該在60%到70%之間。按照這一原則，機關事業單位養老保險的替代率應該在60%到70%之間，比企業職工基本養老保險水平略高，在模型計算中設定為60%。發放率同機關事業單位養老保險繳費率一樣，設定為100%，則在不延遲退休情況下我國機關事業單位養老保險的支出規模如下表15所示。

表15 不延遲退休情況下

考察延遲退休政策下機關事業單位養老金支出的減少情況，根據延遲退休影響的人數，參考計算企業職工變動情況，利用公式(4)，對實行延遲退休政策后機關事業單位養老金支出減少情況進行計算，結果如表16和表17所示。

表16 山東省延遲退休不同年限男性養老金支出減少額 單位：元

表17 山東省延遲退休不同年限女性養老金支出減少額 單位：元

在機關事業單位實行養老保險制度的基礎上，延遲退休減緩了領取養老保險的年份，減少了養老金的支出。以機關事業單位女性為例，2020年延遲退休一年，減少養老金支出五千多萬，延遲退休五年，減少的養老金支出達到了兩億三千多萬，延遲退休減少養老金支出的作用較明顯。

五、延遲退休與養老金并軌制度改革共同效果下的養老保險收支影響分析

根據企業和機關事業單位養老金收支的計算模型，可以算出延遲退休制度對于企業職工養老保險和機關事業單位工作人員養老保險收支缺口的影響值。對于企業職工基本養老保險，根據延遲退休收入增加部分和領取養老金減少部分進行差額計算可得。而機關事業單位中的養老保險部分，需要分成兩部分來計算：一部分是退休金制度轉軌后形成的養老保險模式的收支差額；另一部分計算時不僅考慮到了機關事業單位的養老金轉軌，還同時考慮到了延遲退休后政策，計算過程的先后只是為方便計算選取的中間過程——雖然兩個制度是共同實施的。通過計算，可以得到兩個群體養老保險在延遲退休政策下的收支差額。在此基礎上，通過本文第二章延遲退休影響度指標，根據響應人數，得到企業和機關事業單位延遲退休的影響度。

表18 企業職工實行延遲退休后影響度

表19 機關事業單位施行養老保險后的延遲退休影響度

表18和表19的計算結果意義表明，延遲退休政策實施后，對于緩解養老保險的收支壓力具有重要作用，以2020年企業職工延遲五年退休為例，延遲退休五年退休，其對養老保險基金增加額的貢獻作用等同于平均每人年增加繳費47.437%，如果一個人在現有情況下增加繳費接近現有水平的一半，負擔無疑是很重的，而延遲退休五年所起到的效果與此相同，因此，延遲退休是緩解養老金收支缺口極具效果的措施。

從企業和機關事業單位兩者的區別來看，機關事業單位的延遲退休政策比企業實行延遲退休政策的效果顯著，以2020年延遲退休一年為例，企業職工延遲退休的影響度只有9.938%，意味著延遲退休一年，對于養老保險基金的增加額的影響僅相當于平均每人年繳納增加不到十分之一，但是，同等條件下的機關事業單位延遲退休影響度為29.231% ，其對于養老保險基金的影響相當于人均繳費多了三成。從這一組數據來看，同樣是需要延遲退休一年，機關事業單位的延遲退休對于增加養老保險的收入規模起到的作用明顯高于企業職工實行延遲退休。從這兩表的整體比較來看，企業職工實施延遲退休的影響度明顯小于機關事業單位的延遲退休影響度。

對于機關事業單位工作人員和企業職工，并軌改革之后，其養老保險均由個人和企業或單位繳納一定的養老保險費，建立養老保險基金，在達到法定退休年齡后，按照社會工資水平的一定比率給付養老金，制度的設計具有一定的一致性，但是通過本文的模型預測，在機關事業單位實行并軌制改革后，機關事業單位工作人員延遲退休對養老金收支平衡影響程度明顯高于企業職工，造成這種差異的原因，主要是因為企業和機關事業單位工作人員特點差異引起的。首先，機關事業單位工資發放制度較為完善，財務監督機制較為健全，而部分企業現階段工資發放形式多樣，在不少鄉鎮、農村地區，甚至完全通過現金等支付工人工資及各種勞務報酬，因此，造成了企業職工基本養老保險的參保率及實際征繳率低于機關事業單位工作人員。由于養老保險制度在企業已經實行了一段時期，因此可以針對現階段情況以及未來的目標設定，進行相關的預測，而機關事業單位由于剛剛進行改革，其具體參保率還需要進行跟蹤觀察，但在現有情況下，機關事業單位工資和退休金發放具有計劃性和固定性，因此，在國家進行養老保險并軌制改革中，機關事業單位很難產生較多不參保人群的情況，其參保率征繳率均設定為100%是合理的，正是由于參保率的差異，會造成延遲退休后對于兩個不同群體的影響度具有一定的差異性。從本文預測數據來看，企業職工前期的參保率與機關事業單位存在較大差異，隨著企業職工基本養老保險參保率的逐漸擴大，企業與機關事業單位參保率的差距逐漸縮小，這也就造成了影響度指標也出現了前期差異較大，后期差異較小的情況出現，見圖1。

