科研事業單位財務管理中內部控制的應用探究

裴樹峰++徐慧

[摘要]在科研事業單位中，財務管理的核心是內部控制管理。而作為科研事業單位管理重點的財務管理工作，能夠為科研事業的研究資金展開有力的控制管理，并對不必要的財政開支進行節約，使科研經費得到更加高效的利用。文章主要研究了科研事業單位中內部控制的主要應用，在對當前內部控制發展現狀進行分析的基礎上，總結財務控制中的有效應用策略，從而推動科研事業單位財務管理工作的完善建設。

[關鍵詞]科研事業單位；財務管理；內部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201720231

科研事業單位在國家科研事業逐漸發展的過程中，承擔了基礎研究、科技創新等重要科研任務，在當前科技發展的進程中，科研單位逐漸發展成企業化的經營形式，打破傳統模式下的經濟運行方法。[1]縱觀當前的財務管理控制工作，依然存在一些信息化水平較低、管理制度有待完善、違規操作等問題，嚴重阻礙了財務管理的發展進程。正因如此，對科研事業單位中財務管理工作的加強建設，也成為當前科研事業單位經濟轉型的重要任務。

1科研事業單位中內部控制在財務管理中的發展現狀

11內部控制在財務管理工作中缺乏正確認識

在科研事業的發展進程中，內部的財務管理工作也逐漸發揮著越來越重要的作用，其工作內容幾乎包含財務管理中的各個方面，體現在科研事業單位的整體經濟活動中。在當前的發展形勢下，科研事業單位中的從業人員與管理者并沒有對財務內控工作產生正確認識，造成財務管理日?？刂乒ぷ鞯臒o序，且在單位的財務工作中只是片面追求財務工作的安全性與達標性，從而造成內部控制手段的缺失。[2]一些管理人員認為內部控制只是停留在整體的控制上，并沒有注重細節問題的發展，進而干擾到財務管理工作的優化進步，也嚴重影響了科研事業單位整體的建設發展。

12財務內控管理制度不夠完善

由于科研事業單位中的財務內控管理屬于系統性的管理工作，因此應當構建科學完善的有效工作平臺，制定出切合單位發展實際的內部控制規范。但由于部分單位對財務控制缺乏正確認識，造成財務事項在進行中沒有有效的制度約束，即使單位搭建了內部控制制度，也會由于制度的完善性、科學性缺失，造成工作性質、工作流程之間具有差異性。不能在實際工作中進行科學有效的系統管理，使內部控制制度形同虛設，也就無法達到財務控制管理所要達到的工作目標。部分單位在職責分工上不夠明確，造成權責落實不到位，嚴重影響到科研事業單位的財務管理內部控制工作。

13財務內部控制管理的重點不清晰

在科研事業單位的財務進行工作中，預算管理是控制工作的重中之重。具體的預算工作中，預算控制作為單位財政控制的重要內容，主要體現在：編制預算不科學、預算制度缺少可行性、預算編制沒有經過深入的研究調查等。造成預算在實際的執行過程中，內部控制的工作不夠有效、對預算的批復執行力度也有待提高，整體的財務支出結構非常不合理，因此常會使實際的財政運行出現超預算開支、無預算等情況。[3]

2內部控制在科研事業單位財務管理中的應用分析

21建立良好的內部控制意識

知識經濟的發展時代，科研事業單位中的經濟活動主體是人，因此對人的意識強化與提升，是科研單位中經濟事項開展的重要基礎。同時在內部控制的強化管理中具有不容忽視的作用。[4]所以，科研事業單位要更加重視內部控制中的重要工作，并使內部管理人員的主觀能動性得到增強。例如，科研事業單位可以定期召開各級領導、負責人以及單位職工的會議講座，從而對內部控制進行專業的培訓學習，使單位內部人員充分認識到財務管理中內部控制的重要性，能夠發揮內部控制對單位財務管理工作的促進作用，并使單位內部的控制環境得到強化。進一步增進單位中的全員參與內部控制意識，為各項財務管理人員的順利執行提供堅實后盾，保證單位中的資產保值甚至增值。

22堅實內部財務工作基礎

在科研事業單位一直以來的會計基礎工作中，由于工作基礎的薄弱嚴重阻礙了各項財務政策的落實提升，使部門預算得不到有效執行。所以，科研事業單位應逐漸增進內部控制的工作作用，建立更加穩固的會計內部工作基礎，進一步發展會計系統中的管理監督功能。會計基礎工作的建設應當先做好財務機關單位的教育培訓，才能夠使基礎會計工作得到規范。同時，科研事業單位中的管理層也應認識到教育在會計基礎培訓中的重要性。例如，支出本單位會計人員加入繼續教育中，對國家最新發布的會計制度、法規進行學習，從而完善會計工作的能力效果。此外，會計核算工作在內部控制中十分關鍵，能夠有效保證會計相關信息的準確性、真實性?？蒲惺聵I單位也應通過原始憑證的審批工作，對會計管理中的風險進行規避，從而使自身的會計核算流程更加完善，以免會計核算工作中出現嚴重問題。

