大企業稅收專業化管理問題研究

【摘 要】 大型企業是國民經濟的重要支撐，大型企業的稅收貢獻率較中小企業而言比較高。我國自20世紀90年代開始探索大企業稅收專業化管理以來，已經取得了可喜的成績，各地稅務機關逐步建立起了專業化管理機構，大企業稅收專業化管理工作正如火如荼地進行著。但是，由于體制的制約以及研究的經驗不足，探索過程中依然存在許多問題。本文將立足于我國實際情況，參考其他國家的經驗做法，提出相應的改革建議。

【關鍵詞】 稅收管理 大企業 信息化建設

一、前言

大企業是一國經濟中的中流砥柱，也是一國稅收收入的重要來源。此外，隨著經濟全球化進程的不斷推進，大企業跨區域、跨行業經營的現象越來越普遍。這類大企業內部交易頻繁，財務核算復雜，稅收風險較大，不論是運營模式還是管理方法，都與中小企業存在較大差別。鑒于上述重要性與獨特性，大企業的稅收專業化管理逐漸成了世界各國稅務機關關注的焦點。誠然，我國在大企業稅收專業化管理方面已經取得了一定的成就，但是相對于西方國家而言，仍有許多亟待解決的問題。

二、我國稅收專業化管理存在的問題

從1999年踏上對稅收專業化管理的探索之旅至今，我國在稅收專業化管理方面小有成果。首先，2008年國家稅務總局建立大企業稅收管理司，各地稅收機關也紛紛建立大企業稅收專業化管理機構。其次，稅務機關逐漸開始注重人才培養，不斷擴大專業管理的人才隊伍。再次，國家稅務總局已經建立了稅務風險管理系統，開啟了對大企業實施信息化管理的歷程。但是由于這場探索之旅相對于西方國家開始的比較晚，經驗不足；且我國幅員遼闊，各地經濟發展狀況迥異，我國大企業稅收專業化管理也存在很多問題。主要體現在以下幾個方面：

1.認定標準有待統一 目前，我國稅務機關對大企業的認定沒有統一的標準。國家稅務總局是直接指定45家大企業進行定點聯系，實施專業化管理。地方稅務機關在對大企業進行專業化稅收管理的探索中也都確定了其定點聯系的企業，但是篩選時的參考因素也各有不同。

2.信息平臺有待完善 我國雖已經建立大企業稅收信息管理平臺用來儲備大企業的相關信息，但是該平臺并未發揮其應有的作用。這是因為：首先，該平臺未錄入大企業分支機構的信息，使得稅務機關不能全面掌握大企業的經營狀況、資金流向。其次，稅務機關獲得大企業的主要依賴企業自己提供，而企業出于保護自身利益的目的，提供信息的數量十分有限。再次，稅收信息管理平臺只能儲存企業信息，不能對企業的稅收風險不能進行評估和預測。

3.機構設置有待改進 我國大企業稅收專業化管理的機構設置的不合理之處主要體現在兩個方面：一是我國的大企業稅收專業化管理工作通常是針對大企業的總機構和一級分支機構，對于下一層的分支機構經常會脫離稅務機關的監管，容易造成稅款流失。二是我國的稅務機構和稅務工作人員分布呈金字塔結構，80%的稅務人員和機構都在基層，人員配備的不協調和資源分布的不均勻，嚴重影響了稅務機關的工作效率。

4.人才隊伍有待整頓 與大企業相比，稅收專業化管理的人才隊伍建設十分滯后。一方面，大企業的組織機構和業務模式復雜，這就要求稅務機關必須配備精通相關專業知識的復合型人才，而我國目前該類人才較為匱乏。另一方面，為了應對激烈的市場競爭，大企業十分注重創新，這些創新伴隨而來的是一系列復雜的稅收新問題。要快捷有效地解決這些稅收問題，需要專業化管理工作人員要不斷學習、增強業務能力。但是我國稅收專業化管理團隊的工作人員缺乏工作積極性并不高，主動學習以適應大企業的新興經營模式的意愿并不強烈。

三、完善我國大企業稅收專業化管理的建議

1.統一大企業認定標準 確定大企業的認定標準是實施稅收專業化管理的前提。考慮到我國經濟發展的特殊性，我們的大企業認定標準應保證全國統一性同時考慮地區差異性。首先要設定國家級的大企業認定指標，各省市稅務機關在征得國家稅務總局同意的情況下，結合當地的經濟狀況與大企業現狀，制定出符合當地經濟的指標。

2加強大企業稅收管理的信息化建設 首先是要拓寬企業信息來源渠道，加強與審計、工商、海關等相關部門的合作，建立信息共享系統，提供與各部門之間的信息共享系統，科學獲取大企業涉稅信息，減少稅企信息不對稱，對大企業進行動態管理；其次，國家要給予稅務信息管理平臺的研發工程充足的資金，鼓勵稅務信息管理平臺的升級與創新，打造一個既能儲存信息又能分析信息的多功能型稅收信息管理平臺。

3.調整大企業稅收管理的機構設置 我國當前大企業稅收管理機構是按照國家國家稅務總局、省局、 市局三個層級加以規定的。筆者認為，應該在堅持這個三層級的基礎上，允許各省市依據各自情況，靈活變通。對于大企業少同時又主要集中于資源性、壟斷性行業的西部地區，可以相應地減少管理層級由省局來設立大企業稅收管理機構直接管理。而對于發達的東南地區來說，考慮到當地的大企業部分可能會分布到縣級，大企業稅收管理機構就可以適當延伸到縣級。

4.4 培養專業化管理的人才隊伍 要培養專業化管理的人才隊伍，首先應該提高準入門檻，著重引入精通財會、法律、外語等各學科知識的復合型專業人才；其次，聘請業內專家對人才隊伍進行定期培訓，為人才隊伍傳授專業知識。再次，建立公平合理的獎勵機制，將專業人才的學習成果、業務水平等與薪酬和晉升機會相掛鉤，督促專業人才不斷學習，提升業務水平。

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作者簡介：周秀梅（1993—06月—10日） 女，漢族，安徽安慶人，首都經濟貿易大學財政稅務學院，2016級研究生，研究方向：稅務。endprint