財(cái)務(wù)報表分析存在的問題與對策研究

李巖

摘 要 財(cái)務(wù)報表分析指的是分析人員基于企業(yè)的財(cái)務(wù)報表資料，就企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行針對性、具體的研讀探究，以此準(zhǔn)確了解、掌握到企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營生產(chǎn)情況等信息。財(cái)務(wù)報表分析作為獲取企業(yè)財(cái)務(wù)信心的重要途徑，在各類企業(yè)財(cái)務(wù)報表的處理活動中發(fā)揮著巨大的作用。本文以企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析工作當(dāng)前存在問題以及局限性為切入點(diǎn)，就其問題的相應(yīng)改進(jìn)、解決思路與方法，進(jìn)行細(xì)致的探討研究，期望為提升企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析工作的效率與質(zhì)量，推動企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的改善與整體的發(fā)展壯大，提供有益的參考。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)報表分析 問題 對策

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）06-000-02

財(cái)務(wù)報表是揭示企業(yè)財(cái)務(wù)信息的主要載體，構(gòu)成財(cái)務(wù)報告中心。隨著社會、經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)會計(jì)制度的發(fā)展，財(cái)務(wù)信息在企業(yè)發(fā)展的道路中扮演著至關(guān)重要的角色。企業(yè)需要以財(cái)務(wù)報表為指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但是在具體實(shí)施應(yīng)用過程中，財(cái)務(wù)報表分析的不足日益顯露，制約著企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)決策也帶來了消極的影響。

一、財(cái)務(wù)報表分析存在的問題

（一）現(xiàn)行財(cái)務(wù)報表自身的局限性

在企業(yè)現(xiàn)象的財(cái)務(wù)報表制度中，雖然在成本計(jì)價上比較科學(xué)可信，但是總體上仍然缺乏關(guān)聯(lián)性。比如，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報表中，沒有對物價變化進(jìn)行具體的分析研究，忽視了這個因素的重要影響，以致最終反映出來的企業(yè)資產(chǎn)或者負(fù)債缺乏真實(shí)性和時效性。除了物價水平的影響之外，還有貨幣幣值的變化影響，這是一個較為普遍的現(xiàn)象，對于企業(yè)收入與費(fèi)用的配比和企業(yè)的歷史成本都有比較重要的影響。一旦財(cái)務(wù)報表沒有及時反映出幣值的變化，對財(cái)務(wù)信息的反映也就缺乏真實(shí)性，最終影響到企業(yè)的分析結(jié)果和經(jīng)營決策。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的局限性

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的主觀局限性。不同能力的財(cái)務(wù)人員對會計(jì)信息的認(rèn)識和理解以及他們自身積累工作經(jīng)驗(yàn)的多少都會影響對財(cái)務(wù)分析結(jié)果的判斷。另外，還有一些企業(yè)為了謀取利潤，人為的篡改、隱瞞會計(jì)信息，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性。

2.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的客觀局限性。（1）流動比率，在流動資產(chǎn)中所有的現(xiàn)金和存款不是都具有償債能力的，流動資產(chǎn)中還有一些項(xiàng)目是不能變現(xiàn)的，同時對于流動負(fù)債的確認(rèn)會存在討價還價的現(xiàn)象。所以，高流動比率和短期債務(wù)的償還能力不一定完全成正比的。（2）速動比率，它是一個靜態(tài)指標(biāo)，速動資產(chǎn)中包含流動性很差的資產(chǎn)以及變現(xiàn)能力很差的各種預(yù)付款項(xiàng)及預(yù)付費(fèi)，速動比率反應(yīng)的信息并不全面，不能完全對等與企業(yè)現(xiàn)時的支付能力。同時，速動比率使用范圍受企業(yè)規(guī)模和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響。

（三）財(cái)務(wù)報表分析手段方面所存在的問題

1.比率分析法的局限性探討。比率分析法指的是企業(yè)將同時期的各類財(cái)務(wù)報表的數(shù)據(jù)信息做同步比較研究，并基于比率的形式做報表分析判斷的一類分析手段。其作為一種事后的財(cái)務(wù)報表研究措施，相應(yīng)存在研究時僅注重某一個具體的比率值，而忽視企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)信息與經(jīng)營狀況等問題。而且前文所提到的企業(yè)財(cái)務(wù)報表自身存在的問題缺陷，也會相應(yīng)影響其報表數(shù)據(jù)信息的精確性與可靠性，而基于此類數(shù)據(jù)所做出的比率運(yùn)算與研究也就存在分析偏差問題。

2.比較分析法的問題研究。比較分析法指的是經(jīng)由對多組財(cái)務(wù)報表會計(jì)數(shù)據(jù)的比對分析以求出實(shí)際結(jié)果的研究手段，其分析措施相應(yīng)要求所進(jìn)行分析比對的數(shù)據(jù)信息之間必須存在可比性。但在實(shí)踐進(jìn)程中所比較的數(shù)據(jù)信息往往會受到各方面的影響限制，比如所比較、運(yùn)算數(shù)據(jù)的單位，比較運(yùn)算的形式等，以此影響數(shù)據(jù)的實(shí)際比對與分析結(jié)果。往往在實(shí)際比較分析法運(yùn)用進(jìn)程中，對其比對數(shù)據(jù)要求其存在企業(yè)經(jīng)營手段上的類似性、企業(yè)經(jīng)濟(jì)條件的相似性、企業(yè)從事業(yè)務(wù)范圍的相似性等方面的限制，進(jìn)而影響比較分析法在財(cái)務(wù)報表中的應(yīng)用廣度。

