中國—東盟原產地證（Form E）“退證查詢”的質疑與解決方案

蔡麗娟

摘要：素有“紙黃金”之稱的原產地證書是決定貨物能否享受特定關稅待遇的重要依據。伴隨著“一帶一路”倡議的提出及實施，我國與東盟的經濟往來發(fā)展勢頭越發(fā)強勁。但近年來，東盟國家頻繁對我國簽發(fā)的中國—東盟原產地證（Form E）提出退證查詢以及拒絕給予關稅優(yōu)惠待遇，我國企業(yè)為此蒙受了重大損失。本文著重分析目前Form E退證查詢的最新情況，選取東盟部分國家海關對Form E證書內簽證內容的典型質疑，有針對性地為企業(yè)提供Form E退證查詢的解決方案。

關鍵字：Form E證；退證查詢；典型質疑；解決方案

全國檢驗檢疫機構的資料顯示，2016年針對我國企業(yè)的退證查詢來函方的國家上升至22個，與2015相比，數量同比增長了37.5%。目前，退證查詢共涉及24個國家和地區(qū)，其中“一帶一路”沿線國家共涉及10個，包括印度尼西亞等6個東盟國家，俄羅斯、烏克蘭等2個普惠制國家以及巴基斯坦和烏茲別克斯坦。其中，東盟國家對我國簽發(fā)的中國—東盟原產地證（Form E）頻繁地提出退證查詢以及拒絕給予關稅優(yōu)惠待遇已成為風氣，使我國企業(yè)為此蒙受了重大損失。從某種程度上說，部分東盟國家把正常的退證查詢例行程序演變成一項干擾雙邊自由貿易的隱性壁壘措施。

一、東盟針對Form E退證查詢的最新情況

（一）核查范圍不斷擴大，產品覆蓋面廣

據統(tǒng)計，2016年全國檢驗檢疫機構簽發(fā)的6503份自貿協(xié)定原產地證書遭受進口國的原產地證核查，查詢數量居前三位的國家/地區(qū)分別為印尼、巴基斯坦和越南，三者合計5751份，共占查詢總量的88.44%。這些東盟國家的退證要求五花八門，包括質疑公章的有效性、簽證官員筆跡、證書格式等理由，這些無理要求給中國出口企業(yè)造成極大的困擾和損失。產品覆蓋面也呈現出不斷擴大的趨勢，特別涉及到電子產品、新型通信設備、機械產品等高科技含量的產品，同時還囊括了金屬零配件、化工產品、陶瓷制品、玩具等普通輕工業(yè)品，農產品、食品等羅列在內，幾乎涵蓋了中國出口的所有產品。

（二）Form E“退證查詢”被濫用，不經正常程序直接拒絕給惠

受貿易保護主義及產品結構相似度和重復度不斷上升的影響，針對交叉性較強、競爭性激烈的鋼鐵、機械設備產業(yè)，近年來東盟部分國家的海關頻繁采用退證查詢行政手段來阻止中國企業(yè)享受正常的全額關稅優(yōu)惠。據廣東省深圳檢驗檢疫局有關Form E退證查詢的統(tǒng)計數據顯示，自2013年下半年以來，深圳各口岸陸續(xù)收到以印尼、巴基斯坦、越南為主的東盟國家退證查詢要求，2013-2016年退證數量大幅度增加，平均增長率約為120%。僅以2015年1-5月為例，深圳海關共收到退證查詢854份，同比增長142%，涉及逾800家出口企業(yè)。而來自印尼的退證查詢高達826份，占比97%，同比增長176%。究其原因，印尼故意以頻繁退證抑制進口來應對巨大的中國貿易逆差。與此同時，巴基斯坦也經常以隨機抽取證書為由進行大規(guī)模例行查詢。此類持續(xù)性的頻繁退證查詢，根據核查結果，大部分證書均真實有效，內容無誤，完全符合自貿協(xié)定原產地規(guī)則及其簽證操作程序。除此以外，2016年印尼海關不再走官方合作調查程序，而是直接把原產地證正本退回，不理會最終的查詢結果直接取消優(yōu)惠稅率，這種草率任意行為將給出口企業(yè)帶來嚴重的損失。可見，Form E退證查詢已成為部分國家濫用行政權力干預正常貿易的手段。

