淺談企業財務內控管理存在的問題與對策

高斌

摘 要 本文主要論述企業內部會計管理現狀，然后提出具體工作中經常出現的問題和疏漏，最后提出對應完善措施。

關鍵詞 企業 財務 內部控制

企業內部財會控制始終處于內部制度的核心地位，內部制度的建設也都以其為中心進行展開。明確內部管理制度中財會控制制度的重要性，可以有效防止企業內部的舞弊。企業財會控制制度是確保會計信息可靠性的重要制度。

一、企業財務會計內部控制制度的實行意義

企業為了確保相關法律的貫徹和規章制度的有效實施，建立了一系列行之有效的控制方法和措施、程序。這些制度的制定都是以保護企業資產安全和完整為目的，是提高企業競爭能力的有效措施，是企業管理制度中的重要組成。這種制度，就是企業會計內部控制制度。

企業對會計內部控制工作的完善可以有效發揮會計職能，是貫徹落實相關法律法規以及順應社會經濟發展的必然要求。首先，管理工作的重要性，在市場經濟的激烈搏殺中已經凸顯而出，一個企業想要良好的發展就必須保持高水準的管理能力。想要規范企業會計行為，就必須建立起一個高效、安全且能夠充分調動相關人員積極性的管理制度。以這種制度為基礎，充分發揮會計工作的重要性，使企業能夠在利潤上得到最大的可用空間。其次，在財務會計的工作中需要有以個可以參考的標準，這個標準就是企業內部控制制度。會計在進行核算時可以以此為執行依據，能夠有效地減少人為因素的干擾。并能使整個監督和控制工作能夠有效進行。再次，我國陸續頒布了相關的會計準則以及相關法規制度，促使企業會計的行為規范化。所以，企業內部會計控制制度的有效建立也是響應國家相關法律、政策的要求。

二、企業內部控制制度存在的主要問題

（一）企業內部會計控制制度意識淡薄

我國企業的內部會計管理基礎和管理意識十分淡薄，部分企業管理人員沒有對財務內部會計有客觀的理解，所以很難認知企業的內部會計的控制制度，甚至將會計控制看成是一部手冊和文件，不能將其看成是監督會計行為的現代化管理手段。內控制度多數情況下會出現流于形式的狀況，應有的嚴肅性也稍顯不足。部分企業管理人員使用內部控制的方式束縛住自己的手腳，忽視內部控制制度的建設；還有部分企業對內部會計的控制目標認識的不到位，始終認為內部控制度的執行主要是為應付上級的檢查而設立的。

（二）企業內部審計不能發揮其監督作用

企業中開展內部審計主要目的是為了做好自我監督與控制，通過自我約束的方式，保障會計資料的真實和有效，開展科學合理的審查機制，要求所有的內部審計人員都要隸屬于企業的管理系統之內，他們所有人的升遷或者發展都要依附在服務單位內，受制于企業的經理人。部分審計人員極有可能受到周邊環境影響，不能按照管理人員的意愿進行操作。導致部分審計人員的報告或者結果將會背離客觀的實際操作情況，甚至很多時候會依賴企業領導者的想法和意愿。弱化企業內部審計機構的作用，甚至很多審計機構的存在已經變得形同虛設。當前很多企業內部的監督主體都要從屬于企業的經營情況，這就使得企業的監督管理作用發揮的不夠明確。

（三）內控制度缺乏電子信息支撐

現代化的企業內部控制要結合信息技術施行，會計電算化的開展已經是提升我國會計工作效率的關鍵性舉措。但當前我國還有部分企業計算機使用效率較低，甚至還沿用傳統的做賬方式，雖然傳統的賬目記錄方式有其優勢，但是相較于現代的記賬方式在查閱和計算上還是有諸多的劣勢。另外由于部分企業的計算應用度不夠，覆蓋面還不夠，這就使計算機程序在設計開發階段缺乏較好的制度規范。當前企業會計內部控制制度還很難適應現代忽的信息技術要求，企業會計的內部控制缺失信息技術手段的推動，導致很多財會信息流失。

