恒源熱力內控實施經驗及問題研究

葛兆聲

摘 要 按照臨沂市國資委在定性考核中企業管理方面關于建設內控制度及財務風險管控制度的工作安排，完善和優化公司的內部控制，建立統一、規范和有效運行并滿足相關法律法規要求的內部控制體系。內控體系建立后，規范了業務流程，進一步完善了公司制度建設，提升了公司經營管理水平和風險防范能力，促進了企業可持續發展。

關鍵詞 恒源熱力 內控體系 建設 研究

中圖分類號：F270 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）06-000-01

按照臨沂市國資委在定性考核中企業管理方面關于建設內控制度及財務風險管控制度的工作安排，以及臨沂市財政局建立內控試點的要求，恒源熱力公司結合自身經營特點和發展規劃，于2011年11月份，開始著手建設財務內部控制制度。目前，已規范并梳理了供熱管理、材料管理、工程項目管理等14大項業務流程及控制環節的50個業務子流程。但也存在個別的問題。

一、公司基本情況

臨沂市恒源熱力有限公司成立于2007年10月，是臨沂市人民政府授權臨沂市國資委履行出資人職責的國有獨資公司，注冊資金1.6億元，是臨沂市城區主要熱源之一，年發電能力2億千瓦時，供熱能力達2000萬㎡。

二、內控建設的主要做法

公司自2011年12月23日至2012年12月31日，完成財務內部控制建設，整個項目分5個階段進行，具體情況如下：

（一）準備階段（2012年5月31日前）

1.制定內控實施方案，確定實施范圍。在本次內控財務內控項目中，主要關注建設14項重要業務流程：貨幣資金支付、籌資業務、投資業務、采購業務、供熱管理、存貨、固定資產、工程項目、擔保業務、財務報告編制、財務預算、合同管理、對子公司控制、信息披露。其中重點建設：供熱管理、工程項目管理、子公司管理、材料管理、財務管理等五個方面的內容。

2.成立內控領導和工作小組，召開項目啟動大會。為確保內控建設的順利開展，公司成立內部控制領導小組和實施小組。工作小組在領導小組的領導下，依據《企業內部控制基本規范》及配套指引的要求，負責內控建設的研究、風險識別、控制設計、測試、評價整改、優化等工作，并對內控相關工作進行指導、監督，確保內控控制設計合理，運行有效。確定財務部為財務內控建設牽頭部門，聯合其他各部門共同開展內控控制實施和評價。

3.聘請外部專家，加大人員內控知識培訓。一是公司聘請會計師事務所的內控咨詢專家，有針對性的對公司全體中層以上干部及全體財務人員進行內控知識的培訓；二是邀請企業的內控專家給公司領導講述內控建設的經驗，通過學習其他公司的先進內控經驗，奠定了本身內控建設的基礎。三是參照內控規范及其他公司的先進經驗，結合公司實際情況，對公司相關部門人員及全體會計人員進行內控的詳細培訓和講解，并進行內控知識的考試。

4.加強內控知識宣傳，營造良好的輿論氛圍。內控方案及內控規范、配套指引等資料及時上傳公司內部網絡，供公司領導及相關人員隨時查閱，公司上下統一認識，制造了良好的輿論氛圍。

（二）實施階段（2012年7月31前）

1.開展調研，梳理重要業務流程風險點，編制風險清單。為明確責任，內控建設14項業務流程由財務部全體人員分別負責，然后指導各部門進行內控業務流程的建設，供熱公司負責供熱銷售流程，供應部負責材料采購及庫存業務流程，綜合發展部負責工程項目流程等。

2.對現有制度與風險清單對比，編寫內控制度。內控制度主要分為三個方面的內容，一是文字表述，主要包括總則、分工及授權、實施與執行和監督檢查四個部分；二是業務流程圖，針對一些重要業務，依據文字表述，以流程圖形式列示，并在流程圖上標志出關鍵控制點即業務風險點；三是關鍵控制表（風險矩陣），根據流程圖上的關鍵控制點，列明關鍵業務要控制的目標、采取的措施、責任部門及關鍵點相關的文件資料等。

（三）總結階段（2012年12月31日前）

檢查整改效果，階段性工作總結。主要對內控建設的工作程序、業務內容等所有內控事項進行階段性的報告總結。

（四）自我評價階段（2013年）

公司于2013年1月1日開始內部控制自我評價工作，編制評價報告。具體由董事會安排審計部對內部控制的有效性進行全面評價，包括內部控制設計的有效性和運行的有效性。通過對內控兩個有效性的評價，均取得了較好的結果。

三、內控建設中面臨的問題

（一）管理層重視不夠，人員專業性不強

內控建設是一把手工程，必須清醒的認識到自身管理存在上的不足，認識到內控工作的長期性與艱巨性。而在實踐當中，有的企業只有一個內控職能人員在搞這項需要一個團隊才能完成的工作，而往往不是專人、專門機構在做這項工作；內控在梳理業務流程時，需各部門配合，但有的企業部門間的協調不夠，人員及時間安排不到位；從事內控工作的人員專業性不強。

（二）培訓力度不夠，增加了內控引入的難度

很對人對內控這個新事物理解的不全面，不透徹。為了讓公司領導和員工熟悉起來，必須大力宣傳，舉辦內控知識講座，并通過各種會議，一再強調這項工作的重要性。員工的這種耳濡目染，可轉變公司領導和員工觀念的，降低公司內控引入、執行的難度，內控知識培訓宣傳尤其必要。

（三）執行內控的力度不夠，影響內控效果

執行力是影響企業內控效果的關鍵。由于人治和依習慣辦事的觀念，很多企業建立了各項嚴密的規章制度，但往往得不到徹底實施，其所謂的各項控制目標不可能達成。執行力得不到保障，所有的內部控制就只是寫在紙上、說在嘴上、貼在墻上的花架子。

總之，企業內部控制是關系到企業發展壯大乃至生存的非常重要的一個方面，這需要公司在以后的內控建設和實施中，努力設計出一套符合企業發展的內控體系。