（三）原產地溯源更為嚴格

隨著國際制造業(yè)產業(yè)鏈的延展，工業(yè)制成品或初級產品的原材料成分來源成為部分自貿區(qū)伙伴原產地證重點核查的對象。對原產地標準的質疑成為繞不過的一道門檻。出于對自身產業(yè)的保護，自貿區(qū)各成員國對原材料追溯性的核查要求將會愈發(fā)嚴格。以出口東盟某國的筆記本電腦為例，CPU是在國內工廠生產，CPU核心是國外進口。當東盟海關對筆記本電腦生產過程中的原產成分、進口成分比例、產品增值情況存在質疑時，往往要求簽證機構展開該企業(yè)對外采購零配件的原產地溯源調查，提供調查單據等相關證明材料，以便確定是否能滿足Form E原產地規(guī)則的要求。此外，2016年印尼海關退證出現新動向，第一次采用互聯(lián)網查詢企業(yè)的經營范圍，首次對企業(yè)是否具有出口產品生產能力提出質疑。

（四）例行查詢及專題查詢復雜多樣化

通過分析Form E退證查詢來函的調查內容，傳統(tǒng)的例行查詢數量劇增，包括對生產商、發(fā)票、證書等真實性和準確性的調查。同時，專題查詢內容越發(fā)復雜和多樣化，主要圍繞質疑原產地標準、商品描述不全、直運規(guī)則、發(fā)票金額不一致這四項內容，但近期陸續(xù)出現質疑證書后發(fā)或更改證書內容、證書格式、簽名蓋章、出口商質疑等，查詢內容呈現多樣化的趨勢。

（五）人為設置貿易壁壘意圖明顯

為了保護本國企業(yè)，以印尼、巴基斯坦為主的東盟各國海關千方百計設置貿易壁壘，以各種理由對我國出具的貨物原產地證進行退證，拒絕給予相應的關稅優(yōu)惠待遇，矛頭直指對進口國當地企業(yè)造成巨大沖擊的產品，退證查詢已經成為新的熱點。在對這些退證查詢調查的過程中，有些是正常的業(yè)務調查，有些存在貿易保護的陷阱。而部分企業(yè)在等待核查期間不堪高昂的滯港費用，向有關國家海關繳納“保證金”，以便貨物順利放行。為避免損失，企業(yè)不得不選擇放棄自貿區(qū)關稅優(yōu)惠，支付大約貨值10%的關稅通關。

二、針對Form E證“退證查詢”的典型質疑

（一）“原產地標準”質疑

2017年1月，江蘇省常州某企業(yè)出口一批發(fā)電機組到印尼，貨值近10萬美元，隨附原產地證書被當地海關拒絕。企業(yè)申報人員在申領Form E原產地證書第8欄上的Origin Criterion（原產地標準）填寫了“X”（完全原產地）。而印尼海關懷疑該企業(yè)生產原材料中存在進口成分，要求出證機構調查清楚并搜集證據后發(fā)送退證查詢復函，若有充分的證據證明完全原產地才允許該企業(yè)享受全額關稅優(yōu)惠。考慮到退證查詢的流程至少3個月左右，該企業(yè)還將支付高昂的滯港費、保證金，最終被迫放棄全額關稅優(yōu)惠機會。

