建筑行業(yè)“營改增”后的納稅籌劃工作探討

[摘要]“營改增”對建筑行業(yè)形成巨大沖擊，使得建筑行業(yè)稅務(wù)受到深遠影響，要想推動整個行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要對“營改增”的稅務(wù)改革進行積極分析和研究，認真研讀稅收政策，積極探究如何在新稅制下進行納稅籌劃，確保企業(yè)正常的生產(chǎn)運營，有效規(guī)避相關(guān)納稅風險，有效減少納稅成本支出。因此，建筑行業(yè)必須加強對“營改增”的研究，充分了解這一稅制改革對于整個行業(yè)的稅務(wù)影響，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展實際以及國家的相關(guān)政策條件恰當?shù)剡M行納稅籌劃，建立完善的納稅籌劃工作機制。

[關(guān)鍵詞]建筑行業(yè)；“營改增”；納稅籌劃

[DOI]1013939/jcnkizgsc201719218

“營改增”在實施之后為建筑行業(yè)帶來了巨大影響和沖擊，也促使整個行業(yè)進一步轉(zhuǎn)變經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式，只有在“營改增”稅務(wù)制度的實施之下結(jié)合實際，做好納稅籌劃工作才能夠真正實現(xiàn)降低企業(yè)稅負的目的，增強建筑企業(yè)以及整個行業(yè)的競爭實力。建筑行業(yè)本身利潤較低，而在實施“營改增”政策之后使得企業(yè)面對的稅務(wù)負擔有所增加。針對這一現(xiàn)實狀況，建筑行業(yè)必須要做好稅務(wù)籌劃工作，有效提高整個行業(yè)的效益，提高納稅籌劃的工作質(zhì)量。

1“營改增”對于建筑行業(yè)發(fā)展的影響

11降低建筑行業(yè)利潤

就整個建筑行業(yè)而言，涉及的費用支出復(fù)雜多樣，而且很多費用支出難以獲得正規(guī)增值稅進項稅額發(fā)票，而這一行為的背后，就使得整個行業(yè)的實際稅務(wù)負擔大大提升。在“營改增”實施之后，增值稅稅率11%和原本的營業(yè)稅稅率3%進行對照分析的話，稅務(wù)提高的水平還是比較顯著的，再加上整個行業(yè)當中的一些成本支出不能夠?qū)嵤┑挚?，使得建筑行業(yè)的整體水務(wù)負擔有所提升，降低了行業(yè)利潤。另外，增值稅屬于價外稅的范疇，很多情況下不能夠在建筑企業(yè)的利潤表當中出現(xiàn)，這就加大了稅金以及一些輔助成本，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益以及利潤空間被壓縮。

12加大企業(yè)稅務(wù)負擔

如果對建筑行業(yè)進行性質(zhì)確定的話，可以說是一種勞動密集型產(chǎn)業(yè)，人工成本在整個企業(yè)的成本支出當中所占比例較大，往往會超過總成本的35%。除此以外，建筑企業(yè)在實際的施工管理當中需要支付勞動分包的相關(guān)成本，但是當前針對于勞動服務(wù)企業(yè)的增值稅征制度尚未進行明確，實際上是為建筑企業(yè)帶來了一定的隱患和潛在的影響；企業(yè)在采購建筑材料時受到項目分散的影響往往無法大批量的統(tǒng)一化采購，也就是無法獲得國家增值稅進項發(fā)票，這部分稅額得不到有效的抵扣，那么建筑行業(yè)以及企業(yè)的稅務(wù)負擔也就大大提升。

2建筑行業(yè)“營改增”后的納稅籌劃工作策略

21促進增值稅管理制度規(guī)范化

在“營改增”實施之前，稅務(wù)繳納是按照企業(yè)營業(yè)稅的3%來征收，而在改革之后規(guī)定要征收增值稅額的11%，但是當前的一個現(xiàn)實狀況是建筑企業(yè)營業(yè)稅當中包含的增值稅很少，涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)也只是極少部分，如果不能夠恰當?shù)靥幚砗迷鲋刀惞芾淼膯栴}則會進一步加大企業(yè)的稅務(wù)負擔，使得企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)壓力，降低經(jīng)營效益和利潤率，影響到整個建筑行業(yè)的穩(wěn)定。針對這一問題，整個建筑行業(yè)當中的企業(yè)都需要從根本上意識到增值稅管理的重要性，并積極推進增值稅管理制度建設(shè)以及規(guī)范化管理力度，在這一工作體系當中，必須要包含與增值稅相關(guān)的多項內(nèi)容，如發(fā)票開具與管理、扣稅憑證，核算開具等，將涉及增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)和多項內(nèi)容納入完善的管理體系當中，確保增值稅管理的完整性以及全面性，那才能夠進一步加快建筑行業(yè)增值稅管理的規(guī)范化進程。與此同時，建筑企業(yè)需要從實際出發(fā)來設(shè)置專門管理增值稅的崗位，并且配備專業(yè)化的管理型人才，能夠嚴格按照增值稅管理的相關(guān)標準以及制度進行管理的強化以及審核，提高納稅籌劃的質(zhì)量和效率，推動建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

