高校采購工作內部控制管理研究

劉國菊+劉洪宇

摘要：近年來，隨著高校采購工作的逐步規(guī)范，高校采購部門緊跟國家采購法律、法規(guī)要求，積極探索建立高校采購工作內部控制體系。本文從采購風險控制，采購內控制度建設等角度進行探討，以期提升財政資金使用效益，加強高校采購工作的監(jiān)督管理，提升高校政府采購工作管理水平。

關鍵詞：高校；采購；內部控制

中圖分類號：G647 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

我國現(xiàn)行的《政府采購法》于2003年開始實施，至今已經十幾年的時間，但是由于歷史發(fā)展和管理模式的特殊性，國內高校無法完全按照政府采購法的要求進行采購，一直采取“分散采購”與“自行采購”相結合的方式開展采購工作。多年來，高校采購工作在探索中前進，采購模式不斷改進，采購效率不斷提高，但是高校采購信息的公開性、采購過程的嚴謹性和評審專家抽取的合法性仍需要進一步規(guī)范。

2015年，財政部要求國內部署高校采購工作參照財政部相關法律法規(guī)進行報批報備，至此國內部署高校按照教育部要求，相繼建立獨立采購部門，采購限額、采購方式、采購流程等均嚴格按照政府采購法要求執(zhí)行，高校采購工作開始步入正軌。

一、高校采購工作內部控制管理現(xiàn)狀

2016年，財政部發(fā)布《關于加強政府采購活動內部控制管理的指導意見》，彰顯了財政部對政府采購活動內部控制管理的高度重視，文中提出“加強政府采購活動內部控制管理是深化政府采購制度改革的內在要求，對落實黨風廉政建設主體責任、推進依法采購具有重要意義”。在“放管服”改革的大背景下，對基層各單位提出了更高的要求，如何“用好，接住”采購自主權，是各高校采購部門的工作重點。

事實上，現(xiàn)在我國大部分高校已明確了采購歸口部門，高校采購工作從最初的“分散”狀態(tài)，逐步探索“集中”，隨著2016年財政部發(fā)文對高校科研設備采購進行松綁，高校采購工作初步達到了政策規(guī)范與實際操作層面的平衡狀態(tài)。高校采購歸口部門需制定完備的規(guī)章制度、采取有效的風險防控手段來保證高校采購工作的規(guī)范運轉。

二、高校采購工作內部控制管理舉措

1.加強風險意識，明確責任主體

采購工作是一項流程復雜、規(guī)則嚴謹且廉政問題高發(fā)的管理工作，高校管理層面應提高對采購工作的重視程度，應掌握采購內控管理工作的組織實施情況，建立定期風險評估機制，采購流程設置風險評估點，重點關注高風險領域。高校采購部門需對照相關法律法規(guī)梳理不同采購項目的風險等級，為每一個采購項目建立風險事項檔案，做到全崗可控、全程可控、全方位可控，提升高校采購工作管理水平和工作效率。

2.加快建章立制，優(yōu)化采購流程

完整合理的制度規(guī)范是采購工作正常運行的根本，很多高校在采購內控制度設計仍存在很多欠缺，采購部門容易盲目陷入繁重的采購任務中而忽略了制度建設工作。高校采購工作應以內部控制管理為導向，以國家采購法律法規(guī)為標準，科學合理進行制度體系建設，制度規(guī)則應覆蓋采購工作的全流程，切實做到所有采購環(huán)節(jié)有章可循，對采購計劃的制定、采購項目的申請、采購信息公告、變更采購方式、進口產品報批、供應商投訴處理、合同簽訂等流程制定標準操作流程，最大限度的避免程序風險，形成完備的內控制度體系。

3.科學崗位設置，規(guī)范權力運行

近年，國內很多高校設立了獨立采購部門，采購部門大多處在組織架構建立階段，人員配備緊張、一崗多責、權責不清的問題普遍存在。因此，高校采購應在“不相容崗位分離”原則上，充分配備專業(yè)采購人員，建立崗位間制衡原則，確保采購需求制定與采購文件審核，合同履行與驗收管理等崗位分別設置，高風險采購環(huán)節(jié)多人參與，實施定期輪崗制度，明確采購項目責任制，防止權力集中出現(xiàn)廉政問題。

4.強化技術保障，提高采購效率

高校采購部門應當依托信息化手段固化采購流程，將內控理念、采購制度體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中。將采購預算編制、采購計劃編制、采購申請審批通過管理系統(tǒng)實現(xiàn)流程化審批，采購項目全程無紙化辦公；探索供應商管理、供應商服務質量跟蹤、評審專家管理、評審專家抽取等管理職能通過電子化手段實現(xiàn)，采購信息全程可追溯。現(xiàn)在很多高校已經建立了采購管理系統(tǒng)，專人負責采購審核，有效提高采購效率，強化了采購工作的內部控制管理。部分高校推出了網上競價平臺，供應商在同一平臺提供報價、服務，有利于促進公平競爭，提高采購效率。

5.加強信息公開，引入外部監(jiān)督

現(xiàn)有高校內部控制監(jiān)督常常都是事后評價，監(jiān)管部門并未參與采購全過程，導致內部監(jiān)督流于形式，未發(fā)揮有效監(jiān)督作用。各高校應根據自身實際情況做好采購項目的全過程信息公開，明確主動公開事項基本目錄，明確信息公開工作機制，提高采購透明度。針對采購合同、采購項目質疑及處理情況等信息公開薄弱環(huán)節(jié)，加強內部監(jiān)督，保證信息公開工作真實有效。同時考慮引入外部監(jiān)督，對采購工作實行多方位監(jiān)管，提高高校采購工作管理水平。

6.注重全面管控，確保全流程可控

據調研，國內大多數高校是財務部門制定采購預算，使用部門制定采購計劃，采購部門按照既定的采購預算和計劃執(zhí)行即可，三個重要的采購環(huán)節(jié)缺乏有效的管理連接。而且項目驗收經常流于形式，前期采購工作嚴格的風險防控，卻常常由于驗收管理松懈，導致了國有資產配置不合理和財政資金的浪費。因此，高校采購工作應注重預算編制的科學性和采購的計劃性，關注合同執(zhí)行和驗收情況，不同部門分工協(xié)作，制定全流程管理規(guī)范和控制措施，保證采購工作全程可控，確保財政資金能夠充分利用。

規(guī)范科學的內部控制管理是高校采購工作有效運作的基礎，對落實黨風廉政建設工作具有重要意義，高校采購部門應合理規(guī)劃內控管理模式、科學銜接采購流程，提高采購管理水平，規(guī)范高校采購權力運行。

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作者簡介：劉國菊（1986-），女，漢族，黑龍江佳木斯人，電子科技大學，助教，碩士，政府采購。