根據全國檢驗檢疫局的統(tǒng)計分析，對原產地標準的質疑是退證查詢的第一大原因。通過退證查詢函的來函內容分析，東盟成員國海關主要是對企業(yè)出口的產品國產成分比例存在質疑，要求退證核查是否真如企業(yè)所標注的比例。在實際申領Form E操作中，部分企業(yè)傾向于寫貨物完全原產地，即出口至新加坡、文萊、泰國、馬來西亞、老撾、越南在證書中第8欄填寫“WO”或印度尼西亞、柬埔寨、菲律賓、緬甸填寫“X”，但是東盟各國海關在驗貨中發(fā)現，實際產品中存在進口成分，與“WO”或“X”的要求完全原產不符，從而造成退證查詢的結果。這是由于東盟各國海關對完全原產要求非常嚴格，認為只有土生土長的產品才可以填“WO”或“X”。特別是針對工業(yè)制成品，根據原產地標準從起始材料開始追溯的原則，絕大部分產品在原產地標準的歸類上不屬于完全原產地產品。若國內企業(yè)通過國外進口的渠道采購原材料進行生產加工后的制成品，這種情況下就不能算作是“WO”或“X”。在申領Form E證時，第8欄應填制由簽證機構核定的國產成份百分比，而不應擅自填寫完全原產地。

（二）“直運規(guī)則”質疑

2016年11月浙江省金華市某企業(yè)出口貨物至印尼，貨值約15萬美元。在填寫Form E第3欄Means of transportation and route（運輸方式與路線）時，該企業(yè)并未獲悉提單上的真實情況而直接填寫直運，經查實后發(fā)現該航程不是直達船需經臺灣中轉至印尼，由于沒有及時出具臺灣海關或商檢機構的《未加工證明》，并且其原產地證第3欄所填為直運和實際上為轉運的情況不符，印尼海關退回了原產地證書正本，認為不符合原產地規(guī)則中的直運條款，同時直接注明取消了減免關稅的優(yōu)惠。

直運規(guī)則的質疑及未能如實申報運輸路線是退證查詢的第二大原因。根據《中國—東盟自由貿易區(qū)原產地規(guī)則》第八條的規(guī)定，當出口方的產品運輸經過任何中國—東盟自由貿易區(qū)成員國境內，視為直接運輸。原產地證書的優(yōu)惠稅率只適用于直運規(guī)則或經過中轉但并未進行再加工的產品。由于在租船訂艙等船務的操作過程中，企業(yè)并不一定能及時獲取貨物的具體運輸路線及是否需要中轉，在申報原產地證時直接按直運規(guī)則來填寫，從而造成退證查詢。根據該規(guī)則第八條中第三款的規(guī)定，只要航船經停非中國-東盟自貿區(qū)成員國港口，無論是否更換船只，都需要向進口國海關提供《未再加工證明》，以避免因不符直運規(guī)則而遭致退證。

（三）“貨物描述內容”質疑

廣東肇慶德通有限公司是生產通風設備的專業(yè)廠家，印尼是主要的出口市場，占出口比例達93%。合同中同一類產品中涉及多個型號和規(guī)格，根據2017年年初申領的Form E操作經驗，在原產地證上第7欄Number and type of packages；description of goods（包裝數量與種類；貨物描述）中并沒有逐項詳細列明每一個品種的型號和規(guī)格，只列明了產品的大項，結果遭到印尼海關的退證查詢，來函內容顯示發(fā)票的貨物描述與Form E上的描述不一致，并要求繳納保證金。該企業(yè)及時聯(lián)系廣東省肇慶市檢驗檢疫局說明情況并提供相關單據清單，該市檢驗檢疫局的工作人員在退證查詢復函中隨附了這些清單作為證據，最終避免了貨物滯港的費用并享受了5%的優(yōu)惠稅率。

根據《中國—東盟自貿協(xié)定原產地證書規(guī)則》，每一份原產地證書涵蓋的產品名稱不得超過20項。否則，須將發(fā)票分開并申請兩份以上證書。申報產品如涉及多個型號的，需按發(fā)票所列明的貨物信息在原產地證書第7欄貨物描述條款中按產品型號一一列明產品信息和H.S.編碼，并在第8欄分別列明原產地標準。因此，企業(yè)在簽證過程中，需要牢記“單單相符、單單一致”的原則，特別是發(fā)票上的貨物描述要與Form E證上的一致。