22有效強化建筑行業(yè)危機意識

建筑行業(yè)在國家經(jīng)濟發(fā)展以及建設(shè)過程中發(fā)揮著重要作用，被稱作國家的第二大產(chǎn)業(yè)，同時也是“營改增”制度實施的重點，在這一稅制改革的影響之下出現(xiàn)了很多新情況和新局面，整個行業(yè)面臨著一定的危機。為了更有效地在“營改增”制度改革當中獲得發(fā)展的機遇，妥善地解決好行業(yè)危機問題，整個行業(yè)都需要強化危機意識，并將其作為納稅籌劃工作的一項重要環(huán)節(jié)，在危機意識的指導(dǎo)之下來提高納稅籌劃的工作質(zhì)量和效率。為了確保納稅籌劃工作的順利展開，建筑行業(yè)要正視與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，并建立有效的協(xié)調(diào)溝通機制，從而能夠及時有效地了解關(guān)于“營改增”政策的相關(guān)內(nèi)容以及信息，便于及時地采用有效的納稅籌劃工作來落實好各項政策，確保企業(yè)的經(jīng)營效益。與此同時，整個建筑行業(yè)都必須樹立良好的危機意識，能夠清楚地認識到“營改增”的國家戰(zhàn)略性意義，進一步完善以及優(yōu)化納稅籌劃工作。整個建筑行業(yè)要加強對“營改增”知識的宣傳以及教育培訓(xùn)工作，使得建筑企業(yè)以及從業(yè)人員都能夠在落實政策的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)的納稅籌劃，提出合理科學(xué)和具備針對性的納稅籌劃方案，保證企業(yè)效益的獲得，并且最大化地減少稅務(wù)負擔。

23完善建筑企業(yè)合同管理體制

合同管理是建筑企業(yè)管理環(huán)節(jié)的重點，具體包含多種類型的合同內(nèi)容，涉及勞務(wù)處理、項目建設(shè)、原材料采購等多個環(huán)節(jié)。這些合同對于建筑企業(yè)的納稅籌劃有著重要意義，是企業(yè)納稅的有效依據(jù)，也就是說，做好合同管理工作能夠極大程度上來提升建筑企業(yè)的納稅籌劃水平，切實滿足建筑行業(yè)“營改增”后的納稅籌劃工作要求。因此，建筑行業(yè)必須要從根本上意識到合同管理的重要性，切實保護好企業(yè)的各項權(quán)利，并且能夠充分地認識到合同管理以及業(yè)務(wù)之間密不可分的聯(lián)系，并將合同管理真正納入納稅籌劃工作的重要環(huán)節(jié)，不斷完善建筑企業(yè)的合同管理體制。在簽訂正式的建筑合同時，需要清晰地指出和確定對應(yīng)的付款程序，并對其中的合同約定進行健全和優(yōu)化。在“營改增”實施后，建筑企業(yè)在對合同內(nèi)容進行分析時必須做到認真仔細，并且要認真關(guān)注合同當中要認真關(guān)注合同當中是否涉及原材料質(zhì)量安全等方面的保障，確定供應(yīng)商是否可以給出專用的增值稅發(fā)票，避免無法抵扣問題的發(fā)生。對于采購以及分包合同，在合同訂立時必須要明確增值稅發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，在對方提供相關(guān)發(fā)票、憑證等后再進行付款。

24全面推進構(gòu)建供應(yīng)商信息庫

建筑行業(yè)“營改增”實施之后，抵扣進項稅額成為影響到建筑行業(yè)稅負的關(guān)鍵內(nèi)容，這也是建筑行業(yè)做好納稅籌劃工作的出發(fā)點。為了提升建筑行業(yè)“營改增”后的整體納稅籌劃水平，提高行業(yè)整體利潤水平，必須從根本上強化供應(yīng)商管理的事宜，有效解決抵扣進項稅額的相關(guān)問題，避免增加企業(yè)的稅務(wù)負擔。建筑企業(yè)必須堅持從實際出發(fā)的原則，針對供應(yīng)商來構(gòu)建科學(xué)化和專門性的信息庫，在整個信息庫當中必須要包含會直接影響到建筑行業(yè)納稅籌劃和稅務(wù)管理的內(nèi)容，例如分包商以及供應(yīng)商的稅務(wù)信息、納稅人身份、能否提供專用增值發(fā)票等。企業(yè)必須全面推進構(gòu)建供應(yīng)商信息庫，全面了解供應(yīng)商的納稅信息，做好進項稅額抵扣管理，增強與供應(yīng)商的合作質(zhì)量，積極打造雙贏的工作局面，有效提升企業(yè)以及整個建筑行業(yè)的納稅籌劃工作效用，推動建筑行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

