行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對措施的分析

[摘要]隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的要求也越來越多，雖然在很大程度上推動了我國行政事業(yè)單位的發(fā)展，但實際執(zhí)行的過程中還存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)。因此對其薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)措施就成為了一項十分重要的工作。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；會計內(nèi)控管理；薄弱環(huán)節(jié)；應(yīng)對措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201720235

會計內(nèi)控制度作為行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中一種十分重要的手段，作用也越來越被凸顯出來。但是在實際的行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，出現(xiàn)了一些問題。因此，必須合理、科學(xué)地對會計內(nèi)控工作進(jìn)行管理，以確保財務(wù)信息和資金報告的真實性和完整性。

1行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

11預(yù)算具有不準(zhǔn)確，經(jīng)費管理比較混亂

目前，我國行政事業(yè)單位預(yù)算體系不健全，細(xì)節(jié)化分工的缺乏等因素致使各部門不能有效地對各種經(jīng)費做出預(yù)算。此外，行政事業(yè)單位在做預(yù)算工作時，管理制度嚴(yán)重缺乏，在經(jīng)濟(jì)支出過程中同樣缺乏管理體制，同時具有較大的隨意性質(zhì)，這都將導(dǎo)致預(yù)算與實際的支出形成差異。

當(dāng)前，行政事業(yè)單位沒有明確經(jīng)費管理標(biāo)準(zhǔn)。雖然一部分的行政事業(yè)單位設(shè)定了經(jīng)費的標(biāo)準(zhǔn)，但由于監(jiān)督機(jī)制和執(zhí)行能力的欠缺，使得工作人員不按照其相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，使規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)等同沒有。此外，目前我國大部分單位使用的模式是“實報實銷”，這是我國行政事業(yè)單位資金的大量流失的一個重大因素。

12財務(wù)會計不規(guī)范工作、內(nèi)控體系不健全

首先，行政事業(yè)單位財務(wù)部門的人員素質(zhì)高低不同，業(yè)務(wù)水平能力低下，入職前沒有進(jìn)行崗前培訓(xùn)，沒有評估制度等諸多因素導(dǎo)致財務(wù)部門很難與其他相關(guān)部門之間形成相互監(jiān)督和相互制約。其次，財務(wù)部門沒有嚴(yán)格把關(guān)原始數(shù)據(jù)的審核工作，導(dǎo)致原始單據(jù)、簽章不規(guī)范不健全，這都將會給行政事業(yè)單位的財務(wù)帶來嚴(yán)重的影響和后果。最后，沒有很好地對匯集檔案原始財務(wù)資料等進(jìn)行管理，導(dǎo)致無法依法依據(jù)進(jìn)行查賬。目前很多行政事業(yè)單位都存在內(nèi)控體制不健全、業(yè)務(wù)流程不合理等問題，都是導(dǎo)致資金問題頻頻出現(xiàn)的原因。

13財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)

如今的行政事業(yè)單位只是進(jìn)行較為簡單的會計核算工作，它的財務(wù)管理部門只肩負(fù)著“付款”“核算”的功能，對所在單位的決策與實施沒有足夠的了解，無法實現(xiàn)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的財務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)控。還有一些行政事業(yè)單位的財務(wù)崗位沒有專門的崗位人員，而是被其他部門的人員兼職，這樣再進(jìn)行財務(wù)工作時會出現(xiàn)相應(yīng)的技術(shù)和能力無法達(dá)到需求，導(dǎo)致財務(wù)工作的監(jiān)督作用無法生效。

2行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的成因

21財務(wù)管理機(jī)構(gòu)不夠完善

隨著社會的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多行政事業(yè)單位開始進(jìn)行改革，其原因就是原有的財務(wù)管理已經(jīng)無法滿足現(xiàn)今的各種需求。但是很多行政事業(yè)單位還沒有設(shè)立專門的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或者完善的財務(wù)機(jī)構(gòu)，這都導(dǎo)致這些單位的財務(wù)管理工作要依附于其他部門來完成，這就會在這些行政事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)混亂的現(xiàn)象。

22偏于傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念

目前，各行各業(yè)的企業(yè)都在朝著國際化的方向發(fā)展，所以傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念所存在的問題就日漸嚴(yán)峻。而現(xiàn)今很多的行政事業(yè)單位都存在著財務(wù)管理念落后或者是停滯不前的現(xiàn)象，使財務(wù)管理喪失了對財務(wù)最基本的控制能力，具體表現(xiàn)在財務(wù)管理尚未深入行政事業(yè)單位的內(nèi)部，只能執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律，做到正常的資金收付。這使得行政事業(yè)單位并沒有實現(xiàn)對財務(wù)的真實的現(xiàn)代化管理。

