稅收新政下中國跨境進口電商發展態勢及調整路徑選擇

王杰+趙志明+陳晨

摘要：2016年稅改新政下，中國跨境電商進口增幅放緩，行業熱度降溫。各平臺調整品類求生，多經營模式并存。兩極分化大洗牌，呈現冰火兩重天的景觀。用戶消費習慣改變，需求升級。在新政過渡期內，中國跨境進口電商需自我規范，應對政策變化；拓展海外供應鏈，豐富品類和真偽保障；重新定位核心競爭力，降低物流成本；運用現代高新科技，開啟智能可持續發展。

關鍵詞：跨境電商；稅收新政；發展態勢；調整路徑

跨境進口電商，是指以互聯網為平臺，向國內用戶銷售進口產品，并達成商品交付的商業公司。自2007年阿里巴巴淘寶全球購上線后，已成為全球商品購買平臺；2014年海關總署56和57號文件，明確跨境電商合法地位，由此天貓國際、聚美優品和唯品會等相繼涌現。2016年4月，國家推行稅改新政，對跨境進口零售電商產生了較大影響。目前中國跨境電商進口增幅普遍放緩，如何在寶貴過渡期內調整應對，確保長遠良性發展，成為共同關注的問題。

一、中國跨境進口電商稅收新政及監管演變

近年來，跨境進口電商如雨后春筍般野蠻生長。但因行郵稅負輕，通關簡便，對一般貿易進口企業不公平，其碎片化特征引發海關監管風險，造成國家稅收流失。為規范其健康發展，2016年3月，財政部、海關總署和國家稅務總局出臺《關于跨境電子商務零售進口稅收政策通知》，自4月8日起執行，并于4月7日和15日分兩批公布《跨境電子商務零售進口商品清單》。稅改新政將跨境進口電商B2C交易確立為一種新貿易方式，對能提供交易、支付和物流“三單”電子信息的，征收跨境電商零售進口稅，按一般貿易模式監管，規定特定商品經營，包括1293個8位稅號商品。設置個人單次交易限值2000元或年度20000元，限值內關稅0%，增值稅和消費稅按法定70%征收；若超過限值，則按一般貿易方式全額征稅。另外，同步調整行郵稅政策，對個人直郵或不能提供“三單”信息的物品，將原四檔稅目10%、20%、30%、50%，上調為三檔15%、30%和60%。

新政出臺后，引起行業強烈反響。一是造成跨境電商進口大部分商品稅負增加，利潤空間壓縮；二是不在正面清單的商品不許進入保稅區，品類明顯減少；三是按一般貿易方式監管，在通關環節中增加報送通關單。法檢目錄中的商品，需在質檢和食藥監管部門備案。此手續少則數月，多則一年以上，可操作性困難，這對跨境電商進口沖擊明顯，多地綜合試驗區進口單量下滑50%，致使監管政策一波三折。4月15日，國家海關總署發布《關于執行跨境電商稅收新政有關事宜的通知》，明確4月8日前發運商品按原通關程序進口；5月24日，又發布《關于執行跨境電子商務零售進口新監管要求有關事宜的通知》，對新政作出調整，將廣州、深圳等10 個電商試點區監管新政推遲1年，過渡期截止2017年5月11日，即“一線”進去時暫不驗核通關單，暫不執行“正面清單”備注中關于化妝品、嬰幼奶粉、醫療器械和特殊視頻的首次進口許可證、注冊或備案要求。

2016年11月15日，商務部再次發布消息，經國務院批準，新政“過渡期進一步延長至2017年底”。應該說，2016年對跨境進口電商是跌宕起伏的一年，經歷過山車式的體驗。出于對新興業態保護，予以更長過渡期是必要的，有利跨境電商自我規范，調整發掘創新。同時國家相關部門可進行系列調研評估，探索新的監管模式，保證行業可持續發展，滿足消費者需求。當然從長遠看，國家的基本政策思路不移，也是國際跨境電商標準化和正規化的發展趨向。

