淺談企業應收賬款的形成原因及防范措施

華雅琴

【摘要】隨著我國市場經濟的逐漸發展，應收賬款已成為企業生產經營中不可忽略的重要一項。合理有效控制應收賬款規模，緩解企業融資壓力。本文介紹了應收賬款的產生原因及防范措施。

【關鍵詞】應收賬款 原因 防范措施

一、應收賬款的形成原因

應收賬款是企業因對外賒銷商品、產品，提供勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務單位及其他單位收取的款項，主要包括應收銷售款，其他應收款和應收票據等。其形成的原因主要有：

（一）商業競爭

企業由于競爭的需要向顧客提供信用業務即賒銷。信息經濟時代，市場競爭更加激烈，企業為了擴大銷售，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等營銷手段外，把賒銷也作為一種營銷手段來促銷。實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額，這是因為顧客可以從賒銷中得到好處。當企業采取賒銷方式時，于是就產生了應收賬款，由賒銷產生的應收賬款是一種商業信用。

（二）銷售和收款的時間差距

由于結算不同導致的銷售和結算的時間不同步也會導致應收賬款的產生。對于大批量生產與批發銷售的企業來講，發貨時間和收到貨款的時間往往不同步，這是因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算所需的時間就會越長，銷貨方的資金在這期間是屬于墊付性質的，由此形成的應收賬款不屬于商業信用，也就不屬于應收賬款管理的主要范疇。

二、應收賬款對企業產生的影響

（一）對生產經營的正面影響

1.擴大銷售，并提高企業市場份額。公司如果要在激烈競爭的環境中努力發展，就一定要不斷提高銷售量，增加產品的市場競爭力，增大公司的獲利水平。采用賒銷方式是最有效的手段之一。尤其是在經濟沒有那么高速發展的情況下，賒銷是跟其他同行搶市場的重要手段。另外，公司在發出新產品，開辟新市場時，采納賒銷方法是增加公司市場上座率的一種強有力的要領。

2.減少存貨庫存量，企業存貨數量與公司有關費用支出有關。通常來講，存貨庫存量太過龐大在一定程度上會讓公司倉庫租金、繳納的保險金等有所增加。是以，當存貨庫存量過于龐大時，公司一般會采取比較合理的條件進行價格上的優惠，將積壓的庫存變成應收賬款。這樣不但可以提高企業的利潤水平，增加企業的利潤，同時也能降低倉儲和保險費用支出。將損失的可能性降到最低。

（二）對生產經營的負面影響

1.公司資金周轉不靈活，經營成本加大。很大一部分的應收賬款不能及時收回賒銷款，可能會導致公司資金周轉不靈活甚至困難，降低了公司的短期還債能力。同時由于賒銷款項不能及時收回，公司為保障正常的生產經營，只有向社會大范圍借債，借債又會增加公司運轉成本。

2.死賬、呆賬的機率增大。采用賒銷，就會有應收賬款；有應收賬款，就有概率發生壞賬、呆賬。萬一公司進人衰弱時期，沒有足夠的資金，應該付的賬款付不起，那么公司應收賬款就有可能變成死賬、呆賬。此外，顧客缺乏誠信也會導致一些欠債公司明明有財力支付款項卻故意不來付應收賬款，經過不合法且不道德的流程，主觀形成呆賬和壞賬。

3.過分強調公司盈利水平，造成假盈利。雖然新的財務制度規定，公司在發出產品、收到貨款之后才能確定收人，但在日常工作中，公司很難按照規定來走流程。要是公司應收賬款金額超過實際，那么發生的利潤就應該包含大金額的應收賬款，照這么一來，企業的利潤含比較高的水分。應收賬款只要變成呆死賬，主要銷售利潤就變成“假利潤”（假盈利）。一個企業如果占有大額假盈利，那么長久發展下去，一定經營不下去。

三、防范措施

（一）增強風險意識，建立嚴格的信用審批制度

企業將貨物商品銷售給客戶時，不能因為一時頭熱，不管對方信用等級和企業的經營狀況，就急著通過賒銷的方式完成交易買賣。在達成交易合同簽約前，應該對對方企業的信用狀況進行合理評估，根據目前對方企業的營業水平，然后再決定是否可以以賒銷的方式進行貨物銷售的時候。這些措施需要信用政策賦予其行動力。而信用政策主要包括信用標準、信用條件、信用額度三個主要內容。信用標準往往在實際操作中并不是很好確認的，過高的信用標準，雖減少企業賬款的機會成本，同時將會對企業擴大市場產生不利影響。若執行較低的信用標準，雖有利于企業擴大市場份額，同時將要面對應收賬款變成壞賬呆賬的風險。企業應先評估其壞賬的可能性，制定均衡的信用標準。信用條件是指企業能夠給予客戶的若干條件，包含優惠條件、現金折扣、信用期限的長短。信用額度是企業根據對方企業狀況所提供的最大賒銷金額。這些條件都是有利于企業避免因應收賬款的期限過長和金額過大等問題給企業帶來不可預期的風險。當這些條件都能一一確認的時候，銷售部門才能與客戶達成買賣協議，同意賒銷的方式將商品銷售給對方。

（二）建立和完善內部控制制度

改善應收賬款的管理應該內部控制制度發面抓起，企業的內部控制制度是企業財務部門的重要制度。建立和完善內部控制制度的最終目標也是為了促進企業的長足發展，所以在日常經營活動中，各部門既要合作完成應收賬款的日常的管理也要分工明確。

另外，要明確相關部門的職責。銷售部門要進行嚴格的信用審批，財務部門要做好相關的財務分析，各部門之間還要實現通力合作協商。為確保賬賬相符和賬實相符，財務部門要編制應收賬款分析表與客戶進行核對，這種核對工作應該至少每年進行一次，確定賬款回收的可能性。銷售部門做好銷售預測、對客戶的信用評估，提出不同的信用政策供財務部門作為分析依據，財務部門計算各項信用成本做出信用政策決策，指定信用政策決策方案，并反饋給決策機構做出合理的信用政策決策。

此外，財務部門要及時對應收賬款展開了解核實工作，與各個部門展開密切交流，便于獲得更多更好的有效及時資料。與客戶進行直接交流的部門需要將企業加工狀況傳遞給客戶，及時交流溝通，將客戶信息反饋給財務部門，財務部門依據這些材料做出合理的財務分析，便于應收賬款的收回。與應收賬款相關的部門應該積極承擔責任，對于債款的收回應挺身而出。內部的審計部門除了做好平時對于財務部門賬務的核查，也要發揮對應收賬款管理整個過程的監督，嚴格檢查應收賬款中出現的問題，對于部門員工不作為，徇私舞弊，惡意不收回拖欠的賬款的現象應按照部門規章制度嚴格處置。決不允許出現多次這種情況惡劣的錯誤。確保應收賬款能夠按時全額回收。