3行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的措施

31健全會計內(nèi)控機(jī)制，推行崗位輪換和現(xiàn)金管理制度

只有規(guī)范會計的管理工作才能實現(xiàn)會計內(nèi)控的目標(biāo)、會計內(nèi)控管理機(jī)制的完善。就會計內(nèi)控管理工來講，對于運行機(jī)制和有效管理的欠缺會嚴(yán)重地影響到項目的各個流程執(zhí)行，影響管理清晰度，從而對會計內(nèi)控的管理效果起到制約的作用，所以要建立高效的、專業(yè)的項目支出審核的相關(guān)制度和流程，加大對每一個項目的管理力度。同時，也要對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理進(jìn)行強(qiáng)化工作，對資產(chǎn)的盤點和查看要定期嚴(yán)格執(zhí)行，對未登記的原因不明確的資產(chǎn)移動要及時審問、調(diào)查。逐漸完善和健全內(nèi)控管理體系；及時處理各種債權(quán)和債務(wù)問題和匯報資產(chǎn)損失、壞賬等問題；對資產(chǎn)報批要嚴(yán)格根據(jù)審批程序進(jìn)行。

行政事業(yè)單位應(yīng)將崗位職責(zé)分工、細(xì)化，將責(zé)任落實到每一位財務(wù)人員，這樣可以讓每一個員工都明確自身肩負(fù)的責(zé)任和工作的管理范圍，這樣可以避免不同的工作崗位之間相互脫節(jié)和相互干擾的現(xiàn)象。只有依據(jù)崗位之間的具體情況制定崗位輪換的模式，讓每一個員工都擔(dān)任不同種類的工作，根據(jù)不同的工作崗位的不同員工的表現(xiàn)和適應(yīng)能力對其進(jìn)行相應(yīng)的評價和考核。這樣不僅可以鍛煉員工的綜合能力，還可以更好地推進(jìn)崗位輪換的實施。

32提高會計工作人員的綜合素質(zhì)水平

首先，嚴(yán)格進(jìn)行把控管理人才，選擇相關(guān)專業(yè)的高素質(zhì)的綜合人才，并且調(diào)查備選人員的背景，進(jìn)行全面深刻的分析、審核，進(jìn)行崗前培訓(xùn)。其次，強(qiáng)化培訓(xùn)行政事業(yè)單位的第一責(zé)任人，提升其會計內(nèi)控能力和意識，可以開設(shè)專題講座或者組織合作交流會議，在實踐過程中不斷踐行管理方式。最后，還可以通過后繼教育、專題培訓(xùn)來強(qiáng)化自控意識，從而達(dá)到預(yù)期的管理效果。所以，財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高，是提高財務(wù)會計內(nèi)部控制效果的根本所在。財務(wù)內(nèi)控意識的加強(qiáng)，業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升，才能全面落實財務(wù)內(nèi)控工作，達(dá)到預(yù)期的效果。

33制定并完善預(yù)算制度，建立明確的績效評價體系

在行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作中，預(yù)算制度占據(jù)著至關(guān)重要的地位，其作用也不可小視。它可以將以往的功能預(yù)算轉(zhuǎn)變成部門預(yù)算，轉(zhuǎn)變預(yù)算制度對行政事業(yè)單位的發(fā)展有著重要意義。轉(zhuǎn)變后的預(yù)算制度還需要對其進(jìn)行預(yù)算范圍和強(qiáng)度的加強(qiáng)，可以從對預(yù)算程序的控制、預(yù)算內(nèi)容的細(xì)化、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的確定、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管、預(yù)算范圍的增加等方面進(jìn)行展開。只有預(yù)算制度經(jīng)過不斷地完善、改進(jìn)和細(xì)化，切實貫徹和執(zhí)行預(yù)算制度，形成的預(yù)算制度才能更加合理、科學(xué)和有效，進(jìn)而提高會計內(nèi)控管理的工作效率。

明確的績效評價體系的建立對于管理和控制行政事業(yè)單位的資金支出有很大的益處，要想順利完成這項工作就需要以點帶面，逐步深入。由于財政自身所具有的復(fù)雜性和多樣性致使績效評價體系多種多樣，這樣行政事業(yè)單位就要不斷地進(jìn)行創(chuàng)新以構(gòu)建新的管理模式和創(chuàng)新思維，將各個行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)狀況和財政支出等結(jié)合在一起，才能制定出完善的、明確的、適合該行政事業(yè)單位的績效評價體系，更好地進(jìn)行行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作。

4結(jié)論

在對行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對措施進(jìn)行分析時，就需要我們認(rèn)清現(xiàn)在的形勢。通過以上論述，在行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作中會出現(xiàn)很多的問題，而這些問題將會影響著行政事業(yè)單位的發(fā)展，因此我們要高度重視在行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作中存在的問題，找出其薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而制定出良好的解決策略，更好地促進(jìn)我國的行政事業(yè)單位朝著持續(xù)穩(wěn)定的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]袁炯行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對措施探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015（6）

[作者簡介]彭巖（1971—），女，漢族，山東臨邑人，撫順出入境檢驗檢疫局主管會計、會計師，本科。