營改增對企業成本的影響

張育明

【摘要】我國營業稅改增值稅（以下簡稱營改增）在2011年被提出后并逐漸在整個全國內推廣。營改增政策的提出不僅僅避免了稅收重復問題的存在，另外對企業的成本控制也產生了各種影響。本文通過分析營改增對企業成本的影響，在此基礎上提出幾點企業實現良好成本控制的措施，希望能夠為促進我國企業的良好成本控制提供一定的啟發。

【關鍵詞】營改增 企業成本 影響

社會的進步與不斷發展就要求將一些不符合社會發展的方面進行適當性的改革。為了避免改革對整個社會出現較大的影響，就需要先進行試點工作，在了解改革效果的基礎上再進行進一步的推廣。這種方式一方面可以減少新舉措一進入到社會中出現較多應激反應的發生，另一方面還能夠更加客觀的認識到新舉措中存在的不足與優勢。

一、營改增

以往企業繳納營業稅，提出營改增之后企業變成繳納增值稅。營改增的出現符合了我國社會經濟形勢的新需求。有相關數據調查顯示，到2015年底我國營改增累及實現減稅6412億元，全國營改增試點納稅人達到592萬戶。準確而言我國是從2012年1月1日開始進行試點工作，全面實施是在2016年5月。營改增業務內容的范圍包括廣告業、交通運輸業、現代服務業等行業。通過營改增促進整個社會形成一種良好循環，降低企業的稅負壓力。

二、營改增對于企業成本的影響分析

（一）營改增有效降低企業成本

因為營改增，原本的稅收征收體系中價稅被分割出來，價稅中的一部分進入到成本，另一部分進入到進項稅額。想要更加直觀的感受到營改增降低企業成本，可以進行如下假設。假設某快消品企業需要采用等材料，其銷售收入是500萬，涉及的的銷售費用廣告費占收入20%，企業的銷售費用成本就從100萬，降低到營改增后的94.33萬（100/1.06），這對于企業的成本降低是顯而見的。

（二）營改增對于稅負成本的影響

營業稅改增值稅是為企業解決避免重復交稅的難題，并減輕企業負擔以及對相關的廣告業、運輸等服務業發展方面的起著重要作用，是對納稅人一項十分有意義的減稅措施。以現代交通運輸業為例進行分析：

甲運輸行業公司取得主營收入400萬元（含稅）。若甲公司當期支付汽油費120萬元（不含稅），相關業務的修理修配費用20萬元（不含稅），均能取得增值稅專用發票。當期甲公司購進業務所需固定資產60萬元（含稅，折舊期5年），發生與經營相關的其他費用20萬元，分析如下：

營改增之前，甲公司繳納營業稅，稅率為3%，其應交營業稅為12萬，應交所得稅為54萬[（400-400*3%-120-20-20-12）*25%]，總的納稅總額66萬；而營改增后甲公司為一般納稅人，增值稅為39.63萬元，剔除進項稅32.52萬[60/1.17*0.17+（20+120）*0.17]，應交增值稅為7.1萬，應交所得稅為47.53萬，總的納稅總額為54.63萬元，比營改增前節省11.37萬元。

征收增值稅與營業稅的稅率相比之下，很大程度增加了交通運輸企業的稅負成本。但是，由于營改增之后，一般納稅人企業能夠通過取得的增值稅專用發票用于進項稅抵扣，除了包括購買固定資產取得的進項稅，還包含一些與實際業務相關的進項稅都可以抵扣，所以企業實際所繳納的增值稅就大大降低了。此外，營改增也會影響到企業的營業收入，營改增后的收入是剔除增值稅后的。由此可見，無論是增值稅還是企業所得稅，在營改增之后，從成本和營業收入中分析，均大大降低了企業整體稅負、提升企業盈利能力起著非常重要的作用。

三、營改增大背景下企業實現良好成本控制的措施分析

（一）企業需加強成本控制，強化進項稅額管理

面對營改增對企業帶來的不同影響，企業自身需要根據納稅政策的要求實現對成本管理的進一步優化與控制。在企業開展各項經濟活動的過程中都需要始終考慮到成本管理。特別是在營改增之后，企業的財務工作以及財務管理一定要嚴格按照新政策的提出進行相應的調整。做好財務報表的重新規劃，并對之前的財務報表進行詳細分析，尤其是對勞務、服務、建筑等行業的管理進行規劃，根據新政策對經營數據進行重新稅務籌劃，減少企業的納稅。企業還需要加強對進項稅額的管理，這對于控制企業成本有著積極意義。例如企業在進行原材料采購的過程中，可以選擇一般納稅人的供應商作為合作伙伴，這種合作關系就能夠幫助企業獲得進項稅額的抵扣憑證。

（二）強化企業成本管理，關注稅收政策動態

企業的財務工作人員需要充分了解稅收政策的動態變化情況。由于企業營業稅是當地政府的主要收入來源，但是由于稅收制度的改革導致增值稅的繳納對象發生了變更。當地政府為了保證自身的財政收入就會采取其他手段確保征收額度的不變。企業完全可以認識到這個方面從而采取各種手段減少其他稅收對自身企業成本增加的影響。

（三）提高企業財務工作質量，強化財務人員素質

在營改增的大背景下企業不能再采用原有的管理方法和計稅方式，而且還需要進一步強化財務工作人員的專業素質。這一舉措的目的不僅僅是營改增后增值稅工作的要求，也是為了更好的幫助企業在財務管理方面做出更好的調整。為此，企業做好采取各種措施強化自身財務工作人員的專業素質。不僅要確保準入門檻，還需要不斷健全企業的管理培訓機制，通過提供多元化的學習機會讓財務人員的專業素質得到提升。

四、結語

從營改增的提出，到營改增的試點，再到營改增的全國推廣，對于我國企業而言營改增政策的提出為企業的成本帶來了挑戰也帶來了機遇。企業需要充分認識到營改增的積極作用，面對新的稅收環境需要采取多種手段，實現企業的良好發展。本次研究在分析了營改增對企業成本的影響的基礎上，從三個方面提出了企業強化自身成本管理的措施，目的就是希望能夠幫助企業實現更好的生產經營與成本管理。

參考文獻

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