25恰當籌劃企業(yè)進項稅額抵扣

按照“營改增”的制度要求，建筑企業(yè)必須有效依照稅收法律的要求，確保增值稅征繳和付款的時間保持一致，這樣的規(guī)定和現(xiàn)實情況還存在一定的差距。在很多情況下，多數(shù)建筑企業(yè)往往會在沒有收到款項時就需要計算以及繳納相關(guān)的稅款，這會對建筑企業(yè)的正常施工和穩(wěn)定運營產(chǎn)生一定的影響，對企業(yè)發(fā)展形成一定的挑戰(zhàn)。為了推動建筑行業(yè)的穩(wěn)定，順利地迎接挑戰(zhàn)，并且在“營改增”的制度頒布之后不會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，建筑企業(yè)必須將納稅籌劃作為工作的重點，提高稅收籌劃的合理性和科學(xué)性，尤其是要對進項稅額抵扣的問題進行恰當?shù)囊?guī)劃。具體需要從兩個方面著手：第一，建筑企業(yè)要堅持從實際出發(fā)，深入了解自身經(jīng)營狀況，在稅務(wù)籌劃工作當中重點就資金和融資等關(guān)鍵環(huán)節(jié)來展開研究。與此同時，在合同當中需要確認好付款時間、方法、發(fā)票等具體情況，以免影響到建筑企業(yè)效益。第二，建筑企業(yè)需要對合作企業(yè)的實際運營狀況有細致的了解，以免其出現(xiàn)資金斷裂問題，進而影響到自身的發(fā)展以及項目的建設(shè)，并且切實把控好進項稅額抵扣的籌劃質(zhì)量。

26靈活應(yīng)用國家稅收優(yōu)惠政策

隨著“營改增”的提出和在全國范圍內(nèi)的實行，國家根據(jù)行業(yè)特征以及具體的發(fā)展需要制定出與行業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。建筑行業(yè)作為眾多行業(yè)當中受到“營改增”影響較大的行業(yè)更是要加強對國家稅收優(yōu)惠政策的了解，以便更好地將其應(yīng)用于行業(yè)發(fā)展和企業(yè)穩(wěn)定運營的方方面面，進而確保企業(yè)納稅籌劃工作的穩(wěn)定進展，并為籌劃質(zhì)量的提高打下堅實的根基。例如，國家在相關(guān)的周優(yōu)惠政策當中指出針對于建筑行業(yè)的專業(yè)技術(shù)權(quán)保護問題，為了做好建筑行業(yè)專業(yè)技術(shù)的保護，對建筑行業(yè)的技術(shù)改進和創(chuàng)新起到推動和促進作用，可以讓建筑企業(yè)根據(jù)稅收政策當中的相關(guān)規(guī)定來免征相應(yīng)的增值稅稅收，從而能夠有效減少企業(yè)的稅收負擔，保證建筑企業(yè)的效益獲得。此外，建筑企業(yè)要想獲得持續(xù)運營和發(fā)展的動力，建一個良性發(fā)展的循環(huán)系統(tǒng)，企業(yè)可以主動向稅務(wù)機關(guān)提出申請預(yù)繳企業(yè)的各項稅款，這樣不僅能夠?qū)Χ惪罾U納時間進行一定的延遲，還可以讓建筑企業(yè)在資金管理和運營當中保持在充盈的狀態(tài)，避免出現(xiàn)資金短缺或者是資金鏈斷裂的問題?？偠灾?，建筑行業(yè)在“營改增”的推動之下，為了進一步提升納稅籌劃的成效，要從自身實際出發(fā)來靈活應(yīng)用國家的各項稅收優(yōu)惠，規(guī)范經(jīng)營管理，提高資金流轉(zhuǎn)的科學(xué)性和有效性。

3結(jié)論

“營改增”對建筑行業(yè)的稅務(wù)制度進行了全面改革，同時也為建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大影響，增大了資金壓力和資金周轉(zhuǎn)的難度，使得整個行業(yè)的利潤有所降低，同時也加大了企業(yè)的稅務(wù)負擔。在這樣的背景之下，建筑行業(yè)要積極進行“營改增”后的納稅籌劃工作，努力消除不良影響，充分利用稅制改革來推動自身的發(fā)展。建筑行業(yè)要促進增值稅管理制度的規(guī)范化，有效強化建筑行業(yè)危機意識，完善建筑企業(yè)合同管理體制，全面推進構(gòu)建供應(yīng)商信息庫，重視企業(yè)進項稅額抵扣籌劃，恰當利用國家稅收優(yōu)惠，從而進一步提高納稅籌劃工作質(zhì)量。

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[作者簡介]陳凡（1971—），女，重慶人，研究生，惠州市廣播電視大學(xué)，講師。研究方向：稅務(wù)會計。