企業資金內部控制建設探討

黃波

摘要：當前，隨著改革開放、經濟全球化的步伐加快，企業處于復雜的市場環境中，面臨著各類風險。特別對于資金密集型的企業，如何通過對資金的有效管理從而預防和化解財務風險是所有企業管理應探索的重點和領域。企業資金內部控制的好壞不僅影響到企業的自身發展，還會影響到我國整體的經濟發展水平。完善企業資金內部控制制度能夠促進企業生產經營各環節規范化及高效化運轉，有利于提高企業的內部管理控制水平，從而促進企業在激烈的市場競爭中持續發展。

關鍵詞：企業資金；內部控制；建設探討

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-00-02

一、引言

隨著社會經濟的迅速發展，企業的內外環境也隨之發生了較大的變化，加上市場競爭日益激烈，企業資金內部控制風險也在不斷增加。新形勢下如何加強企業資金內部控制，降低企業運營成本，實現企業利潤最大化等目標成為企業發展的關鍵。因此，應當從企業主體建設、控制方法、內部評價及審計監控等方面著手，并注重對于控制效果的評價，只有這樣才能確保企業能夠健康、可持續發展。企業只有建立有效的資金內部控制，才能在市場上占有一席之地。

二、企業資金內部控制主體措施之探討

（一）注重人員崗位設置與職責對資金內控的影響

人是企業資金內部控制的主體，應該根據企業的實際情況，選擇符合企業資金內部控制的職責要求的人才，從而保證企業資金管理與控制的安全性和有效性。同時應當建立與企業相適應、配套的績效考核機制，充分調動全員積極參與到企業資金管理，發揮其創造力和創新能力從而為企業謀福利。比如在編制資金預算時，應該建立起有效的考評辦法，獎懲要客觀和全面，應對全過程進行評價和考量，不能僅對部分人員考核而應當進行全員考核。其次，應建立全面有效的監督機制，從根本和源頭上杜絕資金失控及違法亂紀現象的發生。最后，應對企業相關人員加強培訓，不斷提高其業務能力水平，同時加強思想道德素質的培養，從而全面提高企業資金內部控制水平。

（二）注重主體建設中的不相容職務相分離原則

在主體建設方面，要充分重視不相容職務相分離的內部控制基本原則。企業應當根據實際情況，建立嚴格高效、分工明確的崗位責任制以保證資金的高效安全運用。比如資金業務處理的全過程中若只由一個人執行，就會增加發生差錯和舞弊的可能性，不利于企業的資金管理。因此，企業應當建立有效的資金內部控制制度，明確各崗位職責和分工合作，互相制約，減少錯誤和舞弊現象發生。企業還應建立專門的內部控制監督部門，使內部控制監督部門能夠獨立于生產經營管理的各環節，保證內部控制制度的實施效果。

三、企業資金內部控制方法與措施之探討

（一）建立企業資金預算及監督機制

企業若不加強對資金的預算管理，以金星房產公司案為例，該公司因資金供給不足而導致項目停工，影響樓盤的按期交付和出售，從而增加資金使用成本，嚴重影響企業資金內部控制以至阻礙企業的正常發展。有效的資金預算能夠最大限度發揮資金的利用率及有效性，有效的資金預算應包括事前、事中及事后的預算及控制。縱觀全局，通過企業自身的經營特點建立資金預算計劃，可以使領導及時掌握資金收付情況以及資金流向，便于實現對資金的管理和控制，有利于企業經濟業務的開展。其次，健全資金監督管理機制能夠使企業內部控制制度能夠真正落實到位，并不斷改進及完善。

（二）拓展融資渠道并注重融資風險管理

企業應加強融資渠道建設。若不拓寬融資渠道，僅僅依托銀行貸款等單一融資渠道，比如海寧立德地產及房地產百強榜單上的深圳光耀地產等企業就曾經陷入資金困境甚至是資金鏈斷裂，嚴重阻礙了企業發展。因此，為了避免陷入資金困境，企業應開發多渠道融資，促進資金的快速回籠，保證資金鏈完整安全運轉。企業應根據自身的經營特色，積極探索新型融資方式，拓寬融資渠道。如房地產業可以考慮采用上市融資、信托融資及夾層融資等新型的融資方式加強企業資金周轉能力，豐富融資方式，拓寬企業的融資渠道。