二、稅改新政下中國跨境進口電商發展態勢

（一）進口增速放緩，行業熱度降溫

2016年稅改新政下，中國跨境電商出口依然高速增長，進口則明顯放緩。據易觀報告，2016年2季度中國跨境進口零售電商市場規模686.4億元，環比降低4.1%。各大跨境電商平臺不同程度下降，買家嫌稅高，商家觀望情緒濃厚，“去庫存”不愿備貨，整個行業受嚴重影響。隨新政暫緩延期后，市場表現也漸趨穩定。2016年中國跨境進口零售電商交易規模3055億元人民幣，同比增長48%（表1），但相較2008-2015年均增長79%，增速明顯放緩，為歷年來之最低。

由于新政效應，對于投資人和創業者來說，擔憂并非僅納稅和價格本身，更主要是未來存在的不確定政策因素。一旦將跨境進口電商視為一般貿易式監管，創新業務模式被否定或帶上緊箍咒，那么如火如荼的跨境電商投資，亦將趨于謹慎。由此企業融資出現困難，行業高增長態勢也會停滯，2015年稱跨境電商投資元年，投融資總數達103起；2016年跨境電商領域的融資案例天使輪、A輪和B輪數量都大幅下滑，區區不足60起，行業融資熱度明顯降溫。

（二）改變品類求生，轉向輕奢類商品

新政通關單暫緩，影響主要在正面清單和稅率。正面清單包括1293個8位稅號商品，種類明顯變少，不在清單不許進入保稅區，對新品擴充有一定限制。新稅率對食品、保健和母嬰等熱門商品影響較大，由于50元免稅額取消，現在大多要征11.9%跨境稅。此類跨境電商平臺，獲利空間壓縮。當然，并非所有商品稅負都增加，化妝品、電器和服飾類，則根據價格區間不同，稅負有升有降（表1）。增加最多是低于100元化妝品，多繳稅32.9%，而100至2000元之間，反減少17.1%；服飾和電器類250元以下增11.9%，250至2000反減8.1%，另外超2000元奢侈品，上漲也較明顯。

各跨境電商平臺，研究品類調整，集中售賣一些稅率存在優勢 的產品，比如輕奢服飾、中檔化妝品和電器類，有更多企業涉足，為消費者帶來較高質量選擇。此前奶粉和尿不濕曾是跨境電商平臺的主打爆款產品，而2016年，據網易考拉數據顯示，該平臺美妝、輕奢箱包和母嬰占銷售額前3位，占比非常接近，另外，輕奢類服飾和數碼家電成新寵，其中數碼家電增速達360%。

（三）平臺經營模式調整，多模式并存

新政對保稅模式平臺沖擊最大，商品稅額變高，不在正面清單的商品只能下架。法檢目錄中的商品，需獲檢驗檢疫部門出具通關單后，才能向海關報關。因國內外標準、規范和流程差異，備案時間過長或難以執行。海外直郵模式獲青睞，正面清單不受影響，具有避稅和直接通關優勢。2016年12月廣東出臺《大力推動廣東省跨境電商海外倉建設實施意見》，可知海外倉的春天來了。各跨境電商平臺對自身經營模式進行調整，部分向海外直郵轉移。如網易考拉、順豐海淘通過香港等海外倉，大量囤積化妝品類敏感商品，再通過郵遞快件渠道進口。

當然直郵模式并非完美，碎片化供應鏈，航空物流成本較高，且時間較長。其發展機會：一是低價位商品，行郵稅中保留50元免征額，降低用戶花費；二是2000元以上單件高價位商品，海關審核確屬個人自用，可按行郵稅更低；三是未曾進口的新型特殊商品，海關不驗核通關單，更便捷快速。新政下保稅模式雖一度遭否定，但具物流和時間優勢。有實力跨境電商，則布局多種經營模式，如網易考拉的一般貿易、保稅、直郵、海淘等，滿足不同用戶需求，應對政策不確定性。當然，中小跨境電商平臺，通過代購和國外零售店掃貨等方式運作，其中可能涉灰沖關拼郵，顯然存在逃稅風險。