其次，由于我國人口在計劃生育政策實施前快速增長，出生率較高，總人口不斷增加，因此，造成了在本文的研究目標區間內，達到法定退休年齡的人數逐年上升，造成了領取養老金人數增加較快，繳納養老保險費的人數增長較慢，從而加劇了養老金的收支壓力，而企業和機關事業單位在應對這種壓力時存在著差異。機關事業單位雖然隨著總人數的波動，每年的退休人數會產生差異，但是在機關事業單位有計劃的錄用選拔下，其變動較小，企業則受這種影響而面臨更大的代際支付壓力，企業實行延遲退休后，其對于養老保險收支壓力的緩解作用被更加嚴峻的代際支付壓力抵消一部分，因此，其最終測算的延遲退休影響度會降低。

另外，機關事業單位工作人員和企業職工平均工資水平也具有一定的差異性，因此，在同樣按照一定的工資水平繳費的情況下，其繳費的數額是不同的，而養老金的發放是按照社會平均工資水平的一定比率進行發放，雖然在獨立建賬的情況下，機關事業單位和企業職工養老金發放水平還存在一定的差異，但是，從社保促進社會公平的目的看，這種養老金領取的差距相比于在職工資水平的差距，會有減小的趨勢，繳費差距與領取差距并不一致，因此機關事業單位養老保險更容易產生結余，實行延遲退休后，其增收減支的作用更加明顯，因此也會造成其影響度大于企業職工。

圖1 企業職工延遲退休一年的影響度及其與機關事業單位差額

在山東省率先實行機關事業單位養老保險改革和企業職工基本養老保險面臨收支壓力的背景下，實行延遲退休制度是一項重要的舉措。經過本文的分析，延遲退休對于緩解已經施行的企業職工基本養老保險收支缺口具有現實意義，而且，從基金建立伊始的收支預測結果來看，對于防止新建立的機關事業單位養老保險賬戶出現收支困境也具有重要意義。

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(本文責編：王延芳)

The Effect of Delaying Retirement and Pension Merger on the Payment Balance of Pension Insurance Funds：the Case of Shandong Province

YU Wen-guang1, WANG Qi1, HUANG Yu-juan1, CUI Chao-ran2, TIAN Li-fang3

(1.SchoolofInsurance,ShandongUniversityofFinanceandEconomics,Jinan250014，China; 2.SchoolofComputerScience&Technology,ShandongUniversityofFinanceandEconomics,Jinan250014,China; 3.SchoolofMathematicandQuantitativeEconomics,ShandongUniversityofFinanceandEconomics,Jinan250014,China)

The policy of gradually delaying retirement age proposed in the third Plenary Session of the 18th CPC Central Committee has an important impact on solving the problem of serious imbalance of pension insurance funds in China. In this paper through the establishment of delaying retirement impact index, we analyze the impact of the enterprise employees and institutions staffs after the implementation of the delaying retirement system, and study the practical effects of the two reform measures of delaying retirement and pension merger. The results show that the delaying retirement system has an important influence on relieving the payment pressure of the pension insurance funds. From the perspective of influence, this policy has a greater impact on the workers in government agencies and public institutions than enterprise staff.

delaying retirement；pension merger；ageing population；payment balance

2017-05-02

2017-06-26

本文受國家自然科學基金項目(11301303)；國家社會科學基金項目 (15BJY007)；山東省泰山學者工程專項經費(tsqn20161041)；教育部人文社會科學研究項目(14YJA630088、13YJC630150、16YJC630070、14YJC790054)；山東省高等學校科技計劃項目(J15LI03，J15LI53)；山東省統計科研重點課題(編號：KT16038)；2014年山東財經大學首批優秀人才支持計劃，山東省高等學校優勢學科人才團隊培育計劃(1716009)和2016年度研究生創新項目的資助。

于文廣(1977-)，男，山東日照人，山東財經大學保險學院教授，碩士生導師，研究方向：風險管理與精算。

F840.67

A

1002-9753(2017)07-0042-13