試論會計電算化內部控制存在的問題及策略

韓蘭英

摘要：會計電算化系統的廣泛應用，使會計工作方式產生了根本性的變化，與傳統的手工做賬方式相比，會計電算化具有手工做賬難以比擬的優勢。會計電算化的廣泛應用增加了單位效益，但是在會計管理工作的內部控制法，一直都存在著一些需要解決的問題。例如：數據信息的輸入失誤問題、計算機及軟件的操作不當問題、數據信息的安全性問題、電算化系統維護問題等，本文對此進行了重點分析并提出了加強會計電算化內部控制的對

策措施。

關鍵詞：會計電算化；內部控制；問題；對策

會計電算化通過利用計算機等現代化的操作工具以及網絡技術，在很大程度上減輕了會計人員的日常工作量，極大地提高了會計工作效率和工作質量。但是，會計電算化存在內部控制方面的諸多問題，例如操作失誤容易造成數據信息輸入錯誤、電子化工作模式使數據信息極易被修改、內部控制制度不完善導致管理工作存在漏洞等。這就需要認真分析問題產生的原因，建立健全會計電算化內部控制制度，不斷增強內部控制措施的有效性，使會計電算化的應用在發展中得到完善。

一、會計電算化內部控制中存在的主要問題分析

（一）操作不當等原因導致數據輸入錯誤問題極易發生

會計電算化雖然大大提高了會計工作效率，增強了多種數據信息的集中化綜合處理能力，計算機技術的應用提高了會計工作的自動化水平，滿足了各個單位特別是企業單位會計工作量大的實際需求。但是，會計電算化涉及到計算機等現代化工具的應用，在數據信息的輸入過程中，稍有不慎就會出現錯誤操作的現象，導致數據信息輸入錯誤，給會計工作質量的提高埋下隱患，因此會產生一連串的數據計算錯誤，導致相關的明細賬目和會計報表失真，這是輸入操作不慎造成的。另外，現代會計工作的電算化通常會涉及到網絡傳輸作業，通過虛擬的數據網絡傳輸模式，雖然加快了數據傳輸速度，實現了數據信息的快速共享，但是一旦存在錯誤的數據信息通過網絡進行傳播共享，就會很快放大錯誤造成的后果，給會計工作造成極大的負面影響。

（二）電子化輸入方式使數據信息的安全性存在諸多隱患

會計工作需要在安全的條件下進行，會計數據通常是一個單位非常重要的信息，需要堅持一定的保密性工作原則。但是，計算機系統往往存在漏洞，網絡技術的應用在方便傳輸的同時，也存在很大的安全隱患。會計電算化的財務工作軟件系統雖然采取一定的加密措施，但是僅僅是為了防止盜版軟件的出現而設置的，用戶的會計數據安全則缺乏相應的保障，用戶在使用軟件系統的過程中，其輸入的數據信息則沒有足夠的安全性保密措施，會計工作涉及的數據信息大都存放在數據庫中，而這種數據庫則通常是一種開放的形態，很容易會被人為的進行更改。了解數據庫工作原理及相關操作步驟的人，能夠利用計算機網絡輕松地進人數據庫系統進行查看，甚至進行非法篡改等操作。

（三）缺乏完善的會計電算化內部控制制度

我國對會計電算化的應用做出了明確的規定，只有符合國家設定的條件和標準的企業，才可以被批準應用會計電算化技術及系統。被批準使用會計電算化的企業需要到當地的財政部門進行資格審查和審批，按照相關程序取得合法的使用資質。由于會計電算化涉及到互聯網的使用，因此企業還需要通過公安部門的注冊登記和審批，在公安部門的監管下安全使用網絡系統。被批準使用會計電算化的企業還需要建立一套完善的電算化管理工作制度，在制度體系的約束下開展工作。但是，當前的實際情況往往是很多制度執行不到位，一些單位并不符合實施電算化的條件，但是卻取得了會計電算化的使用許可；有的單位缺乏完善的會計電算化工作制度，或者是制度落實不到位，沒有發揮真正的作用。

二、解決會計電算化內部控制問題的對策措施

（一）建立健全會計電算化內部管理工作制度

對于實施會計電算化的企業單位，我國進行了明確的規定，要求企業建立完善的會計電算化操作管理工作機制，引進專業的會計工作人員進行電算化操作，對于進入操作系統的會計工作人員，不僅要掌握會計電算化應用知識，而且要熟悉并依據操作規范開展工作，其操作行為必須在相關制度規范的約束下進行，對于沒有授予的權限則不得進行違規操作。企業單位要加強會計電算化的內部控制與管理，以嚴格的制度來約束工作人員的行為，要在企業內部樹立依規操作意識，認真監督各項操作管理工作制度的落實，確保會計電算化操作系統的安全使用。

（二）制定軟件的操作職責和權限

會計電算化的軟件系統通常具有專業性特征，一般都會具有一定的加密型并設有用戶使用與管理功能，可以根據需要對用戶的使用權限進行設置，因此其操作功能存在一定的區別，可以通過設定軟件的職責權限，來安排操作人員的職責分工，明確不同的權限區別，確保各部門權責明確，形成一套完整的會計管理系統。

（三）采取相關制約措施保證數據輸人的準確性

對于會計電算化系統要制定必要的規定，例如：要求所有原始及記賬憑證必須經過相關的審核簽章后，才可以被允許輸人會計電算化系統之中。在電算化系統內部實行不同級別的用戶權限，對不同用戶授予不同的權限。聯網的系統應該采取必要的防護措施，防止病毒和黑客的入侵，加強電算化網絡軟件的功能設計，增加軟件自身的安全及權限設置功能。對于重要的會計數據要采取多級備份措施，以免數據信息一旦丟失后給會計工作造成不必要的麻煩。

三、結語

現代計算機技術的發展推動了會計電算化的形成，徹底改變了過去那種傳統的會計工作方法及其管理模式，隨著網絡信息技術的進一步發展，網絡會計作為一種新生事物，推動了會計行業的現代化發展步伐。在企事業單位的財務管理工作中，會計電算化的廣泛應用，在很大程度上促進了財會工作效率的提升，實現了財務管理的現代化和科學化。

參考文獻：

[1]趙文紅.論會計電算化系統內部控制的問題與對策[J].致富時代：下半月，2012（1）.

[2]周靜.關于企業會計電算化內部控制的思考[J].現代企業文化，2012（5）.

（作者單位：北京鐵路局邯鄲站）