（四）跨境電商大洗牌，加劇兩極分化

相比2015年百家爭鳴，2016年是大洗牌一年，跨境電商兩極分化，有的銷售額直線下滑，悄然關張；有的主打差異牌，借此“彎道超車”，呈現冰火兩重天的奇異景觀。只剩天貓國際、網易考拉等少數大玩家，不再是中小平臺參與游戲。據艾媒咨詢數據，2016年中國跨境電商零售進口銷售額占比，網易考拉海購以21.6%坐穩行業第一，成最大跨境電商平臺，其除背靠網易，擁巨量資金和流量外，新政后能快速調整，進行供應鏈、物流及多種貿易方式布局，把挑戰變機遇，以黑馬之姿殺入。老大哥天貓國際啟動“跨境進口+一般進口”雙通項目，以18.5%居第二。唯品國際稱“低調的戰斗機”，依靠差異化競爭，業務飛速增長，以16.3%份額位第三。

2016年，京東全球購采用“自營+平臺”雙輪驅動模式，卻意外居四；聚美優品頻出假貨危機，市場開始失利，弱化跨境電商定位；小紅書以社區電商聞名，今年面對巨頭圍剿，排行榜持續下滑；還有洋碼頭原來優勢是豐富選品、買手直播和自有跨境物流，卻被網易考拉和天貓國際等巨頭抹平，競爭力不復；蜜淘關張，蜜芽不再標榜跨境母嬰電商領導地位等。2016年亞馬遜深化國際品牌戰略，將Prime會員服務引入中國，對接英亞，首次線下投入巨額廣告，成行業焦點，廣告但市場份額仍不足1%。

三、中國跨境進口電商可持續發展的調整路徑

（一）政策優化調整，保障可持續發展

新政之嚴厲，使跨境進口電商模式及平臺架構崩塌。僅以“通知”形式公布，相關實施細則不完善，也對海關等監管工作造成混亂。在經濟新常態下，跨境進口電商，為經濟轉型新突破口，對拉動產業經濟增長，改善就業和分配有明顯正面作用。國家應深入調研，以扶持姿態出臺相關政策法規。2016年12月，國家《促進電商發展三年行動實施方案》，便是一政策利好。

首先，新政暫緩到期后，若還采取正面清單形式，仍會對保稅電商沖擊較大。政府可轉向負面清單模式，加強管理力度。對首次進口商品提升關注度，根據實際即時更新清單。其次，鑒于直郵和保稅商品已達較公平狀態，可延續當前直郵稅政策，同時設置個人年度限值，細分“自用、合理”原則，對多次進出境、多人托帶、海代和海淘等螞蟻搬家式“灰關”走私活動，加強監管，避免對進口市場沖擊。第三，業界聚焦通關單問題。跨境電商是國際貿易大趨勢，卻并不適用一般貿易監管。前者面對一般消費者，后者則屬企業間商業行為。如果設置通關單，且以許可證前置審批，尚有待探討。當然，跨境電商需自我規范，進一步做好平臺與海關管理系統、報關報檢及退稅系統、物流調配系統、跨境交易和金融服務系統等模塊開發和對接，應對政策調整變化。

（二）拓展海外供應鏈，提高上游掌控力

相對傳統貿易商，部分跨境電商對供應端掌控力相對較差且不穩定。在節約成本、提高效率同時，也面臨傳統利益體系的壓力與挑戰。跨境電商進入市場后，由于打破原渠道和利潤體系，海外供應方既有利益被侵蝕，以致影響與國內跨境電商合作愿意。即便能與品牌商直接對接，所花時間和成本亦較高。初涉合作，對外國法律、文化和習慣相對陌生，會給跨境電商帶來風險。

在寶貴的緩沖期內拓展供應鏈，對跨境進口電商，這一點非常考驗對海外品牌談判把控及跨境采購能力。2016年，網易考拉先后與a2、花王、尤妮佳、美贊臣、卡樂比、日本樂天、COSME、SASA等數十個全球頂級品牌和供應商達成戰略合作，在供應鏈拓展方面持續發力。海外倉儲布局上，則開設海外大區德國、澳洲和美國等。唯品會除與世界頂級品牌合作外，還建立全球12個海外倉。京東全球購，則在美國、歐盟和韓日等建立海外倉，實現多倉直發，極速配送。