（三）構建企業資金內部控制實施環境

健全企業資金內部控制制度，增強實際操作性，企業資金內部控制制度的制定要以當前內外部環境為出發點，使其符合企業發展的現狀和前景，降低企業風險，實現企業利潤最大化。該實施過程還需具有動態可調整性，以隨時應對環境變化，不定時地對企業資金內部控制制度進行修正及完善，提升企業資金內部控制水平及風險意識。企業還應積極開展針對于內部控制和風險控制的相關知識專題報告及活動，強化全員對于內部控制和風險控制實施必要性的認識，從而轉變為全員的企業資金內部控制及風險意識，提高全員的自主性、自覺性及自律性，從而促進企業的長遠發展。

（四）加強資金內部控制的信息化建設

隨著日新月異的科學技術及信息技術的發展，信息化、數據化的管理方法已成為了現代企業資金內部控制管理的必要方式。借助互聯網等辦公軟件可以通過編制程序的方式來實現對資金收支的及時掌控、動態管理及共享，使用數據化、無紙化的辦公實現了企業對資金管理的事半功倍，從而提高企業內部資金管理能力、資源整合能力和日常辦事效率。通過現代化的信息技術，將公司內部的有效信息進行資源共享，不僅可以在第一時間內了解企業的實際情況，而且還能夠對企業各部門的信息及數據進行查詢、分析和監督，更加便捷地了解內部出現問題的原因并及時進行有效的調整，最大程度上保證企業能夠進行有效的內部控制。只有建立有效的財務信息系統，才能提供真實完整可靠的數據信息，具體操作方法如完善記錄、報表，完成內部共享資料數據庫等。

四、資金內部控制評價與審計監控之探討

（一）合理進行資金內部控制評價

企業必須對企業的資金內部控制進行有效的評價，尤其應當重視對企業現金凈流量指標的評價。如果企業的利潤在不斷地上升而實際的現金流量卻在不斷地減少時，這就說明該企業的經營出現了問題，需要采取恰當的措施，降低企業資金危機發生的可能性。只有善于觀察并分析公司的財務報表，才能切實有效地提高企業的資金利用率。以房地產公司為例，該行業為資金密集型行業，在現實中存在不少房地產企業由于項目資金問題導致“爛尾”的情形發生，企業必須高度關注企業現金流量的健康程度。

（二）完善資金相關活動審計與風險監控

加強企業內部審計并注重過程審計。內部審計人員應了解企業的經濟活動并加大宣傳力度，審計目標應從查漏補缺轉向重在預防及管理風險方面，引導企業不斷提高效益及發展；在企業文化的建設過程中，引導企業各部門和全體員工的有效參與，鼓勵員工多進行交流，在推動員工有效溝通的同時，也使企業的文化制度更容易被接受和推廣。相比既定的流程而言，企業管理者更期望看到內部審計在企業價值創造活動中作為參謀和助手對現有的風險控制提出建議，幫助企業優化業務決策執行。通過內部審計工作把控風險的防范關口，將問題的苗頭扼殺在萌芽中，使企業的風險水平降到最低。

企業應積極借鑒國內外成功的經驗和管理模式，探索和創新企業資金內部控制設計。事前對經營風險和重大項目風險點進行科學的分析和論證，并在此基礎上制定防范措施并予以落實，及時審查及審核業務部門風險預案的風險防范措施；事中對企業經營管理過程中可能存在的風險進行實時跟蹤監測及記錄，并不斷提出建議及修正方案；事后對經營管理目標的實施方案及結果進行分析、評價和總結；對存在問題提出整改建議，并對整改后的情況進行持續監督管理，以促進資金內部控制有效運行，最終增加企業的價值。

五、結語

新經濟形勢下，企業資金內部控制可以對現代企業的資源配置及企業的管理產生良好促進與激勵作用。因此，提高企業資金內部控制能力，需增強對環境的應變能力和抵抗風險能力。一般來說，為實現企業資金內部控制管理的良好健康發展的共同目標，要求我們在日常工作中，注意經濟發展方向，結合改革發展現狀，把握規律，突出重點，加強風險防范意識，提高風險能力。企業應及早發現資金內部控制管理所存在的問題，深入問題并解剖產生的原因，在深究的過程中努力改進和創新，從而使企業資金內部控制全面有效運行，這對企業的內部控制制度建設乃至國民經濟建設都具有重大的意義。

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