（四）“FOB金額”質疑

寧波A貿易有限公司與印尼B進口有限公司簽訂了一份關于五金工具合同，CIF金額為25.23萬美元。在填制發(fā)票和報關單證時，所有的單證均使用了CIF價格來申報，由于申請Form E時辦證人員的失誤，在申領證書前未能認真核實相關資料，把合同上的CIF金額直接填入申報金額，導致證書第9欄Gross weight or other quantity and value FOB（毛重、其他數量及FOB價值）上的FOB（離岸價）價格等信息與清關發(fā)票不符。當貨物到港后，隨即遭受到印尼海關退證查詢并扣留貨物，退證查詢的來函理由就是FOB金額填報錯誤以及發(fā)票、報關單及原產地證等各單證金額不一致。根據Form E證該欄的要求，明確要求企業(yè)填寫FOB金額，企業(yè)錯填成CIF金額。因此，企業(yè)在簽證過程中，務必要認真查看原產地證書中對“金額”的填制要求，切勿將“FOB”與“CIF”填錯。

（五）“第三方發(fā)票”質疑

近日，廣東省佛山某出口企業(yè)的Form E被越南海關退回，造成貨物滯留港口無法清關。退證原因是該批貨物貿易涉及第三方，但證書并未按要求填寫第三方發(fā)票號碼，也沒有注明第三方公司名稱。在實際外貿業(yè)務操作中，一部分企業(yè)利用國內工廠生產，離岸賬戶來收款，同時委托產地證代理來代辦第三方發(fā)票。但新版Form E證對第三方發(fā)票有明確的規(guī)定，證書第10欄Number and date of invoice（發(fā)票號碼與日期）須填寫第三方發(fā)票號和日期。此外，2011年3月8日起，國家質檢總局明確禁止Form E采用雙抬頭的形式，證書第7欄Number and type of packages；description of goods（包裝數量與種類；貨物描述）加注的公司必須為中國內地以外的第三方的公司，不得注明國內公司及出現O/B字樣。由于部分企業(yè)對第三方發(fā)票的新規(guī)定知之甚少，從而導致東盟海關要求退證查詢。

三、我國企業(yè)應對Form E證“退證查詢”的解決方案

（一）建立出口貨物追溯體系

當遇到東盟海關對簽發(fā)的原產地證書中的產地標準有異議時，企業(yè)可以通過產品追溯調查體系，對原材料的使用、采購、產品的生產工序等情況進行追溯，以便第一時間配合簽證機構開展退證調查工作，縮短調查時間，避免出口貨物長時間滯港，降低直接經濟損失。企業(yè)必須時刻關注產品原材料產地情況，若使用進口成分應如實申報。同時，進出口企業(yè)的申報員對本企業(yè)的產品的原材料、加工工序等情況要了解，做到心中有數，一旦遇到國外的查詢，能對原產料采購和加工工序進行溯源。

（二）熟悉掌握Form E原產地規(guī)則

在填寫Form E證中第8欄Origin criterion（原產地標準）時，應嚴格按照原產地規(guī)則來規(guī)范操作。比如，出口貨物完全屬于原產的，填寫“WO”。這一項是Form E證中重點核查的內容，也是東盟六國海關頻繁實施退證查詢的原因。這六個東盟國家對完全原產的標準非常嚴格，只定義為生產過程中所有的工序均采用土生土長的國產原材料，一旦質疑該項貨物非完全原產地或主觀認為生產過程中采用了國外進口的原產料作為輔料，則啟動退證查詢程序。因此，企業(yè)在申報Form E證時，為避免退證查詢，若對生產工序中的原材料不確定國產或進口成分，務必不能直接填寫“WO”。同時，按規(guī)定，對于在我國加工但非原產材料均來自東盟以外國家的產品，填寫單一國家成分百分比；對于在我國加工但部分非原產材料來自東盟國家的產品，填寫中國—東盟自貿區(qū)累計成分百分比；因此，企業(yè)務必熟悉掌握Form E證中原產地規(guī)則的使用，如實申報原產比例。