23健全單位的內部控制規范

科研事業單位在當前的財務管理工作中，已經認識到內部控制在管理上的重要程度，但并不能在制度的設定中發揮更好的價值，沒有對內部的制度控制進行貫徹落實，影響到控制工作的監督職能發揮。因此，應當建立起更加完善的考核機制，從而對結算狀況、預算執行等工作定期考察，并將結果作為年終財政考核的平整，能夠起到對各部門、崗位的激勵作用。但要注意的是，新時期的內部控制制度并不是教條式的強制性控制措施，而是建立在以人為本這一理念基礎上，對單位中的人才管理、財務管理進行資源的合理調配，從而使內部財務運行更加靈活有效地控制。[5]同時，由于科研事業單位中每年都會有定期或是不定期的審計監察等工作，牽涉到許多的不可控因素，且在科研事業單位的投資經營進入發展的深水期以來，其內部控制工作也受到了諸多的壓力。這為單位的內部控制工作靈活性提出了新的要求，尤其是在新領域的開發過程中，更應把握適度性的管理原則，對風險展開規避控制。

24建立完善的內部審計制度

科研事業單位要在目前的財務管理工作中，認識到審計工作的重要程度，并能夠更好發揮內部審計在監督管理中的權威作用。財務部門應當在做好日常核算工作后針對具體的崗位、科研項目的進行不定期或定期的安全檢查，才能夠即使在內部稽查、紀律檢查、專項審計階段控制各種風險的發展。并在采購科研物資的工作中嚴格審核工作經費，確保財政資金的完整性、安全性。同時內部審計智能在發揮自身的治理、約束作用以外，還能夠評價內部控制中的制度缺陷，從而在評價改革的過程中使科研事業單位的內部制度得到控制，充分落實控制制度的嚴謹性。

25設置內部控制的信息化平臺

在網絡技術與計算機的發展應用中，科研事業單位也逐漸建立起更加高效的信息化財務管理平臺，能夠進一步提升財務管理工作的科學性、財務分析的有效性，增強內部信息在事業單位中的交流共享，使信息能夠實現更加及時的控制監督。[6]通過信息化平臺的建設，能夠使財務管理中的監督控制工作進一步落實，并使各部門中的工作人員更加關注財務管理的信息數據。但與此同時，也要對財務信息的操作權限進行限制，防止在信息共享的過程中遭到刪改，影響到原始數據的可靠性和準確性。例如，財務部門可以結合科研事業單位的實際發展，制定出更加標準的專業工作過程，才能夠更加有效增強財務管理中內部控制的執行力度，也更符合科研事業單位發展中的各項業務要求。財務部門的數據修改權力只有工作人員才能進行，財務部門可在業務基礎信息的獲取基礎上，展開資產信息的整理匯報，從而作為項目計劃展開的重要戰略依據。

26編制合理、科學的財務預算

第一，應使各科研事業單位更加重視預算編制工作，并將其列入財務管理中的主要工作成分。對資金進行合理的分配籌集與使用，才能夠推動科研事業單位中各種經濟活動的有序進行?？蒲腥藛T應當加強與財務人員的聯系溝通，從而保證科研經費的科學性。

第二，從目前科研事業單位中的編制預算情況來說，及時預算能夠達到上級財政工作與主管部門的基礎標準，但實際中的應用性有待提高，常常會使執行部門無從下手。所以，科研事業單位的預算編制是要在自身的實際發展條件下，聯系科研項目工作的具體要求，從而編制出更加準確細致的財務收支加護，才能夠加強預算的可操作性、可執行性，使預算目標得到落實。

第三，內部預算工作進入執行階段時，一定要作為重要的經濟任務展開執行，并由財務部門定期控制部門間的績效考評任務、負責掌控經費的內部開支情況，并能夠及時發現財政預算執行中的制度問題并對偏差進行措施調整。

3結論

綜上所述，內部控制的財務管理工作在發展中具有重要的地位價值，應當對科研事業單位中的實際發展進行全面分析，才能夠充分了解財務管理中的復雜情況，結合傳統管理工作的存在問題進行分析。進而制訂出更具針對性的措施計劃，才能夠促進各項內部控制制度的落實建立，使科研事業單位走上可持續的發展道路。同時，單位的管理層也應認識到科技體制的發展改革中，內部控制在財務管理中的突出要求。建立起更加高效穩定的運行資金，從而使事業單位中的內部控制制度具有更強的風險防范效果，同時對會計信息的質量提升具有一定的現實作用。

參考文獻：

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[3]劉岳華，魏蓉，楊仁良，等企業財務業務一體化與財務管理職能轉型——基于江蘇省電力公司的調研分析[J].會計研究，2013（10）：51-58，97

[4]段世芳新會計制度下財務管理模式探討[J].企業經濟，2013（3）：181-184

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[6]陳國榮建立完善的財務管理信息系統[J].科技信息：科學教研，2007（33）：277，290

[作者簡介]裴樹峰（1979—），高級會計師，專門從事財務管理相關領域研究。