會計人員職業風險防范問題探討

穆敏

[摘 要] 隨著市場經濟的發展，企業競爭也越來越激烈，近年來創業門檻逐漸降低，就業競爭壓力也越來越大，社會對會計人員的要求越來越高，同時國家對會計行業的監管也越來越嚴格，會計環境也越來越復雜化，面對的職業風險在逐步提高，文章結合作者的工作經驗，就如何防范會計職業風險進行探討。

[關鍵詞] 會計人員；職業風險；防范；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 009

[中圖分類號] F233 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）11- 0019- 02

1 案例導入

會計界觸目驚心的一幕：“兩套賬”偷稅，財務總監、會計被判刑，悲劇！2010年至2016年10月，被告人譚某某在揚州市藍天有限責任公司擔任會計期間，受該公司總經理于某某（已判刑）和財務總監李某某（已判刑）指使，建立真假兩套賬簿，隱藏主營業務收入，偷逃稅款。2015年1月1日至2015年12月31日期間，隱瞞主營業務收入8 945 671元（含稅），少繳納增值稅578 954.25元，2016年1月1日至2016年10月30日期間，隱瞞主營業務收入2 081 279.22元（含稅），少繳納增值稅118 707.51元，以上共計少繳增值稅697 661.76元。案發后已補交應納稅款。公訴機關認為被告人譚某某偽造記賬憑證少列主營業務收入，少繳應納稅款，數額巨大，其行為已觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款、第二十五條之規定，犯罪事實清楚、證據確實充分，應當以逃稅罪追究其刑事責任，請求在有期徒刑三年到四年之間依法判決。慘痛的教訓告訴人們：防范風險，不踩法律紅錢，保護好自己！

2 會計人員職業風險現狀

隨著市場經濟的發展，企業競爭也越來越激烈。相當一部分企業在競爭乏力的情況下，不惜通過賬務的弄虛作假，或粉飾業績，或偷逃稅金。近年來創業門檻逐漸降低，就業競爭壓力也越來越大，部分會計人員投企業所好，放棄節操，突破底線，只求保住一個飯碗。面對會計環境的不斷復雜化，國家對會計行業的監管也越來越嚴格，社會對會計人員的要求越來越高。這一切都使會計職業風險也在提高。會計作為一門專業技術，有它的規則和內在邏輯。由于會計人員自身業務水平、職業判斷能力、知識面的局限性，很可能造成會計業務處理的錯誤或者不當，導致會計信息的錯報、漏報，給會計人員帶來職業水平風險；由于會計人員自身職業道德的缺失，受利益驅動，主動或被動提供虛假的會計信息，給會計人員帶來法律風險；由于企業內部控制缺失，導致經營失敗給會計人員帶來生存風險。所以會計人員必須在執業過程中防范職業風險。

3 會計人員防范職業風險的對策探討

筆者根據實際工作經驗，就防范會計職業風險進行粗淺探討。

3.1 了解風險點，增強風險防范意識

由于會計工作的特殊性質和方法，使得會計職業風險客觀存在，不以人的主觀意志為轉移。不管是從會計人員自身，還是從會計信息使用者角度分析，既然選擇了會計職業，就要認識到它的風險性。首先了解風險點，哪些地方容易產生風險因素，就要在執業過程中認真防范，了解相關的法律法規，相關的會計規范，遵章守紀，誠信執業，通過各種手段在合理的范圍內規避會計人員職業風險。

3.2 加強自身職業道德修養，提高自律的有效性

人們都知道，遵紀守法是一切工作的底線，而會計工作的特殊性決定了會計人員自身職業道德修養與法律觀念同樣具有重要作用。會計人員要不斷地學習，加強自身職業道德修養，提高自律能力，也要同仇敵愾，加強行業內的職業道德，不做假賬，在法律規定內合理進行納稅籌劃，而不是偷逃稅金。樹立正確的人生觀、價值觀，愛崗敬業、廉潔自律、誠實守信、客觀公正、堅持原則。不受利益驅使，在執業行為中，免受主客觀因素的干擾，有效實施道德自律。同時提高業務水平，避免出現工作失誤和差錯。如泄露商業機密，使公司利益受損，自己在業內的聲譽也受到損害。說明會計人員雖然沒有觸犯法律，但違背了職業道德，同樣使自己陷入尷尬境地。

3.3 掌握會計相關法規，使業務處理合法合規

會計相關法規是會計實務工作的標準和指南，更是會計工作應該遵循的規范。我國常用的會計法規主要包括：《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》、《企業財務會計報告條例》、《會計檔案管理辦法》等。作為一名合格的會計人員，應熟練掌握這些法規和規定，以這些文件為依據來處理日常發生的經濟業務，確保賬務處理及時、準確、合法、合理。熟知會計人員的權力及應承擔的法律責任，有理、有據地拒絕違規行為。會計人員要學會說“不”。

此處舉一個案例，說明會計人員由于心慈手軟，法制觀念淡薄，而使自己深陷囹圄。如：企業銷售有些客戶不需要增值稅專票，而沒有和企業發生真實交易的單位想找你要的進項，你可能就開了，最后這家單位是一家出口騙稅企業，你們也不能幸免。

3.4 掌握相關知識，拓寬業務面，增強職業判斷能力

會計人員除了要掌握會計專業知識，相關會計工作法規外，還要了解經濟法、稅法、證券法、經濟、審計的相關內容，更要掌握計算機和其他文化知識。通過不斷學習，拓寬知識面，增強職業判斷能力，對經濟業務做出準確判斷，并正確計量。

會計人員面對錯綜復雜的經濟業務，應利用自己的職業判斷，做出正確處理。重大與非重大會計差錯的劃分標準：新制度規定，本期發現的與前期有關的重大與非重大會計差錯應采用不同的方法進行處理，但重大事項與非重大事項的具體劃分標準是什么，需要會計人員進行判斷。

3.5 完善企業內部會計控制，強化會計監督

會計工作離不開社會大環境，更離不開企業自身的微觀環境。企業的內部控制是否健全有效，在一定程度上決定了會計人員的職業風險程度。

加強企業內部控制，將不相容職務分離，遵循相互制約的原則，明確部門業務范圍和責任范圍；會計崗位的設置也同樣堅持不相容職務分離，相互制約的原則，定期進行崗位輪換，實行親屬回避制度；在實物控制方面，要定期或不定期由非保管人員參與清查。在會計人員的配備上，在注重人品的同時，還要考察綜合素質。

此處舉一個案例，說明由于企業內部控制的漏洞，會計人員被動地承擔了風險。如成本核算中車間上報的數據本身錯誤，你算的成本也不真實。

3.6 自覺接受國家監督、社會監督及企業內部監督

會計監督可以及時發現存在的問題和隱患，并對違法行為進行嚴肅處理，加大對會計造假的懲罰力度，提計失信成本，使造假者付出的代價遠遠大于其得到的收益，以此消除因利益驅使而造假的可能，間接降低會計人員的職業風險。會計人員也可以用自己的力量，盡量影響企業、政府、社會，使他們更關注會計職業風險，通過實行一些制度、措施來降低會計職業風險。

4 結 語

綜上所述，雖然會計人員職業風險是客觀存在的，但會計人員只要做到上述幾點，同時做到警鐘長鳴，依法執業，不主動涉險，加強學習，提高業務水平，就能避免出現工作上的失誤，增強自我保護意識；作為企業，要加強內部控制，重視會計工作，為會計人員提供良好的工作平臺；作為社會要加強監督，抑制潛在會計風險的發生。

主要參考文獻

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