“營改增”政策對建筑企業的影響及應對策略探究

韓芳

摘要：最近幾年，隨著我國建筑企業的不斷發展，它逐漸占據著我國國民經濟中的重要地位。政府在對建筑企業進行營業稅征收的過程中，出現的重復征稅增加了建筑企業的壓力。因此，“營改增”政策也就隨之而出，“營改增”政策的實行對建筑企業具有重大的意義。文章根據我國建筑企業的現狀及實行“營改增”政策實際狀況進行了分析，闡述了“營改增”政策對建筑企業各方面的影響，強調了“營改增”政策對我國經濟發展的重要作用，并探討了建筑企業該如何應對“營改增”政策而提出自己的建議。

關鍵詞：建筑企業；“營改增”政策；影響及應對策略

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

引言

自從我國推出“營改增”政策以來，這一政策一步步擴散到全國各行業，并在各自領域不斷完善。2016 年國家對建筑企業的“營改增”政策進行了細化。“營改增”政策的實行，對建筑企業的會計核算，納稅和經營管理等工作具有深遠的意義。比如實行“營改增”政策后，建筑企業從以前繳納3%的營業稅轉為繳納11%的增值稅。雖然在數值上有較大的提升，但建筑企業可通過對價格的調整來將增加的增值稅進行轉移。就企業的成本而言，建筑企業在項目實施過程中的材料費和人工費的開支占據著比較大比例，但在實際經營過程中，因為種種因素，有的建筑企業很難獲取到增值稅的專用發票，從而無法實現抵扣稅額，使得企業的成本降低幅度較少。所以，從短期發展來看，“營改增”政策的實施不利于建筑企業的發展。

一、“營改增”政策的實施對建筑企業的影響

1.對建筑企業稅負產生的影響

（1）對工程分包抵扣產生的影響

依照稅務部門的相關條例，建筑企業需上繳的營業稅為勞動分包總額的 3%，其中人工費用的開支在建筑企業的總支出中占據著比較大的比例，大約占整個施工項目成本的25%，如若施工項目出現延期的情況，這個占比也會不斷增加。在沒有實施“營改增”政策前，建筑企業的總包方會根據分包方開具的人工費發票來對營業稅進行相應的抵扣，但是在“營改增”實施過后，人工費作為必須納稅的增值額，不能再進行抵扣稅額。因為建筑企業得增值稅稅率為 11%，所以和改革前營業稅稅率的 3%相比，很明顯增加了建筑企業的稅負壓力。

（2）項目材料費對稅負產生的影響

我國建筑企業的稅負是根據增值稅的銷項發票減去進項發票而產生的，當銷項額大，而進項額小，從而所繳納的稅額就越大，反之所繳納的稅額就越少。建筑企業購買的一切材料，賣方都需要提供相應的增值稅專用發票，而依照建筑企業的增值稅稅率來看，企業的增值稅銷項額比較大，進項額比較少，所以應該上繳的稅額也比較少，從這一角度來分析，有利于建筑企業的減負。

2.“營改增”政策的實施對會計核算產生的影響

在建筑企業正式實施“營改增”政策過后，使得建筑企業的會計核算工作復雜化，在簽訂合同、材料購買和項目工程結算等各方面都產生了重大影響，有時候還會和營業稅的核算方法產生矛盾，這就要求建筑企業及時的適應最新的稅收政策，并同時強化對增值稅核算工作的管理。企業增值稅的征收是根據票據的抵押方式來實現，所以就需要建筑企業擁有一套完善且科學的財務管理體系和相對成熟的核算能力。但是建筑企業的規模都較大，擁有多個子公司，實行的是跨區域經營，“營改增”政策實行后，就增加了各子公司進行增值稅涉稅票據的傳送和核算工作的難度。因此建筑企業應該最新的發展形勢，依照企業的管理現狀對資金管理體系進行一定的改變，從而對建筑企業的財務管理帶來一定的困難。

3.“營改增”政策的實施對企業管理產生的影響

（1）對財務工作人員產生的影響

建筑企業在實施“營改增”政策后，企業的財務工作人員會從營業稅的計算工作轉移到增值稅的計算工作中。兩者之間的計算存在著明顯的差異，從事財務工作的老員工對新的增值稅的計算不是特別的熟練，在對稅費進行核算和預算時，可能會出現一定的錯誤，使得企業承受一定的損失，所以，建筑企業應定期開展一些“營改增”的專題培訓活動，從而提升企業財務人員的水平，為其更順利的開展工作打下堅實的基礎。

（2）對預算制定工作產生的影響

在實行“營改增”政策之前，建筑企業所繳納的營業稅往往都是依靠經驗和企業的銷售收入來對項目進行預算，缺乏一套完善且科學的預算機制。在實行“營改增”政策過后，因為增值稅不同于營業稅，企業所繳納的稅費和企業的銷售收入沒有關系，那么企業在進行增值稅預算時，往往就不清楚相應的進項抵扣比例和額度，從而確定不了企業的成本金額。建筑企業在經營過程中要想獲得相應的收益，主要就是通過良好的預算機制來尋找合適項目，從而促進企業的發展。

二、建筑企業在實行“營改增”政策后應對策略探討

1.對建筑企業的管理方式進行完善，經營方式進行合理規范

“營改增”政策實施過后，建筑企業應該從自身的組織架構、子公司的成立和項目投資等方面出發，根據企業自身的戰略方針對企業內部的管理方式進行適當的調整，同時對企業的經營方式進行規范，以此來提高企業的管理效率和市場競爭力。比如建筑企業在進行投標工作的時候，可以以企業總部的名義參與，然后再將具體的業務劃分到企業的內部，由子公司來承接，并獨自承擔納稅義務，這樣就避開一些分包或轉包的違規行為和避免相應的法律風險。

2.對人才進行培養，提升企業財務人員的稅收籌劃水平

建筑企業需要定期的開展有關“營改增”政策的專題培訓活動，對該政策進行一定的宣傳和普及，不斷提升企業員工的最新稅務知識。建筑企業需要合理安排稅收籌劃人員，從而保證企業在符合法規的基礎上，達到避稅和節稅的目的。比如企業的采購人員需要具有索要專用發票的意識，財務人員需要具有抵扣進項稅額的意識，同時對國家的稅收制度應當充分的了解，并能進行熟練的操作，使得建筑企業在“營改增”政策下獲得相應的利益。

3.完善采購流程

在實行“營改增”之前，企業采購的原材料的增值稅是沒有辦法進行抵扣的，建筑企業往往為了節省成本而選擇規模較小供應商。在實行“營改增”政策過后，建筑企業必須對企業現有的采購流程進行完善，同時需選擇擁有增值稅納稅資格的供應商進行合作，保證能夠取得相應的增值稅發票。

參考文獻：

[1]湯福程.營改增對建筑企業的影響及應對策略[J].經營管理者，2017（7）.

[2]唐偉云.全面實施“營改增”對建筑企業的影響及應對策略[J].財會學習，2017（6）.