基于企業資本運營的稅收籌劃問題研究

羅林冠

站在企業的角度分析企業資本運營過程中稅收籌劃的問題就是本文的出發點，本文從企業運營與稅收籌劃的關系，稅收籌劃的原則和意義，所存在的問題這幾個方面展開論述。

企業運營資本稅收籌劃

一、企業運營與稅收籌劃的關系

（一）稅收籌劃與資本戰略目標的關系

企業資本戰略是通過對企業的資源環境目標進行充分分析后，以價值最大化為出發點，以促使企業資金的合理流動性為標準，針對企業的融資、投資和資金分配等財務活動制訂的一套系統的、長期的決策活動。一般來說，企業資本戰略目標主要有實現企業價值最大化或每股收益最大化、使企業保持長期的盈利能力、提升企業競爭能力、實現企業的可持續發展目標等。 企業為稅收付出的數量嚴重影響著企業的運營成本，進而影響著企業的資本戰略目標，所以說企業的稅收和資本戰略目標是密不可分的。

（二）稅收籌劃與資本戰略內容的關系

在資金運營戰略中，投資、公司重組、成本管理等戰略都需要與稅收籌劃相結合。在投資戰略中，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。在重組戰略中，由于在一定條件下收購虧損公司可享受稅前利潤補虧的稅收優惠，因此要運用稅收籌劃，在企業稅收收益與風險之間進行權衡比較，以得出能使企業收益最大化的策略。在成本管理戰略中，從存貨計價方法的調整到折舊方法的選擇，都涉及到稅收籌劃問題。

（三）稅收籌劃與資本戰略環境的關系

影響企業戰略資本戰略管理的環境因素包括政治、法律、經濟、文化等方面的內容，企業的稅收籌劃作為財務戰略的組成部分同樣受到這些環境的影響。同時，稅收籌劃的法規也是法律環境的一個重要方面，它對企業的償債能力和盈利能力都有著一定的影響。

二、企業資本運營中稅收籌劃的原則和意義

（一）企業資本運營中稅收籌劃的原則

為充分發揮稅收籌劃在現化企業財務管理中的作用，促進企業財務戰略目標的實現，進行企業稅收籌劃必須遵循一定的原則。雖然財務活動中的環節不同，稅收籌劃的具體方法和手段也相應的有所不同，但是稅收籌劃時總的指導原則應該是貫穿于每個環節之中的。只有嚴格遵循這些指導原則，才能避免納稅籌劃的片面性和盲目性。

1.合法原則

稅收籌劃的必須嚴格遵循稅法導向，這個是稅收籌劃最根本的特點，也是稅收籌劃和偷逃稅款的區別。納稅主體通過對稅收政策的把握，結合自身財務狀況，對生產經營情況進行合理的調整，達到了合理避稅的目的，即使自己的稅負降低，又使國家規范經濟行為的意圖得到實現。

2.效益性原則

稅籌劃作為企業經濟管理的一項也必須嚴守效益性原則，稅收籌劃雖然能夠使企業的稅收負擔減輕，但是在具體的稅收籌劃過層中，常常產生了一些成本，如何使成本最小，而使節約稅收額度變大逼迫著我們在多個籌劃方案里選擇最優效益的一個方案。

3.適度性原則

企業進行稅收籌劃時，一定要以自身的發展目標為依據，根據所出臺稅收法律環境的變化，靈活反應，尋找適度性，合理性的稅收政策，并以此為導向，在企業的財務戰略中不斷補充修訂稅收籌劃方案，以確保企業長久地獲得稅收籌劃帶來的收益。

（二）企業資本運營中稅收籌劃的理論意義與現實意義

1.理論意義

隨著我國改革開放的不斷深入，以及我國成功加入世界貿易組織的全面成功，我國的經濟也就進入了開放的經濟時代，企業與企業之間的競爭越來越激烈，從而各種形式的資本運營頻繁發生。從多年的資本運營案例中，我們可以得出結論，企業要想降低稅收成本，實現合理避稅，就必須注意資本運營的形式，通過資本運營的有效籌劃，盡可能的享受更多的稅收優惠，有效減輕稅收負擔。因此，不管是從哪個角度上講，企業稅收籌劃與資本運營的關系將越來越密切。

2.現實意義

合理的進行企業資本稅收籌劃，有助于現代企業完善財務管理體系，有利于實現公司納稅人的財務利潤最大化，同時能夠幫助企業經理人提高資金管理水平，更有利于提高公司的核心競爭力和對優化產業結構提供幫助。

三、企業運營中稅收籌劃應注意的問題

（一）關于企業運營的稅收籌劃的最優化選擇

在企業資本運營的過程中，如何選擇恰當有效地稅收籌劃方案，使企業達到利潤最大化，是每個企業都應該認真布局的問題。每個企業進行稅收籌劃時，要進行對稅收籌劃地投入進行合理的預算，將企業的稅收籌劃的邊際成本MC等于邊際效用，并不是越少的繳稅對企業越有利。企業在資本運營中應選擇合理的稅收投入，才能達到企業所制定的財務目標。

（二）企業運營的稅收籌劃的風險防范

影響企業資本運營中稅收籌劃的風險主要是來源于政治風險，因此，對于企業來說，稅收籌劃的風險防范，可以通過降低政策風險來達到風險防范的目的。國家稅收政策會影響一個國家的經濟、社會、文化等的發展，就國家主體來說，一個國家的經濟情況在不同的時期是不同的，因此一個國家的政策在不同時期也是不斷變化的。所以，在企業運營中的稅收籌劃問題上，要從根本上了解國家的稅收體系制度，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。

四、結束語

企業資本運營中稅收成本的規劃的好壞會直接影響到企業的發展程度，關系到企業在市場中的發展前景，在當今市場經濟的嚴重沖擊下，企業應該不斷強化稅收籌劃的問題，為企業在資本運營上合理降低成本，為企業贏取受益最大化。

參考文獻：

[1]袁子琪.基于企業財務戰略的稅收籌劃問題研究[D].哈爾濱工業大學，2007.

[2]王玉.房地產開發企業稅務籌劃研究[D].南京林業大學，2013.