（三）豐富品類和真偽保障，應對消費升級

基于消費者對品類和質保方面需求升級，不能解決其痛點將被拋棄。在價格優勢喪失下，應進一步調整豐富種類，提供多樣化可選擇商品，提升用戶粘度和購買率。對大品牌和主流來源國商品，客戶認知度高，正品保障要求強烈。應嚴格采購流程，避免在保稅區倒貨串貨，混雜山寨、假冒偽劣及國外不同款的“二等商品”。對部分個性、口味、效果和價格等小眾獨特商品，受特定需求人群歡迎。由于信息不對稱，商品選擇無從下手。應繼續開拓貨源國及品類，獲更多用戶青睞。

海外商品質量保證，應將原產地采購作為戰略布局重要一環。網易考拉在全球10個主要國家和地區成立分公司或辦事處，從源頭保證商品質量。引進80個國家5000多個品牌，全面同步甚至低于海外價。2016年10月開展全球9國直采活動，邀請用戶體驗采貨全流程，走進花王紙尿褲博物館、卡樂比薯片溯源之旅、UCC體驗咖啡工藝等。此外，對供應商或專業買手資質嚴格審核，包括入駐身份認證和海外信用證明等。提供定期培訓，不定期回訪更新，保證貨源渠道純正。

（四）重新定位核心競爭力，降低物流成本

相比一般貿易，跨境進口電商除稅收優勢外，還在于流通效率較高。面對行業變局，跨境進口電商需重新定位核心競爭力，除拓展供應鏈和品質保障外，還應進行進一步優化物流水平，打造優質客戶體驗維持忠誠度。發掘自身特色優勢，與傳統貿易巨頭齊舞。保稅進口模式，需加強境內保稅倉建設，提升物流水平，為用戶提供更快捷服務。海外直郵模式，跨境倉儲物流費用高，不可控因素多。物流耗時長和追蹤較難，也是其痛點。更需加快提升物流能力，優化信息溝通。

降低跨境物流成本，就要解決物流不暢的問題。可引進優質國際貨運代理，降低跨境交易成本。完善物流配送中心，縮短配送時間。如網易考拉與亞馬遜全球物流簽署協議，搭建設計全流程運營體系，不斷擴大物流優勢，在杭州、鄭州、重慶等建設40萬平方米倉儲面積，上線業界首個物流云平臺；在北上廣杭核心城市，開啟“直發”模式，相比提速24小時以上。2016年11月，京東啟動全新第三代物流系統，采用大量搬運、分揀、堆垛智能機器人、貨架穿梭和無人叉車等，加之物流網數據感知及人工智能指導，環環相扣協同，顛覆傳統物流倉儲格局，效率提升10倍以上。

（五）應用現代高新科技，開啟智能發展

首先，大數據Bigdata技術預測優化。跨境電商采購、倉儲、物流、通關及促銷等環節，在接入大數據平臺后，通過實時監測及對后續趨勢預判，可提前采取優化舉措，提高效率，降低成本。如分析消費數據，更大范圍且更精確挖掘用戶潛在需求及消費趨向，進行定制和組合。其次，VR虛擬現實技術，Buy+購物。突破時空限制，將國外購物環境實時呈現。用戶可隨時隨地，戴上VR眼鏡，仿若頃刻間置身某商城。產品360度檢閱，更直觀生動了解，平臺與用戶實時交互，增加安全信任感，推動購買決策。亦可場景營銷，將線下生活場景搬至線上，通過餐廳、客廳、臥室及嬰兒室等區域劃分，鑲入相關商品形成生活體驗場景主題會場，增加消費者實體體驗。第三，AI人工智能技術研究應用。在售前、售中、售后等環節，可減少對人工使用，成本降低，有利標準化服務體系構建，減少出錯幾率和交易糾紛。如京東采用大量智能機器人，后臺人工智能算法指導和數據感知網絡，打造全自動無人倉儲場景。AI通過自我進化，能根據跨境電商實際情況更好適應，輔助前后端銜接和相互作用，不斷優化整個流程中的薄弱節點。總之，跨境電商采用大數據、VR、AI技術等高新科技，高度信息化智能化，在流程、方式和體驗等方面實現突破。更便利高效，實現線上線下、虛擬與現實及人體和人工智能的融合創新發展。▲