淺議行政事業單位內部控制建設存在的問題及完善對策

李偉娜

【摘要】所謂行政事業單位內部控制是指為實標，從而采取有效的制度、措施對各項經濟活動風險進行防范。行政事業單位內部控制的主要宗旨是保證經濟活動的合法性，保證資產的安全性，保證財務信息的真實性，有效避免貪污犯罪現象的發生。因此，在新時期，行政事業單位需要清楚了解到這一重要意義，不斷增強內部控制意識，完善內部控制制度，做好自我評價工作，真正推動行政事業單位內部控制的有效性與穩定性。本文主要從當前行政事業單位的內部控制中存在的問題角度入手，對內部控制的特點以及對策加以概述。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 特點 對策

行政事業單位內部控制越來越受到人們的關注與重視，且行政事業單位內部控制的有效性決定了社會的發展與進步，在近幾年各類貪污犯罪現象時有發生，嚴重阻礙了社會和諧的發展，所以積極做好行政事業單位內部控制工作，實現對資產的管理，保證各項經濟活動的有效性才能真正預防腐敗現象，提高公共服務的效率。

一、我國行政事業單位內部控制所具備的特點

（一）內部控制范圍比較廣

眾所周知我國行政事業單位內部控制體系所涉及到的范圍包括基建、科研、后勤等諸多內容，且附屬單位比較多，行政事業單位本身的財務工作以及附屬單位的財務工作均在內部控制的基本范疇之中。從當前的發展趨勢分析，行政事業單位所制定的內部控制制度是參照企業所制定的，往往會對非經常性財務活動加以控制。

（二）財務核算體系比較繁瑣

之所以會形成這一特點主要是因為我國行政事業單位財務核算大，且核算內容比較復雜，另外行政事業單位內部需要與科研等性質不同的部門相互結合，導致核算體系呈現出繁瑣性。

（三）與企業相比較，行政事業單位內部控制的側重點不同

在企業的發展中利潤最大化是主要的目標，且企業生產經營的主要內容便是獲得利潤，但是行政事業單位與企業的屬性不同，行政事業單位屬于公益性服務單位，內部控制的主要作用便是提供更好的社會效益。

（四）缺乏對內部控制的重視

因為企業如果不加以重視內部控制，則會帶來非常大的經濟損失，但是行政事業單位不同，大多數形式事業單位是追求社會影響力，對內部控制缺乏重視與關注。

二、現階段我國行政事業單位內部控制的問題

（—）相關人員不能夠正確理解內部控制的含義

內部控制的建設在國外其實已經有了不短的一段歷史，甚至有人根據其發展總結出了三個主要的發展階段，讓內部控制的發展逐漸變得規范化和成熟化己經成了全球行政類單位之間的一種共識。但是在國內，部分行政事業單位并不重視內部控制的建設和發展事業，認為內部控制其實就是要建立內部的制度，實現規范的管理和制度的管理而已，但是談到為何要建立內部控制，人員和建設內部控制，建設了之后如何對內部控制的成果進行評價，很多的行政事業單位相關人員是一頭霧水的，這對于正確的開展內部控制建設十分不利，對于內部控制建設的含義弄不通、不僅在建立上出現一定的困難，在建設之后的內控體系也是缺乏一定合理性和科學性的，導致內部控制建設偏離了其原有軌道。

（二）不能夠主動的推動行政事業單位內部控制的建設

通過對內控建設的觀察，我們可以發現行政單位不能夠及時主動的推動行政事業單位內部控制建設主要有兩點原因。其一是因為內部控制損害的是部分在單位中橫行霸道的人的私利，內部控制的建設本質是為了制約行政權力的使用，不讓私人權利凌駕于制度之上，最終達到服務大眾的最終目的，可是行政事業單位中存在部分利益群體認為內部控制的建設實際上是在損害他們的己有權利，在內部控制的建設上不僅不積極主動，還會故意拖緩；其二是公共資金的主要服務方是社會大眾，而行政事業單位從一定意義上來說只是一個代理人，作為一個代理人，行政事業單位就沒有社會大眾那么主動了，而且單位只是遵守上級給予的預算來執行任務，沒有內控建設的主動權。

（三）行政事業單位內部控制制度不完善

有非常多的單位沒有制定和建立完善的內部控制制度，所有的財務經濟活動是按照傳統模式所制定的，還有諸多行政事業單位所設置的內部控制制度比較簡單，沒有將組織機構、工作流程、工作性質之間的差異進行具體分析，形成體系，不具備科學性與全面性，無法真正實現各個部門與各個階段的相互整合；還有諸多行政事業單位所設置的內部控制制度雖然比較完善，但是與實際的情況有所差別，無法真正落實內部控制制度；還有很多行政事業單位所設置的內部控制制度比較陳舊，不符合時代發展的要求，無法保證內部控制制度的科學性。

三、行政事業單位內部控制完善對策

（—）制定完善的內部控制環境

無論從哪一個角度分析，均可以清楚了解到內部控制環境關系到內部控制制度的健全。在新形勢下我國行政事業單位需要做到：第一，選擇合適的干部選撥機制、培訓機制、獎懲措施提高管理者的基本素養，讓每一位員工都能夠對內部控制的重要性有所認識，能夠摒棄傳統的觀念，真正參與到內部控制制度建設中，為構建完善的內部控制環境奠定基礎與保證。第二，要不斷提高行政事業單位全員參與內部控制的意識，因為內部控制具有全面性以及系統性，不僅僅是行政事業單位財務部門的工作，需要每一個部門，每一位員工都參與其中，共同承擔，真正營造良好的內部控制氛圍。第三，需要精簡機構，盡可能的減少管理層次，做好組織機構縱向朝著橫向發展。第四，需要構建完善的人力資源政策，保證人力資源管理的有序性。

（二）建立外部監管的組織，從而刺激行政事業單位的內部控制

上文說道，行政事業單位內部的權利與內部控制的建設兩者之間有著天然的矛盾點，出現了“產權人虛位”的現象，因此行政事業單位內部缺乏原生的內動力，所以我們應當充分運用外部動力來刺激內部控制的建設，建立外部刺激機制，外部刺激機制可以分為兩個來源，一個是來自上級單位的監管和督促，還有一個可以是外部的監管機制，這兩者組合起來可以更好的敦促行政事業單位主動積極的進行內部控制的建設。上級單位的監督可以通過以行政命令的方式來實行，通過下達文件，進行強制的實行，確保其建設內部控制體系。

（三）構建適用的控制活動

我國行政事業單位需要根據經濟活動的基本情況對經濟活動業務流程進行明確，其中要明確流程之中的計劃、審批、監督等環節，還需要對預算控制、收支控制等方面加以關注，如此才能保證各個流程手續的完整，才能真正起到有效控制的目的與作用。當然行政事業單位還需要嚴格按照國家的規定情況構建完善的內部預算管理工作機制，包括預算編制、執行、分析、調整的，對于重大的經濟事項要采取集體審議決策制度，這樣才能避免貪污犯罪現象的發生。當然，行政事業單位還需要不斷提高資產使用率，完善國有資產管理體制，真正實現行政事業單位內部控制的規范化與有效性。

參考文獻

[1]白雪迪，張慶龍.行政事業單位內部控制規范問題與建議[J].中國內部審計，2013，08.

[2]田祥宇，王鵬，唐大鵬.我國行政事業單位內部控制制度特 征研究[J].會計研究，2013，09.