（三）冷靜及積極對待Form E退證查詢

當獲知Form E證被退回核查時，企業(yè)需冷靜應對并積極配合所在地檢驗檢疫局完成退證查詢復函。比如，針對Form E中第3欄Means of transportation and route（運輸方式及路線）中直運規(guī)則的質疑，企業(yè)若貨物在運輸過程中存在中轉情況，應趕緊提供中轉地檢驗檢疫部門的《未再加工證明》；若在香港中轉，可提供啟運港為香港的聯(lián)運提單或者向香港中檢公司申請簽發(fā)的《未再加工證明》。若在臺灣或澳門中轉，可提供當地海關或商檢機構出具的證明。企業(yè)應重視提單和運輸的每一個環(huán)節(jié)，在貨物出運前與貨代及時溝通核實運輸路線，在填單時務必把中轉港寫在該欄并準備好中轉地相關證明以待審查。

（四）規(guī)范申報人員誠信守法的行為

企業(yè)的Form E申報人員必須具備一定的英語能力和掌握相關原產地規(guī)則專業(yè)知識，特別是對貨物描述中的品名和相關術語了然于心。為提高簽證質量和避免后續(xù)的退證查詢，申報員需嚴格審核各項外貿單證的一致性，包括合同、發(fā)票、提單、信用證等，貨物品名、原材料明細、含進口成分比率等相關信息務必如實顯示在Form E上，從源頭上確保簽證內容的真實性和準確性。在與進口商簽訂貿易合同時，經常會有客戶提出的不符合原產地簽證規(guī)范的要求，比如做低發(fā)票金額、第三方發(fā)票抬頭不一致、提單與產地證抬頭不一致等，為避免單證不一致，企業(yè)切記不能盲從聽從客戶要求。

（五）做好產地證存檔以備審查

在申請Form E時應如實申報貨物信息，同時密切關注最新退證查詢通報和預警信息，當遇到東盟海關質疑時，應主動加強與進口商及簽證機構的聯(lián)絡溝通。將Form E證書的第三副本留存同時要建立產地證資料檔案并至少留存3年，以便簽證部門調查并及時答復國外官方查詢。

（六）構建自貿協(xié)定伙伴的溝通協(xié)調及談判機制

基于互惠互利、競爭共贏基礎上的利益共享準則，構建中國與東盟自貿協(xié)定伙伴之間雙邊為主、多邊為輔的政府間溝通協(xié)調機制。針對東盟海關頻繁退證查詢的直運規(guī)則、生產商注列問題和完全原產的原產地標準問題，國家質檢總局及海關總局積極爭取與東盟進口國海關通過對話交流和溝通談判方式來化解退證查詢引發(fā)的貿易摩擦。同時，收集原產地簽證操作程序執(zhí)行中遇到的問題，進一步加強各成員國之間的原產地政策協(xié)調，有效利用中國—東盟自貿協(xié)定原產地證書規(guī)則，使優(yōu)惠關稅政策落到實處。▲

參考文獻：

[1]李光.從國外退證查詢看普惠制簽證工作中的問題[J]，中國商檢，1995（05）.

[2]王瑩.關于如何應對國外海關原產地證退證查詢的幾點思考[J]，科技風，2015（02）.

[3]蔣永康.如何降低產地證簽證工作中退證查詢的風險[J]，商場現代化，2012（02）.

[4]余小芹 陳繼軍.退證查詢回函應注意五個問題[J]，中國檢驗檢疫，1999（09）.

[5]戴雨鼐 梅秋萍.退證背后的故事—原產地證退證查詢案例分析[J]，中國檢驗檢疫，2004（12）.

[6]朱江潔 王少梅.中國-東盟自由貿易區(qū)證書退證查詢增多應引起重視[J]，中國檢驗檢疫，2012（08）.

[7]吳藝紅.如何應對國外海關退證查詢[J]，中國檢驗檢疫，2004（08）.