三、健全以及完善企業內部控制制度的有效對策

（一）建立內部控制制度

為提升企業的內部控制濕度，就分別從企業的監督、約束、評估角度考慮問題，這也是建立科學有效的內部控制的關鍵性舉措。

建立內部控制適度的原則如下：第一，合法性原則。企業制定的會計制度和會計章程需要在國家的法律法規之下，相關的執行人員要閱讀《會計法》和《審計法》這類與會計制度相關的國家法規，企業在制定內部法規的時候，就要以國家大法規為基礎，制定企業的小框架，避免小框架與大法規沖突，一旦出現沖突應無條件地服從大法規。第二，針對性原則。內部會計制度的建立要立足與企業當前的發展狀況，先要考慮企業會計工作中出現的薄弱環節，通過不斷地完善建立與自身發展相適應的內控制度。第三，一貫性原則。作為企業先要保有內部會計制度的一貫性原則，盡量從客觀角度考慮問題，避免為迎合管理者的意愿隨意的更改條款，導致制度不能正常的貫徹下去。

建立科學的會計內控，要做好以下幾方面措施：第一，先要從原始憑據方面做好內部的審核把控，監督原始憑證，這樣能在源頭上控制會計信息，然后將所有的會計憑證入賬，建立賬目登記，核對信息；第二，會計人員之間也要建立對應的監督體制，要求所有的會計人員相互間形成分離，相互間形成制約，杜絕彼此間各自為政出現舞弊的狀況；第三，盤點和清查相結合的制度開展也十分必要，通過減少人員的舞弊行為，能保證會計信息的正常性，也能為電算化作業提供必要的保證和支持；第四，會計崗位定期輪換的制度，要求建立會計崗位輪換和交界制度，通過嚴格的交界和銜接，讓會計交接中的漏洞“填補”上。

（二）強化企業的內部審計

內部審計是企業內部工作的重要部分。我們能發現最近一段時間，我國因會計信息虛假導致的經濟糾紛日益增多，部分是由公司的直接管理人員授意的，還有部分是由于會計人員業務能力不足造成的。但從公司領導人授意這一方面就能清晰地看到，會計人員地企業領導人員的從屬性和依附性，使得企業的內部審計機構很難發揮其應有的監督作用。由此可見，科學合理的內部會計制度掌控，需要加強內部審計的監督執行力度，若內部審計制度嚴謹就能及時的發現問題和解決問題，也能更好地規范現在企業的違規行為，確保企業的利益均衡。內部審計與會計的結合，能發現企業經營中的問題，通過有效措施的施行，能避免內部審計出現失控局面，為企業的發展“保駕護航”。

（三）加強信息化管理

若想在競爭中占有優勢，那么企業財會工作的效率和企業整體管理水平都需要進一步提高。電子信息技術的突飛猛進能夠給企業財務工作帶來更大的便利，同時也能夠使財會工作更加規范化。因此企業需要加快信息化腳步，拓寬信息化范圍，并完善內部財會電算工作的相關控制制度。以高效和嚴格的制度作為企業內部監管的執行依據，使用電子信息技術作為技術支撐，對相關非法操作進行有效監控。一個合理的內部控制可以按照以下程序執行：第一，會計工作實行全面電算化。第二，使用計算機填制相關表格，并輸出打印相關表格或文件，不再使用人力手工填寫的流程，避免這個環節中出現的紕漏或有目的性的更改。第三，打印出的賬目憑證必須由相關職能人員確認，確認之后加蓋印章并本人簽字。第四，賬目憑證必須有專人進行核對，之后再傳遞給出納進行款項收付，并傳遞給會計進行賬務工作的處理。企業財會工作的電子信息化管理工作需要對專業系統進行開發與維護，財會系統的信息化管理工作中要注意數據的傳遞和網絡安全。

四、結語

科學有效的內部會計制度就顯得十分必要，不但能為企業的正常運作起到保駕護航的作用，也能讓企業在激烈的競爭中健康發展，所以強化企業的內部管控制度勢在必行。

（作者單位為遼寧奇輝電子系統工程有限公司）