重大政策措施落實情況跟蹤審計研究

陳文華

[摘要]重大政策措施落實情況跟蹤審計的最終目標是確保項目和資金管理更加標準化、規范化，進而實現實際效果和預期效果相吻合的目的。文章重點研究重大政策措施落實情況跟蹤審計的主要任務、審計方法、審計的難點以及如何推動重大政策跟蹤審計的發展，發揮國家審計機關政策落實“督察員”的作用。

[關鍵詞]政策措施；落實情況；跟蹤審計

[DOI]1013939/jcnkizgsc201719220

跟蹤審計的實施者是審計機關，審計機關的工作人員參照我國的法律法規對審計過程進行全程的嚴格的監督，確保審計工作的順利開展和實施。2014年國務院頒發48號文件，該文件主要對審計工作給予正確的指導，要求審計人員自覺旅行自身的職責，不斷創新和發展審計方式，拓寬審計涵蓋的范圍如公共資源、國有資產等，同時加強對領導干部經濟責任履行情況的審查，實時跟蹤穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等措施的具體情況，提高審計工作的效率和質量，這意味著開展政策措施貫徹落實情況審計成為審計機關的一項重要職責。

1重大政策落實情況跟蹤審計的主要任務

《國務院關于加強審計工作的意見》對要求審計機關加大和加快對重大政策和宏觀調控的實時跟蹤。跟蹤審計的主要內容包括政策的具體實施細則、執行的進度和最后的實際效果，重點觀察和關注重大項目、重點資金等項目，對項目或資金使用過程中出現的問題，要及時進行處理和解決，遇到新的問題和不能解決的問題要及時上報給上級領導，將錯誤的苗頭扼殺在搖籃里，推動新政策快速落實和實施。同時審計機關要根據自身機構的實際情況和當前的宏觀經濟環境，突出不同時期的審計的重點內容和對象，體現地域性、針對性的特點。目前，我國重大項目跟蹤審計的主要內容包括幾個方面：一是加快財稅政策、經濟金融政策、產業政策等方面政策的落實。二是促進水利、鐵路、城市基礎設施、保障性安居工程等重大項目加快推進。三是對性質、內容相似的專項資金進行整體整合，避免進行重復工作，造成人員精力的浪費。四是促進盤活存量、優化結構、提高效益。重點揭示應投未投、該用未用問題，推動財政資金合理配置。五是促進閑置土地有效利用，推進土地的深度開發和高效利用。六是響應國家“大眾創業、萬眾創新”的號召，加大對創業創新項目的扶持力度，對該項目的資金運轉嚴加防控和把關，推動傳統產業進行產業升級或技術改造等政策的落實。七是促進防范政府性債務風險、金融風險、資源環境風險、廉政風險，切實維護經濟安全。八是健全和完善相關法律法規，使得審計工作的開展有法可依、有法必依。時代在不斷變化，項目的性質也在不斷變化，這就要求審計機關對現存的新規則和辦法與新政策相適應，推動審計工作更高效的運轉。

2重大政策落實情況跟蹤審計的方法

重大政策措施落實跟蹤審計具有審計對象涉及面廣、審計過程的階段連續、審計內容具有時效性等特點，因此審計方法有別于傳統的財務收支審計和領導干部經濟責任審計，需要不斷創新組織方式和審計方法。一是采用實地調查的方式，審計部門可以獲得第一手資料。對政策執行的情況了然于心，信服力提升。二是延伸審計方式，加大對政策的研究和深入探索，發現政策中存在的問題，或機關人員在實踐中出現的問題，進而推動審計工作上升更高層次。三是采用調查問卷、座談會等方式，了解社會公眾對政策實施情況的意見，促使政策的制定更加深入民心，因為水能載舟，亦能覆舟，社會公眾永遠是國家政策實施的重要推動者。四是正確并適當地借鑒績效審計的方法和方式，與可實地勘察項目，對項目進行全方位的跟蹤、評價和評估，縮短預期效果和實際效果之間的差距。五是借助計算機技術進行審計，提高資源的分配效率，提高政策執行審計的及時性和效率性。六是及時在發現重大經濟案件線索后，向紀檢、公安、法院等部門移送，借助其他部門的力量，擴大審計成果。

