“營改增”背景下高校稅法課程教學改革的探討

張少茹

摘要：受到“營改增”政策的影響，當前的稅法課程必須根據實際情況進行自我審視和改進，適應當前的稅法系統。不管是在課程內容的改進上還是在實際稅務操作中，都需要做出改進。稅務工作與群眾的生活息息相關，在生產生活中有著重要的地位。但由于一些發展中的矛盾，導致稅法課程存在許多問題，不管是在書本內容上，還是在教學模武上亦或者在學生自身上，都存在著許多矛盾，因此，必須及時對稅法課程進行改革，以提高稅法課程的教學水平，保證稅法課程能夠跟上發展的節奏，保障稅務工作的有序展開。

關鍵詞：高效稅法課程；“營改增”；教學改革

作為一個重要的研究方面，在“營改增”的大背景下，稅法課堂改革受到各界越來越多的關注，對于教學效率、教學水平、學生接受度等等一系列的關注更是達到了前所未有的高度。在這個時代發展中，稅法的重要性也日漸凸顯。但是，發展總是曲折向前的，在稅法發展的同時仍然存在著許多現實問題，這還需要我們共同的努力與探討，需要更為深入的研究與剖析，為稅法人才的培養打下堅實的理論基礎。

1.“營改增”的含義及影響

所謂“營改增”，其實就是將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，而增值稅就是對于產品或服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節。“營改增”的實行會對經濟活動產生一系列影響。例如對于交通運輸業的稅負會有兩方面的影響：其一，可以增加進項的抵扣，消除重復征稅所帶來的減少納稅現象；其二，由于稅收的變化帶來的稅負變動效應，“營改增”后當交通運輸業所適用的增值稅稅率與原先適用的營業稅稅率不同時，就一定會帶來企業負稅的變化。改革的目的是為了給企業減小負擔，并促進相關行業更好、更快地發展。

2“營改增”背景下高校稅法課程教學存在的缺陷

2.1稅法教材無法跟上發展的步伐

在現在高校使用的稅法課本中，由于出版時間原因，以及學校在教材選用上面的局限性，使得教材無法跟上時刻在進行修正補充的現有稅法法規的步伐。“營改增”的出臺就是一個例子，它是稅務史上的一個重大改革，但是在剛出臺時，學校的教材根本無法出現“營改增”的內容，導致教材與實際脫節。另外還有一些相關稅目的改動，都無法在教材中得到體現。正是稅法教材的滯后性和局限性，導致了學生所學的知識在實際中無法跟上發展的節奏，在經過幾年學習后，開始工作時，發現許多學習內容已經被淘汰了，這大大地影響了學生的學習效果。

2.2重視理論和忽視實踐

教學理論大于實踐。教師稅法授課內容多，但是學生的實踐操作卻很少。教師講課還是老一套的傳統模式，只是單純的注重理論知識的灌輸。教師為了使學生更多地掌握知識，一般都會利用有限的課堂時間盡可能多的講授知識。這種只關注量不關注質的“填鴨式”授課方式，使得學生無法真正地理解教學內容，遏制了學生的思維創造性，使理論脫離了實踐，不但教學效果低下，也使得學生的積極性和創造力大打折扣。稅法課程的學習包括了許多需要學生進行計算、查閱的地方，包含的范圍廣，設計的層次多，稅法老師為了將這些難點在有限的時間內進行講解，一般都會將時間花在理論講解上，而忽視了稅法課程的實踐操作。另外學校的基礎設施落后，稅務軟件的程序落后，數據庫跟新緩慢，無法跟上現有的稅務環境，因此在稅務實踐上，對于一些環節就無法進行正常操作，例如發票開具以及申報和稅務登記等。

2.3教學模式單一

在當前的稅法課程上，學生獲取知識的主要途徑是依靠老師的講述教導，這也是課堂的主要形式。在授課中，教師通過一定的教學手段和教學工具將知識點教給學生。如果教師的能力局限或者沒有用心去準備，就會直接導致教學內容枯燥、刻板乏味，無法吸引學生的注意力，學生的參與度不高，也就使得課堂教學效率不高。這是典型的應試教育模式，不注重創新，沒有做到學生興趣的激發。而稅法教育恰恰都是直接板書為主，枯燥乏味，學生提不起興趣，只是一味地死記硬背，學習效率低下，無法真正掌握稅法課程的精髓。

2.4校企合作不夠，無法為學生提供實踐基地

企業只為部分學生提供實習機會，缺乏系統的教學機制，缺乏實習和培訓的結合。導致稅法專業學生無法獲得真正的實踐機會。企業投資大量資金建立的實踐基地，人員流動性大，企業承擔了大量的人工成本風險，對于企業來說是極為不利的。當前，高校普遍受到傳統教學制度的束縛，缺乏對校外實踐的重視，合作水平低，合作方向簡單，內容缺乏，這大大地降低了校外實踐教學基地的作用，特別是對稅法專業實踐教學的專業理論知識和實踐經驗的積累不夠。考慮到優化產業結構的需要，高校與企業之間的合作具有很大的依賴性，但從目前的效果看，雙方溝通交流匱乏，合作形式單一。沒有合適的地點進行實際的操作，大大影響了稅法專業的學生的實踐操作能力。

3.“營改增”背景下高校稅法課程教學改革對策

3.1提高教師的教學水平

稅法課程涉及面廣，計算難度大，知識點多，因此往往會比較的枯燥乏味，老師也大多是照本宣科。為了改變這效率低下的教學模式，就應該從教師自身人手，提高教師的教學能力，讓稅法課程不再是沿用傳統的填鴨式教學模式，而是采取新型的教學模式，提高學生的學習興趣和學習欲望。拿備課來說，備課作為課堂準備最重要的環節，是保證課堂質量的關鍵。教師只有通過精心備課，才能讓課程生動精彩。備課，是課堂教學最重要也是最基本的準備工作，將教學內容與學生的實際情況相結合，選擇合適的教學內容和科學高效的教學方法，對教學時間、教學內容、教學方法進行統籌規劃，以此達到高效稅法課堂的構建，學生的學習效率才會大大提高。

3.2將實踐與理論結合

不僅要注重理論教學，還需要重視實踐教學，這二者是相輔相成的關系。在理論教學時，進行實際案例的引用，讓學生了解現有的稅法環境，不僅可以加深學生對于知識點的印象，還可以讓學生感覺稅法課程不再是抽象的存在，而是具體的呈現。加強實踐教學，實踐教學的課程需要進行統一的科學規劃，著重培養學生的實踐操作能力，并根據學生學習的不同階段確立不同層次的課程目標，使學生完成由易到難、由簡到繁、由生到熟的技能訓練，培養學生具有較強的綜合職業能力。另外，鼓勵學生參加校外實習，將理論運用到實踐中去，將稅法理論進行實際的運用。

3.3及時進行教材的更新

在經濟和社會的發展中，稅法的相關條例也在不斷地進行改進和變革，相關的稅法條例也在不斷的變動，因此一定要及時進行教材的更新和改進，確保教學內容與實際相符合。另外，稅法教師也必須隨時關注稅法知識，關注國家稅法動態，進行自我知識儲備的擴展和更新，對于稅法領域的變動及時對學生進行講解，以提高學生的知識水平，提高稅法教學的教學水平。

4.結論

在“營改增”的大背景下，我們可以看到稅務改革對于稅法教學的巨大影響，也告訴了我們稅法課程改革的迫切性。筆者根據當前“營改增”背景下的稅法改革，對當前的稅法課程改革進行了初步的分析，但是由于思想的局限性，一些看法還比較淺顯，還需要更多的稅法專家來進行關注和改進。