二、財(cái)務(wù)報表分析存在問題的解決對策

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)報表流程

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報表失真的治理，首當(dāng)其沖地應(yīng)該對企業(yè)財(cái)務(wù)報表自身進(jìn)行改革和完善。企業(yè)在設(shè)置財(cái)務(wù)報表流程和體制時，應(yīng)該以相關(guān)法律法規(guī)為基本依據(jù)，另外，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，建立與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)體制。一般來說，財(cái)務(wù)報表要遵循的國家有關(guān)法律法規(guī)為相關(guān)稅法、公司法、經(jīng)濟(jì)法等，在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報表。通常而言，財(cái)務(wù)報表改進(jìn)的方向有兩種，一種是進(jìn)行財(cái)務(wù)報表的簡化，另一種是進(jìn)行財(cái)務(wù)報表的詳細(xì)化。前者可以將財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)簡單化，提供簡化的年度報告，使數(shù)據(jù)都簡單明了；后者是對財(cái)務(wù)報表的內(nèi)容進(jìn)行豐富化，明確各種賬目關(guān)系，增加報告內(nèi)容與事項(xiàng)。在企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中，后者的財(cái)務(wù)報表改革是一種整體趨勢，符合企業(yè)全面發(fā)展潮流。

（二）改進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)

當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報表都只是簡單的將財(cái)務(wù)信息放到報表中，進(jìn)而交給企業(yè)決策者來查看，但是這種財(cái)務(wù)報表在制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略決策時卻無法取得足夠的作用。針對于此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在制定財(cái)務(wù)報表時，要同時關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)信息的反應(yīng)狀況和相關(guān)信息狀況，相關(guān)信息主要包括市場風(fēng)險、人力資源和企業(yè)業(yè)務(wù)狀況等，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的決策提供更多的依據(jù)。當(dāng)前我國財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容相對較少，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的競爭局勢變得特別復(fù)雜，需要更多的信息來為決策提供依據(jù)。在這種情況下，企業(yè)要改進(jìn)當(dāng)前的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，進(jìn)一步加強(qiáng)非財(cái)務(wù)類指標(biāo)。與此同時，還要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)來提高企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新力指標(biāo)、市場占有率指標(biāo)、生產(chǎn)效率指標(biāo)以及風(fēng)險指標(biāo)，尤其是企業(yè)風(fēng)險指標(biāo)，通過風(fēng)險指標(biāo)的制定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可以很好地觀察企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的變化，從而對企業(yè)未來潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行分析）在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險指標(biāo)時，可以制定現(xiàn)金債務(wù)比例和收益質(zhì)量等指標(biāo)。

（三）針對財(cái)務(wù)報表分析手段問題的解決措施

比較分析法與比率分析法之間雖然各自存在一定的問題局限性，但彼此是存在相互聯(lián)系可以進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)的關(guān)系。因此企業(yè)分析人員可基于兩類分析手段單個運(yùn)用存在一定問題的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)報表分析上進(jìn)行二者的結(jié)合使用，讓分析人員既能基于企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比率做經(jīng)營狀況的比對分析。相應(yīng)掌握企業(yè)在類似經(jīng)營業(yè)務(wù)上的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)由兩類分析手段的優(yōu)勢互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析結(jié)果的優(yōu)化目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)對行業(yè)背景了解及報表附注完善

1.加強(qiáng)對行業(yè)背景信息的了解。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展與行業(yè)背景密切相關(guān)。通過分析企業(yè)所處的行業(yè)背景，發(fā)現(xiàn)自身的競爭優(yōu)勢及劣勢，從而使決策科學(xué)化、投資標(biāo)準(zhǔn)化。

2.完善財(cái)務(wù)報表附注。附注是在財(cái)務(wù)報表中必不可少的，它便于報表使用者綜合分析財(cái)務(wù)報表信息做出更科學(xué)合理的決策。單一的財(cái)務(wù)報表反映的信息不全面，必須結(jié)合會計(jì)報表附注進(jìn)行解釋。例如，對同一筆業(yè)務(wù)因會計(jì)政策的變更會存在不同的處理，這就要求在會計(jì)報表附注中加以說明。我們可以通過對重大事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、重要會計(jì)政策等事項(xiàng)的披露提高會計(jì)信息的使用價值。

三、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)報表對于企業(yè)的管理和經(jīng)營來說意義重大，是企業(yè)掌握當(dāng)前自身發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)發(fā)展趨勢的重要依據(jù)信息，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供正確的決策參考依據(jù)。因此，必須正視當(dāng)前企業(yè)當(dāng)中存在財(cái)務(wù)報表失真問題，要切實(shí)解決這一問題就必須先建立起完善的會計(jì)工作制度，完善企業(yè)內(nèi)部與外部監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報表的審查，真實(shí)可行地解決財(cái)務(wù)報表失真問題，促進(jìn)財(cái)務(wù)報表真實(shí)功能的體現(xiàn)。

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