3重大政策落實情況跟蹤審計的難點

（1）被審計單位配合不夠好。有的單位認為重大政策措施文件項目繁多，落實不是領導者們說的那樣容易，是需要長期的過程，不是一蹴而就的。審計工作要采用客觀公平的態度看待，因而有的單位不愿配合。有的單位對這種貼身式的政策措施落實情況跟蹤監督不適應，認為審計機關是管閑事，不予以配合。有的單位比較強勢，當跟蹤審計有些環節涉及這些強勢部門時，協調工作存在難度。

（2）審計質量和審計風險難以控制。審計事項涉及各類財務指標和非財務指標，有的指標本身就比較難以量化，這樣，就為評價上的隨意性留下了空間。同時，法律法規相對欠缺，跟蹤審計發現問題后，審計人員難以找到相應的法律法規處理處罰，審計質量和審計風險難以有效控制。

（3）現有的審計力量制約政策措施跟蹤審計的開展。一是人員力量不足。政策措施落實情況跟蹤審計，審計涵蓋的內容更加廣泛、審計的項目難度增大等，這些因素的出現給審計人員的工作帶來很大的難度和挑戰，也會激發基層工作人員之間的矛盾。二是審計人員的素質有待提高，審計人員素質的高低直接決定著總審計工作的質量和效率。跟蹤審計工作要求審計工作人員不僅具有扎實的專業知識，更要對法律知識有所涉及，同時互聯網技術迅猛發展的時代，工作人員也應該具備一定的計算機專業技能。跟蹤審計部門需要同單位的不同部門打交道，具備良好的表達和溝通能力是極其重要的。目前，基層的跟蹤審計部門的審計綜合型人才是非常匱乏的，這就使基層工作更加難上加難。

4推進重大政策措施落實跟蹤審計的建議

（1）加強組織協調，優化審計環境。一是加強和黨委政府之間的溝通，及時將情況準確無誤地匯報給上級領導和部門。必要時向黨委政府說明跟蹤審計的必要性和重要性，還有近期上級審計部門的最新指標和近期目標，盡最大可能地爭取領導的支持。二是廣泛宣傳有關政策，向被審計單位定期宣傳跟蹤審計的重要性和文件精神，意識決定行動，從精神層面加強跟蹤審計的意識，向被審計單位明確審計的具體內容和任務、明確政策跟蹤審計的必要性，獲取被審計單位的諒解和支持。三是加強與其他監督部門的協作。加大向當地人大、政協的匯報力度，提高人大政協對政策落實的重視度，推動政策措施落實情況跟蹤審計的開展。

（2）創新組織方式，提高工作效率。加快將跟蹤審計提高到戰略層面，并列入上審下、交叉審項目，不斷完善“上審下”“交叉審”“一拖N”等多兵種、大兵團、合成式的審計組織模式，將跟蹤審計的職能發揮到極致。跟蹤審計不是審計機關本身的工作，要加強內部審計力量，根據自身的實際情況，可以考慮將部分項目委托給內審健全的部門，審計在旁邊加以指導和完善，提高審計工作的質量。最后，為了提高審計人員的綜合素質，審計機關可考慮聘請專業的學者或權威的專家來提高整體的素質水平，破解人力資源瓶頸。

（3）加大培訓力度，培養復合人才。單純的審計人員不能適應當今審計工作的開展，復合型、綜合型的人才成為審計機關熾手可熱的人物。各級審計機關的人員除了加強自身專業知識的學習外，更要對我國的中央一號文件有所研究和研讀，學習黨的十八大六中全會的精神，了解當前討論的熱點話題和內容，更重要的結合本單位的實際情況，制定有效的政策措施。

（4）規范審計行為，防范審計風險。如上文所描述的，跟蹤審計工作不僅存在人力資源瓶頸，還存在審計評價指標不明確等問題，因此規范審計行為是亟待和迫切解決的問題。審計機關應該從以下幾個方面來規范自身的審計行為：一是開展跟蹤審計過程，要劃分為重點審計和非重點審計的內容，量力而行，兼具質量和效率雙原則。二是根據自身的實際情況進行準確的定位，同時保持審計的獨立性，不能和財務部門混為一談，更不可出現一個工作人員兼有會計和審計工作，不參與決策和越位等行為。三是健全審計的法律法規。目前為止，國務院雖然出臺了關于加強審計工作的意見，但這些約束不具有強制性，缺乏獎懲方面的規定，挫敗了一些審計人員的工作積極性和熱情。加快健全和完善相應的法律法規，為審計工作的開展提供法律保障，對審計工作的未來發展是具有劃時代意義的。